Procedura de calcul a taxei - caracteristici, cerințe și comentarii

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În legislația rusă, sunt utilizate conceptele de „procedură de calcul al impozitului” și „procedura de plată a impozitului”. Determinarea sumelor plăților fiscale pentru un anumit tip de impozitare este un calcul, iar efectuarea sau transferarea plăților fiscale către buget este recunoscută ca plată. Procedura de calcul și plata impozitelor de către contribuabil este unul dintre elementele principale ale impozitării. Este necesar să se stabilească o taxă sau o taxă. Responsabilitatea pentru procedura de calcul a impozitelor și taxelor poate fi atribuită inspectoratului fiscal. Uneori, o persoană fizică sau juridică face calculul contribuției în sine.

Procedura de calcul a impozitelor și taxelor este încredințată organului fiscal, apoi inspecția transmite o notificare în care se indică suma, termenul de încasare cu cel mult treizeci de zile înainte de efectuarea plății către un cetățean sau societate. Încălcarea termenului de expediere atrage exonerarea de răspundere în cazul întârzierii plății acestuia. Un cetățean sau o întreprindere este obligat să plătească o taxă fiscală în termen de treizeci de zile (lună) de la data transmiterii notificării sauprimirea unei scrisori recomandate. Sesizarea se face conducătorului organizației sau unui cetățean. Livrarea se poate face personal sau prin poștă recomandată. Principalul lucru este existența faptului de a primi o notificare.

Criterii pentru calcularea taxelor

Taxa este o contribuție la bugetul unui anumit subiect, la un fond în afara bugetului, plătită fără greșeală de către plătitori. Contribuabilul trebuie să țină cont de următoarele elemente ale procedurii de calcul al impozitului:

• Baza de calcul.
• Perioada și procedura de calcul al impozitelor.
• Avantaje fiscale.
• Cote de impozitare utilizate la calcularea și plata impozitului.

Baza de calcul a onorariului este venitul, profitul, costul bunurilor sau serviciilor, tipurile de activități, operațiuni cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor, transferul proprietății, valoarea adăugată a produselor stabilite prin acte.. Acesta provine din compoziția costurilor și beneficiilor care determină veniturile și reprezintă valoarea obiectului supus impozitării.

Perioada la sfârșitul căreia se calculează baza de impozitare și, în continuare, suma impozitului necesară pentru plată se numește perioadă fiscală. Există una sau mai multe date cheie în perioada fiscală.

Cota de impozitare este o valoare care are o anumită valoare digitală. Legile subiecţilor aprobă taxe regionale şi republicane. Reglementări ale autorităților municipale - taxe și taxe locale. Toate plățile fiscale trebuie să fie în limitele conform Codului fiscal al Federației Ruse.

Beneficiile sunt beneficii oferite unei categoriicontribuabili, punându-i într-o poziție financiară favorabilă în comparație cu alți participanți la sistemul fiscal al țării.

Taxele sunt federale, republicane și locale. Cele federale includ, de exemplu, TVA-ul și impozitul pe venit. La taxele locale - taxe de teren și de transport.

Plăți obligatorii pentru persoane juridice

În Federația Rusă, persoanele juridice, indiferent de forma lor de proprietate, sunt contribuabili. Acestea pot fi sub sistemul general sau un regim fiscal special.

OSN este un sistem fiscal în care sunt plătite toate taxele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă nu există nicio scutire de la plata acestora. Toate organizațiile care nu au ales un alt sistem de impozitare pe bază voluntară sunt în DOS. Procedura de calcul și plata impozitelor de către organizațiile care se află pe acest sistem presupune plata impozitului:

• TVA;
• profit;
• pe proprietate;
• la pământ;
• pentru transport;
• Impozit pe venitul personal pe venitul angajaților.

Procedura de calcul și plata impozitului pe venit

Sursa principală de reaprovizionare a trezoreriei țării este impozitul pe venit plătit de organizații. Toate companiile, ruse și străine, care își desfășoară activitatea în Rusia și care înregistrează venituri în aceasta, care nu au ales sistemul de impozitare simplificat, trebuie să respecte procedura de calcul al impozitului pe profit.

