Acumularea impozitului pe venitul personal: calcul, procedură de calcul, plată

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Calculul unui astfel de impozit ca impozitul pe venitul personal într-o întreprindere trebuie efectuat fără erori. Deoarece admiterea lor este plină de penalități și pretenții de la autoritățile fiscale, care administrează cu atenție această taxă. În cadrul acestui articol, vom lua în considerare elementele de bază ale calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu normele legislative existente.

Concept

Această taxă este cea mai comună opțiune în multe țări din întreaga lume. Acesta este impozitul care se impune acelor persoane fizice care primesc anumite venituri (inclusiv salarii). Această taxă este una dintre cele principale din Federația Rusă, care reprezintă partea leului din bugetul de stat.

Caracteristica principală a țării noastre în ceea ce privește calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice este faptul că acesta se caracterizează printr-o scară uniformă, și nu progresivă, ca în majoritatea țărilor străine. Aceasta înseamnă că rata de impozitare nu depinde de valoarea și nivelul veniturilor primite.

Deoarece contribuabilii sunt rezidenți și nerezidenți ai țării care primesc venitul corespunzător. Diferența dintre ele este că rezidenții plătesc sume din venitul lor total și numai nerezidenții. Această taxă este plătită și de întreprinzătorii individuali care se află pesistemul general de impozitare. din sumele care se primesc pe teritoriul tarii noastre.

Obiect de impozitare - salariu, venituri din afaceri, alte venituri. Există o listă de venituri care nu sunt supuse impozitului.

Baza fiscală - suma venitului primit. În situația cu IP, suma veniturilor este redusă cu suma cheltuielilor.

Cota de impozitare depinde de cine plătește (rezident sau nerezident), precum și de natura veniturilor primite. Cea mai comună valoare este 13%.

Angajare. Elemente de bază

La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, prevederile art. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Principalii pași în calculul impozitului sunt următorii:

• determinați toate sumele de venit supuse impozitării;
• rata este specificată pentru fiecare tip de venit;
• determină baza impozitului pe venitul personal pentru o anumită perioadă fiscală;
• calculul deducerilor se efectuează după formula, care este prezentată mai jos. Suma este rotunjită la ruble întregi.

Formulă pentru calcularea sumei:

NDFL=NBC, unde NB este baza de impozitare, adică

С – tarif, %

Ar trebui să țină cont de scăderea bazei de impozitare cu valoarea deducerilor stabilite prin lege (proprietar, social, standard).

Este necesar să se verifice dacă veniturile primite sunt incluse în lista celor care sunt complet scutiți de la plata impozitului pe venitul personal.

În concluzie, determinăm suma totală a impozitului pentru toate tipurile de venituri prin însumarea tuturor sumelor acumulate.

Exemplu de calcul

Popova A. A. are travaliucontract, iar calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice este efectuat de un agent fiscal. Să presupunem că pentru luna februarie 2019, cuantumul salariului lui Popova A. A. în Romashka LLC s-a ridicat la 60.000 de ruble. Deducerea fiscală pentru un copil sub 5 ani i s-a acordat la cerere. Romashka LLC este un agent fiscal. Departamentul de contabilitate trebuie să calculeze valoarea impozitului pe venitul personal de plătit. Transferul sumei se face la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății câștigurilor.

Comanda de calcul:

• suma supusă impozitării Popova A. A. – 60.000 de ruble;
• rate - 13%;
• bază fiscală: 60000-1400=58600 ruble;
• NDFL: 586000, 13=7618 ruble.

Cine și cum efectuează calculul și plata

Calculul și plata impozitului se realizează de către agentul fiscal, iar în situația absenței acestuia - chiar de către persoana fizică. Un agent fiscal, de regulă, este un angajator cu care o persoană a încheiat un contract de muncă sau un contract de drept civil. De asemenea, se ocupă de salarizare și impozitul pe venit. Deducerile se fac de către contabil, iar angajatul își primește banii în mâinile sale, ținând cont de plățile efectuate.

Situațiile sunt frecvente când o persoană are surse neoficiale de venit. În acest caz, întreaga responsabilitate pentru plăți îi revine acestuia.

Aplicație

Deducerile fiscale și impozitul pe venitul personal acumulat pentru persoane fizice pot fi împărțite în două tipuri:

• o situație în care baza de impozitare scade și suma plăților scade;
• sumele reținute și plătite la buget sunt returnate contribuabilului.

Deducerile fiscale sunt de natură declarativă, ceea ce înseamnă necesitatea depunerii unei cereri la fisc pentru acordarea unor astfel de deduceri. Acest lucru este important!

