Impozit pe proprietate: data scadentă pentru plățile în avans

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Printre acele puține taxe către trezoreria de stat a Federației Ruse care sunt clasificate drept regionale, se numără impozitul pe proprietate al organizațiilor. Acesta trebuie plătit atât de firme rusești, cât și străine. Care este natura acestui impozit? Cum se calculează în practică? Cât de des ar trebui întreprinderile să contribuie cu sumele corespunzătoare la trezoreria statului?

Esența taxei

Ce este impozitul pe proprietatea corporativă? Plata la buget este obligatorie pentru toate tipurile de afaceri sau doar pentru organizațiile care se încadrează în anumite criterii? Impozitul pe proprietatea corporativă este clasificat ca regional.

Se stabilește la nivelul prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse și este obligatoriu pentru firmele care își desfășoară activitatea pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse. Plătitorii acestui tip de taxe sunt companiile rusești și străine care dețin imobile în Rusia.

Plata impozitului pe proprietatea organizațiilor în cadrul sistemului fiscal simplificat se efectuează numai pentru bunurile imobiliare și, de asemenea, cu condiția ca baza de impozitare pentruactivele fixe ale companiei sunt definite ca valoarea cadastrală stabilită pentru acestea.

Obiect de impozitare

Care este obiectul impozitării organizațiilor în cadrul calculului taxei în cauză? În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, sunt recunoscute atât proprietățile mobile, cât și imobilele (inclusiv cele transferate societății prin gestionarea trustului), care sunt contabilizate în bilanț ca obiect al activelor fixe. ca atare. În ceea ce privește societățile străine, în raport cu acestea obiectul impozitării este doar imobile. Vom studia aspectele cheie care caracterizează impozitul pe proprietate al organizațiilor (plată, termene). Explorăm apoi câteva exemple de calculare a plăților corespunzătoare.

Caracteristici ale calculului și plății taxei

Care sunt principiile pentru calcularea și plata unei astfel de taxe precum impozitul pe proprietatea corporativă? Se plătește la buget în conformitate cu perioadele fiscale și de raportare stabilite de lege. Care sunt caracteristicile lor?

Perioada fiscală, ca și pentru majoritatea celorl alte tipuri de taxe la bugetul rus, în acest caz este un an calendaristic. În ceea ce privește perioadele de raportare, acesta este primul trimestru, jumătate de an și, de asemenea, 9 luni ale anului.

Detalii regionale

Calculul taxei în cauză se efectuează la cote de impozitare, care sunt aprobate de autoritățile legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Valoarea maximă a acestora nu trebuie să depășească 2,2%. În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, autoritățile regionalepoate utiliza o abordare diferențiată pentru a determina mărimea cotelor de impozitare relevante. Criteriul de aici poate fi categoria contribuabilului sau specificul proprietății care face obiectul impozitării.

Beneficii

Ce alte nuanțe privind calculul și plata caracterizează impozitul pe proprietate al organizațiilor? Plata către buget a sumelor corespunzătoare poate fi efectuată folosind diverse beneficii. Preferințe de acest tip pot fi stabilite atât la nivelul prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, cât și în izvoarele regionale de drept. Beneficiile definite în legile federale și cele adoptate în entitățile constitutive ale Federației Ruse pot fi aplicate simultan.

Formulă pentru calcularea taxei

Calculul practic al onorariului către trezoreria în cauză se efectuează de către contribuabili pe cont propriu de îndată ce se încheie perioada fiscală. Formula pentru determinarea sumei impozitului este simplă: trebuie să înmulțiți rata aprobată de autoritățile din regiune cu valoarea bazei. Dar înainte de a transfera la trezorerie suma rezultată, este necesar să o reduceți cu suma plăților în avans efectuate în perioada fiscală. Cea mai importantă caracteristică care caracterizează impozitul pe proprietate al organizațiilor este că acesta este plătit la buget pentru fiecare sucursală sau altă divizie separată a companiei separat (dacă are un bilanţ independent).

Termeni pentru plata impozitului și procedura de decontare cu Serviciul Federal de Taxe

Cel mai important aspect al decontărilor fiscale între întreprinderi și statul în cauză este calendarul. Le vom studia, precum și câteva nuanțe practice privind plata corespondenteicolecție.

Așadar, cel mai important aspect care caracterizează impozitul pe proprietate al organizațiilor este momentul plății acestuia. Acestea sunt stabilite în acte legislative adoptate la nivelul subiecților Federației Ruse.