Impozit pe profit:

• Baza de calcul este venitul în termeni monetari, supus impozitării fiscale.
• Anul calendaristic conteazăperioada fiscala. Datele de raportare sunt primul trimestru, primele două și trei trimestre.
• Cota de impozitare - douăzeci la sută (doi - la trezoreria federală, optsprezece - la bugetul subiectului). Contribuțiile obligatorii mai mici sunt legalizate pentru anumite tipuri de profituri și venituri.
• Privilegiile fiscale sunt enumerate la elementele de venit care nu sunt incluse în calculul cotelor de bază și de impozitare. Codul sistemului fiscal stabilește acordarea de prestații sub forma unei cote reduse.

Există tipuri de companii care au un profil special de muncă și necesită rate reduse de venit:

• Instituții de învățământ și medicale. Venitul lor nu este impozitat (rata este zero la sută).
• Întreprinderi din zonele economice speciale incluse în registrul unificat (regiunea Kaliningrad, Republica Crimeea) și rezidenți. Rata contribuției la venit este zero.
• Agricultura și pescuitul care au nevoie de ajutor pentru reducerea ratelor.
• Participanți la proiecte de investiții în regiunile țării.
• Întreprinderi legate de organizațiile de dezvoltare economică.
• Servicii sociale necesare existenței normale a populației.

Procedura de calcul al impozitului pe profit este obligatorie pentru toate întreprinderile.

Taxa pe proprietate

Toate bunurile mobile și imobile ale întreprinderilor sunt supuse unei contribuții obligatorii la proprietate. Pentru calcularea taxei fiscale se iau în calcul valorile din bilanţ:

• proprietate;
• a primit posesia temporară sau management în încredere;
• a contribuit la o cotă comună în întreprindere.

Articole fără taxe:

• loturi de teren;
• zone rezervate de gestionare a naturii;
• proprietatea întreprinderilor de apărare;
• obiecte ale patrimoniului cultural al țării;
• Facilitati nucleare;
• spărgătoare de gheață;
• tribunal;
• obiecte din industria spațială;
• transport în bilanţul întreprinderilor din 2013 până în prezent;
• orice proprietate achiziționată pentru revânzare.

Procedura de calcul a plății impozitului fiscal pe proprietate presupune că atât întreprinderile, cât și cetățenii sunt plătitori de impozite. Toate persoanele care dețin proprietăți impozabile.

Procedura de calcul al impozitului pe proprietatea corporativă:

• Baza de calcul este valoarea medie anuală a activelor. In raport cu o proprietate, impozitul se calculeaza in functie de valoarea acesteia conform inregistrarii cadastrale. Impozitul fiscal se percepe asupra tuturor obiectelor imobiliare, cu excepția terenurilor și a altor obiecte de administrare a naturii. Impozitul pe bunurile mobile situate la întreprindere ca active fixe este plătit numai de organizațiile din DOS.
• Perioada fiscală este egală cu anul calendaristic în toate cazurile, indiferent de valoarea și tipul proprietății. În această perioadă, persoana juridică trebuiecalculați și transferați avansurile din impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (primul trimestru, șase luni, primele trei trimestre). Aceste avansuri reduc valoarea totală a taxei. Autoritățile regionale nu pot prescrie perioade de raportare în lege. Persoanele juridice a căror proprietate este situată în entități în care astfel de perioade au fost abandonate nu sunt transferate plăți în avans, ci calculează și plătesc impozit numai la sfârșitul anului calendaristic.
• Autoritățile subiecților țării au dreptul să stabilească de unul singur cota impozitului pe proprietate. Valoarea taxei fiscale nu poate depăși cota stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (cota maximă este de două procente).
• Scăderea impozitului pe profit este stabilită pentru companiile care desfășoară activități speciale.