Principalele tipuri de deduceri în calculul impozitului pe venitul personal pentru anul 2019:

• standard: cele furnizate angajatului însuși, pentru copii;
• social;
• proprietate.

Tabelul arată primul grup.

La angajatul însuși	Sumă, frecare	Pentru copii în relație cu părinții (părinții adoptivi)	Sumă, frecare
Lichidatori ai consecințelor accidentului de la Cernobîl	3000	Pentru primul copil cu vârsta de până la 18 ani. (până la 24 de ani, dacă studiezi cu normă întreagă)	1400
militar dezactivat	3000	Pentru primul copil cu vârsta de până la 18 ani. (până la 24 de ani, dacă studiezi cu normă întreagă)	1400
Eroii URSS, Eroii Rusiei	500	Pentru al treilea și următorii copii de până la 18 ani. (până la 24 de ani, dacă studiezi cu normă întreagă)	3000
		Copil cu dizabilități sub 18 ani.	12000
		Copil cu dizabilități 1 sau 2 grupuri	12000

Pentru alte categorii de cetățeni, deducerile pentru copii sunt.

	Contribuabil	Activatprimul copil până la 18 ani. (până la 24 de ani, dacă studiezi cu normă întreagă)	Pentru al doilea copil cu vârsta de până la 18 ani. (până la 24 de ani, dacă studiezi cu normă întreagă)	Pentru al treilea și următorii copii de până la 18 ani. (până la 24 de ani, dacă studiezi cu normă întreagă)	Copil cu dizabilități sub 18 ani	Copil cu dizabilități 1 sau 2 grupuri
1	Gardieni	1400	1400	3000	6000	6000
2	Părinte singur (părinte adoptiv)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Unicul tutore	2800	2800	6000	12000	12000

Grupul deducțiilor sociale implică împărțirea în subgrupe:

• formare;
• tratament;
• contribuții la NPF;
• contribuții suplimentare la partea finanțată a pensiei;
• transfer de donații;
• plată pentru evaluarea calificării.

Astfel de deduceri sunt disponibile numai la cerere scrisă.

Tabelul arată principalele caracteristici ale acestor deduceri.

Cine este eligibil	Instruire	Tratamentul este simplu	Tratamentul este scump
Contribuabilul însuși	Nu mai mult de 120 tr. pe an	Nu mai mult de 120 tr. pe an	Cost integral
Copii ai contribuabilului (sub 24 de ani)	Nu mai mult de 50 tr. pe an	Nu mai mult de 120 tr. pe an sub 18	Suma completă sub 18 ani
Frați și surori (sub 24 de ani)	Nu mai mult de 50 tr. pe an	Nu mai mult de 120 tr. pe an sub 18	Suma completă sub 18 ani
Contribuabil păzit (sub 24 de ani)	Nu mai mult de 50 tr. pe an	Nu mai mult de 120 tr. pe an sub 18	Suma completă sub 18 ani
Soț	-	Nu mai mult de 120 tr. pe an	Cost integral
Părinți	-	Nu mai mult de 120 tr. pe an	Cost integral

Aceste deduceri pot fi acordate atât vânzătorilor, cât și cumpărătorilor. Tabelul oferă informații despre aceste deduceri.

Termen de proprietate și tip	Sumă, tr	Suma deducerii, tr	Dimensiune la vânzarea altei proprietăți, t.r
Cu mai puțin de 5 ani în urmă (achiziționat șiclădire)	1000	250	-
Moștenitor mai puțin de 3 ani	1000	250	-
Cadou de la persoana iubită cu vârsta mai mică de 3 ani	1000	250	-
Privatizare mai puțin de 3 ani	1000	250	-
Chirie mai puțin de 3 ani	1000	250	-
Proprietate cu o vechime mai mică de 3 ani	-	-	250

Bazele contabilității

Contabilitatea se efectuează folosind contul 68.1 în contextul analizelor: impozit, penalități, amenzi.

Calculul și plățile sunt efectuate fie de un agent fiscal, fie de persoane fizice.

Un exemplu de postări pentru calcularea impozitului pe venitul personal este următorul:

• venit acumulat: Dt73-Kt 68,01;
• reținut de impozitul pe venitul personal: Dt70-Kt68.1;
• impozit pe venitul personal acumulat din dividendele fondatorilor: Dt 75 - Kt 68,01;
• taxă transferată la buget: Dt 68,01 – Ct 51;
• impozit pe venitul personal acumulat din indemnizația de concediu medical: Dt70-Kt68.01.

Aplicația 1C. Caracteristici

Să luăm în considerare problemele legate de calcularea impozitului pe venitul personal în 1 secunde.

În 1C 8.3. Contabilitatea fiscală are loc într-un registru special. Se numește „Registrul de contabilitate fiscală individuală” în secțiune„Salariu și personal” - Salariu - Rapoarte de salarizare.

Datele sunt generate din mai multe locuri:

• cart de persoană;
• registrul impozitului pe venit personal;
• declarație de deducere.

Cuantumul taxelor cu impozitul pe venitul personal din 1C este baza pentru deducerile la buget.

Impozite și concedii medicale. Nuanțe

Informațiile privind acumularea concediilor medicale în impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt cuprinse în paragraful 1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest beneficiu este supus impozitului pe venit. Documentul principal este un certificat de incapacitate de muncă. Taxa se calculează din aceasta.

Baza de impozitare este suma totală acumulată a beneficiilor. Rata este de asemenea de 13%. Particularitatea constă în regulile de reținere. Plata este inclusă în venitul impozabil în luna plății. Termenul limită de plată nu este mai târziu de ultima zi a lunii în care a fost plătit prestația.

Raportare pentru agenții fiscali

Un contribuabil sau un angajator poate plăti impozit pe venitul personal la buget. Fiecare opțiune are propriile formulare de raportare, termene limită.

În situația agentului fiscal, perioada de raportare este de un an.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe în suma totală pe tot parcursul anului. Acesta este calculat pentru fiecare opțiune de plată și este deținut imediat de companie. Soldul este dat angajatului.

Impozitul se calculează în fiecare lună pe întreaga sumă a venitului, în timp ce plata avansului impozitului pe venitul personal nu se percepe.

Impozitul se plătește cel târziu în ziua următoare plății salariului.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice acumulat pe tipul de documentcertificatele sunt generate pentru fiecare angajat separat. Contabilitatea face asta.

În 2016, a fost introdus un nou formular de raportare sub forma unei declarații 6-NDFL. Statul de plată conține ratele agregate de impozit pe venit de la angajați pentru perioada fiscală.

Există 2 tipuri de taxe. Declarații cu semnul 1 - pentru veniturile din care se reține impozitul pe venitul personal. Simbolul 2 - pentru veniturile din care impozitul nu poate fi reținut. De exemplu, când venitul a fost plătit nu în numerar, ci într-o formă diferită de numerar.

Declarația 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice se formează trimestrial prin creșterea valorilor. Termenul limită este ultima zi a lunii următoare celei de raportare. Declarația finală pentru anul se depune cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor. 2-impozitul pe venitul persoanelor fizice se asigură o dată pe an: cu semnul 2 - până la 1 martie, cu semnul 1 - până la 30 aprilie.

Raportare pentru persoane fizice și antreprenori

Dacă vorbim despre o persoană fizică sau un antreprenor individual care calculează independent impozitul pe venit de la persoane fizice, atunci situația este următoarea:

• perioada este de un an;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează și se plătește la sfârșitul anului, cel târziu la 1 aprilie;
• în același timp, contribuabilul poate, la solicitarea inspecției, să efectueze plăți anticipate trimestrial. Aceasta se referă de obicei la oameni de afaceri;
• Formularul de raportare este o declarație de impozit pe venit pentru 3 persoane care indică toate veniturile obținute (cu excepția celor pentru care angajatorul sau alt agent plătește impozit). 3-NDFL este datorat o dată pe an până la 30 aprilie.

Salarizare

De obicei, calculul și plata impozitului pe venit pe salarii se face de către angajator, iar salariații înșiși primesc suma „în mână” minus plățile către buget. Dar întrebarea cum se calculează impozitul pe venit din profiturile persoanelor fizice apare destul de des. Oamenii vor să știe în avans suma de venit „permanent” pe care o vor primi într-un fel sau altul.

Cuantumul impozitului se calculează după cum urmează: venit lunar13%.

În acest caz, se iau în considerare toate plățile, inclusiv bonusurile, concediul medical, plata concediului de odihnă, avansurile, salariile. În situația în care unui angajat i se acordă deduceri (de exemplu, dacă există copii minori), baza este redusă în fiecare lună cu valoarea deducerilor fiscale, iar impozitul pe venit se calculează pe această diferență.

Subliniem că acest lucru se întâmplă până când venitul sub formă de venit pentru anul conform metodei de angajamente nu depășește 350 de mii de ruble. În plus, deducerile fiscale nu mai sunt valabile.