Am menționat mai sus că taxa în cauză are perioade fiscale. În cadrul lor, întreprinderile trebuie să efectueze plăți în avans. Aceasta este cea mai importantă caracteristică care caracterizează impozitul pe proprietate al organizațiilor. Termenul limită pentru efectuarea plăților în avans este trimestrial, imediat după încheierea perioadei fiscale. Întreprinderea trebuie să vireze la trezorerie 1/4 din impozit, care se calculează începând cu data de 1 a lunii imediat următoare perioadei de raportare. Plata impozitului pe proprietatea organizațiilor la sfârșitul anului se face până la data de 30 martie a anului următor.

Este foarte posibil ca firma să nu fi început să lucreze chiar de la începutul anului. Cum se transferă statului impozitul pe proprietate al organizațiilor în acest caz? Termenul limită de plată a acestei taxe în scenariul relevant este imediat după finalizarea procedurii de înregistrare de stat, precum și acceptarea proprietății care formează baza de impozitare în conformitate cu procedura stabilită.

În unele cazuri, Serviciul Fiscal Federal poate obliga întreprinderile să plătească o taxă de îndată ce compania începe să opereze efectiv activele fixe relevante. Avocații recomandă să se acorde o atenție deosebită entităților care plătesc impozit pe proprietate. Înțelegem termenul limită pentru plata taxei relevante. Luați în considerare acumcâteva exemple practice de decontări între întreprinderi și stat pentru impozitul în cauză.

Exemple de calcul al impozitului

Să presupunem că Industry Lux LLC a fost înregistrată pe 11 februarie 2014. La momentul introducerii datelor despre organizație în registrele de stat relevante, compania avea în bilanţ o proprietate în valoare de 1,5 milioane de ruble. Să presupunem că indicatorul corespunzător la 1 martie 2014 a crescut la 1,7 milioane, la 1 aprilie - până la 1,8 milioane, la 1 mai - până la 2 milioane și la 1 iunie - până la 2,5 milioane de ruble. Să presupunem că rata impozitului pe proprietate în regiunea în care își desfășoară activitatea compania este de 2,2%.

Deci, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală în legătură cu taxa în cauză este un an calendaristic, iar perioada de raportare este primul trimestru, jumătate de an și tot 9 luni din an. După cum am menționat mai sus, Industry Lux LLC a fost înregistrată pe 11 februarie, adică după începutul anului calendaristic. În conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, pentru o companie, perioada fiscală va fi perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului.

Codul Fiscal al Federației Ruse dă instrucțiuni Industry Lux LLC să furnizeze calculul plăților în avans pentru jumătate de an, efectuate în modul prescris, până la 30 iulie. De asemenea, în conformitate cu prevederile Codului, firma trebuie să efectueze o plată în avans pentru taxa în cauză. Mărimea bazei de impozitare a organizației va fi egală cu valoarea medie anuală reziduală a proprietății din bilanţ. Pentru a o calcula, trebuie să împărțiți suma,rezultată din adăugarea valorii reziduale a proprietății din prima zi a perioadei fiscale și din prima zi a lunii următoare intervalului corespunzător, cu numărul total de luni, care se majorează cu 1.

Astfel, mai întâi rezumăm numerele pe care le avem: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (aceasta este valoarea contabilă a proprietății Industry Lux LLC pentru martie, aprilie, mai, iunie și iulie 2014 în milioane de ruble), se dovedește 9,5 milioane de ruble. Au trecut 6 luni de la începutul anului, adăugăm încă 1. Se pare că valoarea medie anuală a proprietății Industry Lux LLC este de aproximativ 1 milion 357 mii de ruble. Din această sumă este necesară plata unui avans. Se calculează ca 1/4 din totalul impozitului în conformitate cu cota aprobată de autoritățile regionale. În exemplul nostru, este de 2,2%. Adică, 2,2% din 1 milion 357 mii reprezintă 29 mii 854 ruble. Luăm 1/4 din această valoare, rezultă 7463 de ruble. 50 cop. Aceasta va fi plata în avans pentru Industry Lux LLC.

Taxa pe proprietate: nuanțele

Așadar, am analizat caracteristicile cheie privind impozitul pe proprietatea corporativă, precum și un exemplu de calculare a plăților în avans pentru taxa corespunzătoare. Am aflat că legislația poate stabili atât un criteriu comun pentru întregul teritoriu al Federației Ruse care caracterizează impozitul pe proprietate al organizațiilor - perioada de plată (Moscova, Sankt Petersburg sau Nijni Novgorod - plătiți această taxă cu aceeași frecvență), cât și un indicator fixat pentru fiecare regiune separat, și anume valoarea pariului.