Categorii de persoane juridice care beneficiază de avantaje fiscale pe proprietate:

• întreprinderi ale sistemului de procedură penală;
• întreprinderi religioase;
• organizații care oferă locuri de muncă persoanelor cu dizabilități (cel puțin optzeci la sută trebuie să fie persoane cu dizabilități);
• organizații farmaceutice implicate în producția de produse care vizează combaterea epidemiei și epizootiilor;
• organizații cu statut de participanți la proiectul de investiții Skolkovo;
• companii au folosit articole de inventar pentru repararea și construcția de nave;
• organizații situate în zone economice speciale (Republica Crimeea, orașul Sevastopol, regiunea Kaliningrad).

Impozit pe proprietatea cetățenilor

Cu trei ani în urmă Codul fiscal al Federației Rusecompletat cu un capitol privind impozitul pe proprietatea cetăţenilor ţării. Modificările au afectat orice cetățean-proprietar care are o cameră, apartament, casă la țară, cabană sau garaj permanent.

Taxa de proprietate - contribuție locală la buget. Este guvernată atât de Cod, cât și de legile autorităților locale. Inspectoratele locale calculează valoarea impozitului și trimit anual notificări de plată cu cota de impozitare specificată cetățenilor care dețin proprietăți.

Procedura de calcul și plata impozitului pe proprietate al cetățenilor:

• Baza de calcul este valoarea proprietății aflate în posesie.
• În 2018, termenul limită de încasare fiscală a plăților este stabilit până la 01 decembrie 2018.
• Tarifele sunt stabilite separat pentru subiecții Federației Ruse. Singura condiție din legislație este ca acestea să nu depășească anumite limite.

Proprietate	Valoarea cadastrală a obiectului	Cota de impozitare
Locuințe rezidențiale și cabane de vară rezidențiale, a căror suprafață nu depășește cincizeci de metri pătrați	nu mai mult de zece milioane de ruble.	0, 1
	de la zece la douăzeci de milioane de ruble.	0, 15
	douăzeci până la cincizeci de milioane de ruble.	0, 2
	de la cincizeci la trei sute de milioane de ruble.	0, 3
Locuri de parcare, locuri de garaj		0, 1
Obiecte rezidențiale în construcție		0, 3
Locurile nerezidenţiale şi alte camere		2
Proprietate pentru orice scop	mai mult de trei sute de milioane de ruble.	2
Obiecte care nu sunt în categoriile de mai sus		0, 5

Beneficiile fiscale sunt oferite multor categorii de cetățeni. Proprietatea persoanelor cu handicap din prima și a doua grupă, precum și persoanele cu handicap din copilărie, pensionarii pentru limită de vârstă nu sunt supuse colectării. Avantajul la plata impozitului este asigurat in raport cu un obiect de proprietate de fiecare tip la alegerea individuala a unui cetatean. Pentru a beneficia de scutire, va trebui să anunțați inspectoratul fiscal despre imobilul pentru care se va aplica beneficiul fiscal înainte de 1 noiembrie. Dacă proprietarul nu trimite cererea sa la inspectorat, atunci scutirea va fi asigurată de inspectoratul imobiliar cu cea mai mare sumă de impozit

Impozit funciar

Impozitul pe teren este stabilit prin Codul Fiscal, dar este reglementat de autoritățile locale ale subiecților. Legislaturile locale ar trebui să:

• determină valoarea cotelor de impozitare în cadrul dictat de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte reglementări;
• reglementează ordinea și ora plății;
• pentru a permite sau nu acordarea de beneficii la plată;
• nu impozitează anumite categorii de cetățeni.

Impozitul pe teren a fost calculat de mult pe baza valorii contabile a proprietății. În urmă cu doi ani, în 2016, au fost modificări în legislație. Astăzi, taxa se percepe în funcție de valoarea înregistrării cadastrale,aproape de piata. Acest lucru a dus la o creștere de câteva ori a cuantumului impozitului fiscal. Toți proprietarii au simțit schimbarea. Cert este că valoarea cadastrală este calculată de organizații independente implicate în evaluarea proprietății, ceea ce nu exclude posibilitatea de a face o evaluare incorectă pe baza unor date nesigure, incorecte cu privire la valoarea terenului. Uneori valoarea cadastrală a unui obiect depășește chiar de câteva ori valoarea reală a obiectului de pe piață. Informații despre prețul cadastral sunt disponibile pe internet, pe site-ul Rosreestr (un serviciu cu informații de referință asupra obiectelor imobiliare).

Obiectele supuse impozitului pe teren includ terenuri pentru agricultură, zone pentru turism și recreere și terenuri industriale:

• loturi pentru munca agricolă a organizațiilor;
• loturi deținute de parteneriate non-profit de grădinărit și dacha și cetățeni individuali cumpărate pentru agricultura personală;
• obiecte care asigură funcționarea organizațiilor industriale, inclusiv șantiere pentru construirea de instalații necesare activităților întreprinderilor;
• parts din fondul de rezerva al zonei forestiere si de apa, care sunt detinute de institutii si in special de cetateni;
• terenuri de turism și zone de agrement, dacă există pensiuni, sanatorie și centre de recreere pentru cetățenii țării.

Procedura de calcul și plata impozitului pe teren:

• Baza de calcul - costul unui teren conform inregistrarii cadastrale la data de 1 ianuarie a anului pentru care se calculeaza impozitulcontribuție.
• Procedura de calcul al impozitului pe teren implică faptul că perioada fiscală este egală cu anul calendaristic.
• Codul fiscal prevede două cote de impozit pe teren: un procent și jumătate și trei zecimi de procent.

Scopul terenului	Cota de impozitare
Teren pentru agricultură. Loturi destinate construcției de locuințe, horticultură și horticultură, creșterea animalelor, dacha și agricultura subsidiară. Terenuri restrictionate in circulatie pentru a asigura nevoile vamale, securitatea si apararea tarii. Terenuri pentru locuințe și infrastructură.	0, 3
Alte terenuri.	1, 5

Impozitul pe teren, ca orice contribuție, are propriile sale categorii privilegiate de plătitori. Beneficiile stabilite prin lege se aplică următoarelor grupuri de cetățeni:

• dezactivat;
• participanți la Marele Război Patriotic;
• combatanți;
• persoane cu dizabilități din primul și al doilea grup;
• cu handicap de sănătate din copilărie;
• eroi ai Rusiei și ai Uniunii Sovietice;
• cetățeni care au participat la testarea armelor nucleare;
• lichidatori ai consecințelor unui accident la o centrală nucleară;
• dezactivat din cauza unei boli dobândite după participarea în spațiu, teste nucleare.

Persoanele enumerate în lista de mai sus au dreptul de a conta pe o scădere a bazei de impozitare cu zece mii de ruble. Pentru a primi beneficii, trebuie să depuneți o listă la autoritățile fiscaledocumentele solicitate.

Lista organizațiilor scutite de la plata impozitului pe teren de către autoritățile federale este specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Restul taxelor sunt calculate și repartizate de autoritățile subiecților țării.

Taxa de transport

Taxa de transport a fost introdusă în țară în urmă cu mai bine de cincisprezece ani. Aparține contribuțiilor locale. În esență, taxa a fost introdusă pentru a compensa daunele produse mediului și drumurilor de către proprietarii de mașini. Pe lângă taxa de transport, funcția de compensare este îndeplinită de accize la carburanți, taxe de drum și contribuții obligatorii pentru impactul negativ (poluare cu gaze de eșapament, deșeuri) asupra naturii, percepute proprietarilor propriilor afaceri.

Taxa de transport este plătită de organizațiile care au înmatriculate vehicule la locul de înmatriculare a echipamentelor (vehicule omizi sau pneumatice, transport aerian și pe apă).

Obiecte care nu sunt impozitate:

• ambarcațiuni echipate cu motor sau vâsle, având o putere de până la cinci cai putere;
• mașini cu o capacitate de până la o sută de cai putere sau echipate special pentru persoanele cu handicap din diverse grupuri;
• nave fluviale direct legate de categoria de pescuit;
• nave care transportă pasageri deținute de un om de afaceri;
• transport agricol;
• nave înregistrate în registrul internațional.

Procedura de calcul a taxei de transport pentru organizații:

• Baza de impozitare este valoarea bunului mobil.
• Declarațiile fiscale se depun cel târziu în prima zi lucrătoare a lunii februarie a anului următor perioadei de raportare. Dacă un subiect al Federației Ruse a emis o decizie privind plata plăților în avans, atunci plățile sunt plătite în avans în fiecare trimestru pe parcursul anului. Calculele asupra acestora nu sunt trimise la biroul fiscal. Sumele în avans sunt luate în considerare la determinarea sumei taxei fiscale totale plătibile la buget la sfârșitul anului calendaristic.
• Cota de impozitare din regiuni poate scădea sau crește până la cotele de impozitare de bază. Tarifele stabilite în regiuni nu trebuie să difere de tarifele de bază de mai mult de zece ori.
• Legiuitorii din subiectele țării pot acorda avantaje la plata taxei de transport pentru întreprinderi. De exemplu, pentru companiile situate în zonele economice libere, sunt prevăzute concedii fiscale.

Taxa de transport pentru cetățeni

Vehicule supuse impozitării:

• mașini;
• vehicule cu motor (motociclete);
• autobuze;
• mecanisme pe omidă, antrenare pneumatică;
• elicoptere și avioane;
• tehnologia apei (nave cu motor, nave cu vele);
• mobile cu zăpadă;
• sanii motorizate;
• barci cu motor, ski-jet;
• vehicule neautopropulsate pe apă și aer.

Procedura de calcul a taxei de transport pentru persoane fizice:

• Baza de impozitare este costultransport.
• Perioada fiscală este de un an. Plata se face pe baza unei notificări transmise de la organele fiscale cu valoarea plății, termenele și obiectul. În cazul în care un cetățean nu a primit o notificare de plată a impozitului în ultimul an, atunci el este obligat să informeze în mod independent organul fiscal despre aceasta cel târziu în ultima zi lucrătoare a anului următor anului pentru care trebuie plătită impozitul.
• Cota de impozitare este prevăzută de lege de subiectul Federației Ruse. La calcularea acesteia se ia în considerare puterea motorului și categoria vehiculului mobil. Rata se poate modifica în sus sau în jos, dar nu de mai mult de zece ori.
• Subiectul Federației Ruse întocmește în mod independent o listă a cetățenilor scutiți de plata impozitului.

În majoritatea regiunilor, următoarele categorii de cetățeni beneficiază de un tarif zero:

• dezactivați și veterani din cel de-al doilea război mondial;
• prizonieri ai ghetourilor și lagărelor fasciste;
• veterani de muncă;
• eroi ai Federației Ruse și ai URSS și persoane cărora li s-a acordat Ordinul Gloriei de orice grad;
• veterani de lupte militare și invalizi de războaie;
• persoane cu handicap aparținând primului și al doilea grup;
• pensionari în funcție de vârstă;
• persoane expuse din cauza radiațiilor;
• cetățeni care au participat la testele radioactive ale armelor termonucleare de distrugere în masă;
• unul dintre părinții unui copil cu handicap;
• părinți de familii numeroase.

NDFL

Toți persoanele sunt obligate să plătească impozite pe venitul lor realizat. Obligația de a calcula și achita acesteaimpozitele sunt impuse angajatorilor (persoane juridice, întreprinzători individuali, avocați și reprezentanțe ale companiilor străine din țară), care plătesc salarii cetățenilor.

Procedura de calcul al impozitului pe venitul personal:

• Baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe veniturile cetăţenilor supuse impozitării este venitul din muncă propriu-zis. Pentru a calcula impozitul atunci când se aplică diferite cote de impozitare, baza se calculează pentru fiecare tip de venit separat. Baza de calcul a venitului din capitaluri proprii este calculată separat de baza de impozitare pentru toate celel alte venituri, cărora li se aplică treisprezece procente.
• Agenții fiscali rețin și transferă la buget suma acumulată a impozitului direct din veniturile cetățenilor atunci când sunt plătiți efectiv. Impozitul trebuie transferat cel târziu în ziua următoare zilei plății veniturilor (salariilor). Excepție fac plățile pentru concediu și concediu medical, pentru care impozitul trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii de plată.
• Impozitul pe venitul cetățenilor se calculează din veniturile impozitate cu o cotă de treisprezece la sută, pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic, cu credit pentru suma impozitului plătit pentru lunile precedente ale anului curent.. La alte rate, calculul se efectuează separat pentru fiecare sumă acumulată de venit.
• Baza de impozitare este redusă cu valoarea deducerilor fiscale la depunerea documentelor justificative. Sunt standard, sociale (plata pentru tratament,educație), proprietate (achiziție de proprietăți, plata dobânzii la un credit ipotecar), valori mobiliare și conturi individuale de investiții, profesioniști (autori de opere de artă etc.). Deducerile fiscale se aplică exclusiv veniturilor impozitate la o cotă de impozitare de treisprezece procente, adică sunt oferite numai persoanelor fizice care sunt rezidente în țară.

Taxa unică

Codul fiscal al Federației Ruse descrie în detaliu procedura de calcul și plată a unui singur impozit. Impozitul unic este egal cu produsul cotei din baza de calcul a impozitului și cota acestuia, se calculează și se plătește de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale la buget.

Procedura de calcul a unui impozit unic pe o schemă simplificată înlocuiește plata următoarelor taxe pentru persoanele juridice:

• pentru profit
• pe proprietate;
• valoare adăugată.

Dacă un antreprenor (proprietarul unei afaceri private) plătește un singur impozit în regim special, atunci el este scutit de următoarele taxe:

• impozit pe venitul angajaților unui antreprenor individual;
• taxă pe proprietatea folosită pentru activități comerciale;
• TVA.

Organizațiile plătesc pe o bază generală:

• contribuții de asigurare la fonduri în afara bugetului;
• Deduceri la FSS pentru asigurare;
• taxa de transport;
• impozit pe teren;
• taxe și taxe specifice la ratele legale.

Procedura pentru calcularea și plata unei singure taxe:

• Procedura de calcul al unui singur impozit cândSistemul simplificat de impozitare depinde de obiectul regimului fiscal stabilit în mod voluntar de către contribuabil: venituri minus cheltuieli sau venituri.
• Dacă subiectul Federației Ruse nu a emis legi care modifică rata unică de plată, atunci cu obiectul „venituri” valoarea maximă stabilită de cod este de șase procente, iar cu obiectul „venituri minus cheltuieli” - cincisprezece la sută.
• La sfârșitul perioadei de raportare, un antreprenor care se află în sistemul simplificat de impozitare plătește bugetului un avans pe un singur impozit. Avansul se calculează din veniturile primite, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei până la sfârșitul anului de raportare (primul trimestru, jumătate de an, trei trimestre). Avansul se calculează pe baza plăților de impozit calculate anterior. Contribuțiile plătite sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților ulterioare pentru perioadele următoare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală.
• Pentru anumite afaceri, rata fiscală pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” poate fi redusă cu până la cinci procente.

Procedura și termenii de calcul al impozitelor în Rusia nu sunt respectate destul de des de persoanele fizice și juridice. Aceasta reprezintă o amenințare la adresa existenței unui sistem fiscal stabil, care stă la baza realimentării la timp și completă a bugetului țării. În prezent, în domeniul fiscalității, se conturează un stereotip negativ de comportament în ceea ce privește procedura de calcul a sumelor impozitului și plata la timp a acestora. Semnele de destabilizare a sistemului fiscal în lumea modernă sunt următoarele:

• nu este suficientcultura fiscală ridicată a cetățenilor în societate (încălcarea termenelor limită sau evaziunea taxelor);
• neîncrederea atât a populației, cât și a afacerilor în sistemul fiscal, în corectitudinea calculelor fiscale;
• dorința organizațiilor de a evada taxele;
• creștere a numărului de infracțiuni și infracțiuni în sectorul financiar (evitarea impozitării veniturilor);
• deteriorarea indicatorilor a numeroase studii sociologice.

Este necesara formarea disciplinei fiscale a populatiei in ceea ce priveste procedura de calcul si plata impozitelor.