Suma primită este dedusă din salariu înainte de a fi eliberată angajatului. Impozitul pe venitul personal, „datorită” cotei plății în avans, se acumulează în momentul eliberării majorității salariilor.

Calcul din venitul antreprenorului

În cazul în care fondurile sunt primite de întreprinzător nu sub formă de salariu, ci sub formă de venit comercial, plata impozitului pe venit de la persoane fizice este transferată pe umerii omului de afaceri. Procedura este complicată de prezența așa-numitelor deduceri profesionale. Cu alte cuvinte, antreprenorul reducebaza dvs. de impozitare pe valoarea costurilor suportate.

Perioada fiscală este de un an. Plățile trimestriale în avans sunt aproape întotdeauna plătite. Cota de impozitare a veniturilor comerciale (sau a altor venituri aferente muncii profesionale) este de 13%. Baza de impozitare este valoarea venitului redusă cu valoarea deducerilor (cheltuielilor).

În cazul unei deduceri profesionale, trebuie menționat că costurile trebuie incluse în lista de acceptați și să aibă dovada oficială. Cheltuielile neraportate nu sunt deduse integral, ci sub forma unui procent legal din venit (de la 20 la 40%).

Nu este nevoie să calculați și să plătiți impozitul pe venit după fiecare tranzacție.

Să luăm în considerare un exemplu specific de calcul al impozitului pe venitul personal.

Venituri ale omului de afaceri Petrov V. A. pentru 1 mp. 2019 s-au ridicat la 150 de lei, costurile pentru aceeași perioadă s-au ridicat la 32 de mii de ruble. Și, de asemenea, Petrov V. și-a închiriat apartamentul cu 15 tr. pe luna. Este necesar să se calculeze valoarea impozitului pe venitul personal.

Baza fiscală pentru veniturile din afaceri: 150-32=118 mii de ruble

Cota impozitului pe venit 13%118=15,34 mii de ruble

Profitul din închirierea unui apartament este de 153=45 tr., cuantumul impozitului pe venit este: 13%45=5,85 tr.

Suma totală a taxei este de 15,34 + 5,85=21,19 mii de ruble.

Calcul cu alte venituri

Unul dintre cele mai dificile lucruri este contabilizarea tuturor veniturilor generate în perioada fiscală. Pe lângă salarii și venituri din muncă, alte venituri sunt impozitate, precum și fondurile neevidente.

Pentru a preveni întrebările de lainspecție fiscală și amenzi semnificative pentru prevenirea evaziunii fiscale, trebuie să fii atent în menținerea propriului buget personal sau de afaceri. Contabilizarea tuturor tranzacțiilor și a veniturilor primite vă va permite să calculați cu exactitate suma impozitului.

Să enumeram cele mai comune surse de venit suplimentar:

• închiriere imobiliară;
• prestare de servicii profesionale fără înregistrarea unei organizații (muncă independentă, diverse locuri de muncă cu fracțiune de normă);
• primiți câștiguri;
• primirea de cadouri cu obiecte de valoare, acțiuni, numerar;
• venit din dobânzi;
• profit din tranzacționare.

O listă completă a posibilelor venituri poate fi găsită în Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru fiecare tip de câștig, impozitul se calculează individual, iar cotele pot varia semnificativ în funcție de natura operațiunii. În acest moment, pentru Federația Rusă, evitarea plăților impozitului pe venit devine obișnuită. În ultimii ani, autoritățile fiscale au devenit mai active din cauza subestimării pe scară largă a sumelor veniturilor.

Zero impozit pe venitul personal

Formularul 6-NDFL, precum și 2-NDFL, este depus de către angajatorii care au angajați și le plătesc salarii. Obligația de a furniza formulare de raportare în absența plăților către persoane fizice în perioada de raportare nu apare pentru angajator.

Deci, nu există niciun stat de plată și nu este nevoie să depuneți impozitul pe venitul personal. Este posibil să trimiteți o scrisoare către biroul fiscal despre motivele lipsei plăților.

Concluzie

Impozitul pe venit este principala sursă de completare a bugetului în stat. Trebuie plătit de toțipersoanele (precum și cele care desfășoară activități comerciale) care primesc venituri.

Calculul și acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează fie de către organizația angajatoare, fie de către contribuabil. O atenție deosebită în calcule ar trebui acordată determinării corecte a bazei de impozitare - valoarea plăților poate fi redusă semnificativ prin utilizarea diferitelor deduceri și deduceri.