În același timp, o serie de alte nuanțe sunt foarte importante care caracterizează obligația în cauză, pe care trebuie să o îndeplinească organizațiile care operează în Federația Rusă. Faptul este că legile federale și actele juridice regionale care reglementează calcularea și plata impozitului pe proprietatea corporativă conțin adesea formulări generale referitoare la sfera relevantă a raporturilor juridice. Desigur, prevederile cheie ale Legii federale și izvoarele de drept în subiectele Federației Ruse, referitoare, de exemplu, la frecvența decontărilor între întreprinderi și stat, sunt logice și de înțeles. În special, am remarcat că termenul limită pentru plata impozitului pe proprietatea corporativă la Moscova este același ca în alte regiuni. Cu toate acestea, există nuanțe legate de practica companiilor care își îndeplinesc obligațiile respective față de Serviciul Fiscal Federal, care nu sunt specificate direct în legile federale și regionale. În acest caz, statutul va fi principala sursă de drept pentru noi. Care dintre ele ar trebui să acordați o atenție deosebită?

Importanța utilizării efective a proprietății

Printre cele mai notabile reglementări în cauză se numără Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-06-01-02/28. Acesta reflectă recomandările departamentului cu privire la plata impozitului pe proprietate asupra fondurilor pe care întreprinderile nu le-au înregistrat în modul prescris. Acest document clarifică faptul că includerea informațiilor despre mijloacele fixe ale firmelor în registrele de stat nu este criteriul principal în stabilirea obligației unei firme de a plăti impozitul corespunzător, în ciuda faptului că înregistrarea proprietății este obligatorie.

Dacă anumite active fixe sunt utilizate în producție, atunci acestea ar trebui incluse în baza de impozitare a organizației și ar trebui plătită o taxă de la acestea. În acest caz, proprietatea trebuie înregistrată în contul 08. Refuzul organizației de a urma astfel de recomandări poate fi evaluat de Serviciul Fiscal Federal ca evaziune fiscală.

Plata impozitului de către organizații străine

După ce am studiat specificul aspectelor cheie ale unei astfel de obligații precum impozitul pe proprietatea corporativă (plată, condiții), putem studia specificul implementării cerinței relevante de către organizațiile străine.

Baza de impozitare în acest caz se formează numai în detrimentul bunurilor imobiliare. În același timp, nu contează dacă se află pe teritoriul activității efective a unei companii străine în Federația Rusă sau în afara acesteia.

Calculul impozitului pe proprietate în cazul în care acesta este deținut de o companie străină se efectuează pe baza datelor care reflectă valoarea sa de inventar de la începutul anului calendaristic. Aceste informații ar trebui să fie transferate Serviciului Federal de Taxe de către organizațiile care efectuează un inventar tehnic al tipului relevant de obiecte. Plățile în avans pentru proprietățile deținute de firme străine sunt calculate la sfârșitul perioadei de raportare ca 1/4 din valoarea de inventar a proprietății, înmulțită cu rata stabilită de legile regionale.

Dacă proprietatea tipului corespunzătorproprietatea este înregistrată după începerea anului calendaristic, apoi perioada reală de utilizare a fondurilor relevante de către organizație este luată în considerare în procesul de calcul al plăților în avans. De remarcat că principalul lucru pentru legiuitor nu este un fapt juridic care reflectă înscrierea datelor privind proprietatea companiilor străine în registrele de stat, ci faptul că organizația folosește practic resursele disponibile.

Se poate observa că, la fel ca și în cazul companiilor rusești, structurile străine trebuie să își îndeplinească obligațiile privind impozitul pe proprietate în funcție de perioada fiscală care corespunde anului calendaristic și, de asemenea, să lucreze în astfel de intervale de raportare, așa cum am trimestru, jumătate de an și, de asemenea, 9 luni din an. Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietatea corporativă pentru anul, la fel ca în cazul firmelor rusești, se încheie pe 30 martie a anului următor.

Importanța locației reale a proprietății

O nuanță importantă: organizațiile străine trebuie să transfere impozitele și plățile în avans către bugetul regional la locația reală a proprietății pe care o dețin. După expirarea perioadei de impozitare sau de raportare, compania trebuie să depună la Serviciul Federal de Taxe, la adresa biroului sau sucursalei care are un bilanţ independent, precum şi la locaţia fiecărei proprietăţi, calcule fiscale care reflectă suma de plăți în avans. O altă obligație a firmelor este formarea declarațiilor în forma prescrisă și trimiterea acestora către Serviciul Fiscal Federal.

Când o organizație străină nu desfășoară afaceri în Rusia, tottrebuie să plătească impozit pe proprietate dacă fondurile relevante sunt deținute de ea în Federația Rusă.

Plata impozitului pe proprietatea organizațiilor conform calculelor trimestriale se face de către firme străine la locația reală a proprietății. Termenii, ca și în cazul companiilor rusești, sunt stabiliți în actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse.