Procedura și termenul limită de plată a taxei de transport de către persoane juridice

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Taxa este o plată gratuită obligatorie, care se percepe cu forța de către autoritățile de stat la diferite niveluri de la întreprinderi și persoane fizice pentru finanțarea activităților statului. Neachitarea acesteia constituie infracțiune, ceea ce înseamnă că contribuabilul, pentru a evita răspunderea juridică, trebuie să cunoască toate subtilitățile obligațiilor sale în domeniul fiscalității și să le respecte cu strictețe.

Una dintre taxele de stat din Federația Rusă este taxa de transport, care servește drept sursă de bază a veniturilor guvernamentale, baza pentru finanțarea reparației și construcției de drumuri în special. Și din moment ce, practic, nicio organizație de astăzi nu se poate descurca fără utilizarea vehiculelor, întrebarea care este procedura și termenul limită pentru plata taxei de transport de către persoanele juridice devine foarte relevantă.

Conceptul taxei de transport

În Federația Rusă, persoanele fizice și juridice sunt supuse diferitelor tipuri de impozite și taxe de stat, dintre care unaeste taxa de transport (TN). Acest tip de taxă de stat este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse și de rezoluțiile autorităților regionale ale Federației Ruse. TN este o plată regională, ceea ce înseamnă că este plătibilă bugetului regional.

Fiecare autoritate regională a țării are dreptul să-și stabilească propriul tarif pentru persoane fizice și organizații, procedura și termenul limită de plată a taxei de transport de către persoanele juridice, dar în limitele permise de legea federală. De asemenea, regiunile au dreptul de a oferi beneficii pentru acest tip de colectare.

TN contribuabili

Contribuabilii taxei de transport, în conformitate cu articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt entități în care este înmatriculat un vehicul, care face obiectul impozitării pentru acest tip de taxă de stat.

Nu sunt contribuabili:

• organizatori ai 22-a Jocurilor Olimpice și Paralimpice de Iarnă de la Soci, parteneri de marketing ai Comitetului Internațional Olimpic în legătură cu transportul care a fost folosit doar pentru organizarea acestor competiții sportive și pentru dezvoltarea orașului ca stațiune climatică montană;
• FIFA și filialele sale, care sunt specificate în Legea federală „Cu privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, Cupei FIFA Confederațiilor 2017 și modificări la anumite legi ale Federației Ruse”;
• asociații naționale de fotbal, confederații, „Rusia-2018” - Comitetul de organizare și filialele sale, informatorii presei FIFA, furnizorii de bunuri și servicii FIFA, care sunt specificate în Legea federală „Cu privire lapregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, Cupei Confederațiilor FIFA 2017 și modificări la anumite legi ale Federației Ruse” în legătură cu transportul care a fost utilizat exclusiv în scopul implementării activităților prevăzute de prezenta lege.

Caracteristici ale taxei de transport pentru organizații

Pe baza legislației Federației Ruse, putem concluziona că există caracteristici generale ale taxei de transport pentru persoane fizice și juridice, precum și anumite caracteristici pentru plata acestei taxe pentru organizații. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse desemnează entitățile juridice ca organizații, iar antreprenorii individuali, conform acestui cod, trebuie să plătească taxa de transport pe o mașină în același mod ca și persoanele fizice.

Astfel, obiectul impozitării, cotele de impozitare și baza sunt comune tuturor contribuabililor. Dar perioadele de raportare, beneficiile, procedura de calcul și plată, de regulă, nu sunt identice pentru persoane fizice și organizații.

Obiect de impozitare

Obiectul taxării cu TVA îl constituie mașinile, scuterele, motocicletele, autobuzele și alte vehicule autopropulsate, precum și mecanismele omizi sau pneumatice, elicopterele, avioanele, iahturile, bărcile, navele cu pânze, navele cu motor, săniile motorizate, snowmobile, jet ski-uri, bărci cu motor și alte vehicule aeriene, terestre și nautice care sunt înmatriculate legal.

Nu este supus impozitării:

• barci cu vâsle și bărci cu motor cu o putere a motorului mai mică de 5 cai putere;
• mașinimașini special echipate pentru persoanele cu dizabilități și mașini cu mai puțin de 100 de cai putere primite prin intermediul asigurărilor sociale prin lege;
• nave fluviale și maritime de pescuit;
• nave înregistrate în registrul internațional de nave;
• platforme offshore și platforme mobile de foraj (nave);
• elicoptere și avioane de servicii medicale și sanitare;
• transport aparținând autorităților executive de la nivel federal, unde se prestează serviciul militar sau echivalent;
• vehicule furate care sunt căutate (în acest caz, un document de la organele de drept care confirmă acest fapt este depus la serviciul fiscal).

Taxa de transport nu se percepe organizatiilor si intreprinzatorilor individuali a caror activitate principala este realizarea transportului de persoane sau de marfa, respectiv, pe autovehiculele utilizate in aceste tipuri de lucrari. De asemenea, taxa nu se plătește pentru tractoare, combine și utilaje speciale înregistrate pentru întreprinderile agricole și destinate producției acestora.

Baza de impozitare, taxe și perioade de raportare

Dacă termenul limită de plată a taxei de transport de către persoane juridice, perioada de raportare și procedura de calcul al acesteia diferă de cele stabilite pentru persoanele fizice, atunci baza de impozitare a acestei taxe este aceeași. Este definit în legătură cu:

• vehicule care au motoare (ca puterea motorului);
• aeronavemișcări pentru care este setată tracțiunea unui motor cu reacție (deoarece tracțiunea unui motor cu reacție este statică, indicată în pașaport, calculată în kilograme de forță);
• transport pe apă neautopropulsat, pentru care se determină tonaj brut (ca tonaj brut în tone înregistrate);
• în caz contrar (ca unitate de transport).

Perioada fiscală pentru plata TVA este de un an calendaristic. În ceea ce privește perioada de raportare, Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 360) stabilește următorul termen limită pentru organizațiile plătitorilor de taxe de transport: primul, al doilea, al treilea trimestru. Și oferă regiunilor țării dreptul de a nu seta deloc o perioadă de raportare.

Cote de impozitare

Coeficienții (ratele) taxei de transport sunt stabiliți prin actele juridice de reglementare ale entităților constitutive ale Federației Ruse proporțional cu puterea motorului, forța motorului cu reacție sau tonajul brut bazat pe un cal putere, o tonă registru sau un kilogram de putere, respectiv, în următoarele cantități:

1. Autoturisme (cu un CP):

• până la 100 l. Cu. inclusiv - 2,5 ruble;
• 100-150 l. Cu. inclusiv - 3,5 ruble;
• 150-200 l. Cu. inclusiv - 5 ruble;
• 200-250 l. Cu. inclusiv - 7,5 ruble;
• mai mult de 250 l. Cu. - 15 RUB

2. Scutere și motociclete (cu un CP):

• până la 20 CP inclusiv - 1 rub.;
• 20-35 ani Cu. inclusiv - 2 ruble;
• mai mult de 35 l. Cu. - 5 rub.

3. Autobuze (un singur CP):

• până la 200 l. Cu. inclusiv - 5 ruble;
• mai mult de 200 de litri. Cu. - 10 rub.

4. Camioane (un singur CP):

• până la 100 l. Cu. inclusiv - 2,5 ruble;
• 100-150 l. Cu. inclusiv - 4 ruble;
• 150-200 l. Cu. inclusiv - 5 ruble;
• 200-250 l. Cu. inclusiv - 6,5 ruble;
• mai mult de 250 l. Cu. - 8, 5 rub.

5. Alte vehicule autopropulsate, precum și mecanisme cu omidă sau pneumatice (cu un cal putere) - 2,5 ruble

6. Snowmobile, snowmobile (cu un CP):

• până la 50 l. Cu. inclusiv - 2,5 ruble;
• mai mult de 50 l. Cu. - 5 ruble;

7. Bărci cu motor, bărci și alte vehicule pe apă (cu un CP):

• până la 100 l. Cu. inclusiv - 10 ruble;
• mai mult de 100 l. Cu. - 20 de rub.

8. Nave cu motor cu vele, iahturi (cu un cal putere):

• până la 100 l. Cu. inclusiv - 20 de ruble;
• mai mult de 100 l. Cu. - 40 de rub.

9. Jet-ski-uri (cu un CP):

• până la 100 l. Cu. inclusiv - 25 de ruble;
• mai mult de 100 l. Cu. - 50 RUB

10. Nave neautopropulsate (pe o tonă înregistrată de tonaj brut) - 20 RUB

11. Elicoptere, avioane (de la un kilogram de forță de tracțiune) - 25 de ruble

12. Avion cu reacție (de la un kilogram de forță de tracțiune) - 20 de ruble

13. Alte vehicule aeriene sau nautice care nu au motoare (de la fiecare unitate de transport) - 200 de ruble

Taxa de transport pe regiuni (tarifele acesteia) poate fi redusă sau majorată, dar nude mai mult de 10 ori în raport cu tarifele de mai sus. Cotele prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse pentru autoturismele cu o putere de până la 150 CP nu pot fi reduse. Cu. inclusiv.

Mărimea TH este stabilită pe baza standardului de viață al populației dintr-o anumită regiune și a unui număr de alți factori. Toate taxele de transport din Moscova, de exemplu, sunt mult mai mari decât cele specificate în lege. Dacă subiectul nu își stabilește propriile tarife pentru această taxă, atunci se aplică automat cele prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse.

La stabilirea tarifului pentru TN, diferențierea acestora este permisă atât în funcție de categoria de transport, cât și ținând cont de anii care au trecut de la producerea mașinii.

Reguli pentru calcularea sumei impozitului

Acumularea taxei de transport către organizații are loc în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 362). Pe baza acestei surse, întreprinderile calculează TN pe cont propriu, spre deosebire de contribuabilii persoanelor fizice.

Calculul taxei de transport de către persoane juridice se efectuează pentru fiecare vehicul separat prin înmulțirea cotei de impozitare și a bazei de impozitare. Din acest rezultat, organizațiile scad suma plăților în avans efectuate mai devreme.

Aceste calcule se fac cu un coeficient crescut în raport cu:

• mașini, al căror preț mediu este de 3-5 milioane de ruble și au trecut 2-3 ani de la anul lansării lor (coeficient 1, 1);
• mașini, al căror preț mediu este de 3-5 milioane de ruble și au trecut 1-2 ani de la anul lansării lor (coeficient 1, 3);
• mașinimașini, al căror preț mediu este de 3-5 milioane de ruble și a trecut mai puțin de un an de la anul lansării lor (factor 1,5);
• mașini, al căror preț mediu este de la 5 la 10 milioane de ruble și au trecut mai puțin de 5 ani de la anul lansării lor (coeficientul 2);
• mașini de pasageri, al căror preț mediu este de la 5 la 10 milioane de ruble și au trecut mai puțin de 10 ani de la anul lansării lor (coeficient 3);
• mașini, al căror preț mediu este de la 15 milioane de ruble și au trecut mai puțin de 20 de ani de la anul producției lor (factorul 3).

În același timp, costul mediu al unei mașini este calculat de stat. Listele cu astfel de vehicule sunt publicate anual cel târziu la 1 martie pe portalul oficial de internet al organului executiv federal, care îndeplinește funcțiile de dezvoltare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul comerțului.

Procedura de calcul a plăților în avans

Dacă regiunea prevede posibilitatea plăților în avans la taxa de stat pentru transport, organizațiile plătitoare le calculează după fiecare perioadă de raportare în cuantum de 1/4 din multiplicarea bazei de impozitare și a cotei de impozitare relevante, luând luați în considerare factorul de multiplicare, dacă este necesar.

În situațiile în care vehiculul a fost înmatriculat sau radiat într-o perioadă de impozitare sau de raportare, calculul TN și plățile în avans se face ținând cont de coeficient, care este determinat ca raportul dintre lunile întregi în care vehiculul în întrebarea a fost înregistrată pe contribuabil, lanumărul de luni incluse în perioada fiscală (de raportare). În acest caz, luna în care vehiculul a fost înmatriculat și cea în care a fost radiat sunt considerate luni întregi.

Autoritățile Federației Ruse au dreptul de a aproba acele categorii de contribuabili care vor avea posibilitatea să nu calculeze și să nu plătească avans pentru taxa de stat în cauză.

Termeni și procedura de plată

Taxa se plătește la buget la locul de transport. Procedura și termenul de plată a taxei de transport de către persoanele juridice diferă de regulile stabilite pentru persoanele fizice.

Organizațiile trebuie să plătească TVA după încheierea perioadei fiscale. Acestea. taxa de transport se calculează și se plătește la bugetul pe anul. Termenul limită de plată poate varia în funcție de legile subiecților țării, dar nu poate fi stabilit mai devreme de termenul stabilit de cod pentru depunerea unei declarații.

De exemplu, în Teritoriul Krasnodar, organizațiile trebuie să plătească impozit până la 1 martie, care urmează sfârșitului perioadei fiscale. Și plăți în avans - cel târziu în a 5-a zi a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare. În regiunea Ryazan, taxa trebuie plătită înainte de 1 februarie a anului următor încheierii perioadei fiscale. Și plăți în avans - până în ultima zi a lunii, respectiv, după perioada de raportare expirată.

Legile regiunilor pot specifica, de asemenea, modalitățile în care trebuie rambursată taxa de transport. Exemplu - Regiunea Sverdlovsk, unde organizațiile TN trebuie să plăteascăla buget numai în formă necash, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Rusiei privind impozitele și taxele.

Privilegiile pentru întreprinderi sunt stabilite și în actele legislative ale regiunilor. Deci, în teritoriul Krasnodar, locuitorii zonei economice speciale, care a fost creată pe teritoriul acestei regiuni, sunt complet scutiți de TN. Pentru a face acest lucru, o persoană juridică trebuie să furnizeze un acord fiscal, un extras din registrul persoanelor juridice străine și un card de migrare. Tot în această regiune, beneficiari sunt asociațiile obștești de apărare împotriva incendiilor, deschise să participe la implementarea activităților în domeniul securității la incendiu și operațiunilor de salvare în situații de urgență. Baza pentru obținerea de beneficii de către aceste întreprinderi este Carta organizației și PCT furnizate serviciului relevant.

În cazul neplății taxei de transport către bugetul relevant la momentul specificat, organizațiile sunt supuse răspunderii prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse. Articolul 199 din Codul Penal al Federației Ruse prevede că o întreprindere care nu a depus o declarație fiscală la timp sau a indicat în ea informații false în mod deliberat pentru a ascunde date este pedepsită în astfel de situații cu o amendă de 100-300 de mii de ruble, muncă forțată pe o perioadă de până la 2 ani sau privare de libertate de până la 2 ani cu privarea de dreptul de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani sau fără aceasta.

Aceeași infracțiune săvârșită de un grup de persoane în coluziune sau la scară deosebit de mare, atrage o amendă de la 200 la 500 mii de ruble, muncă silnică până la 5 ani sau închisoare până la6 ani cu privarea de dreptul de a se angaja în anumite activități pe o perioadă de până la 3 ani sau fără acesta.

Declarație fiscală

Pentru a plăti taxa de transport, organizațiile, după ce au calculat-o singure, completează un ordin de plată. Taxa de transport se achita conform declaratiei depuse la locatia vehiculului. În același timp, declarația fiscală pentru TN de către organizații trebuie să fie depusă la autoritatea fiscală corespunzătoare până cel târziu la 1 februarie a anului următor perioadei fiscale încheiate.

Dacă o organizație, conform art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscut ca un mare contribuabil, un ordin de plată trebuie depus la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a celor mai mari contribuabili.

Rezumând toate cele de mai sus, este de remarcat faptul că noua taxă de transport într-un număr de regiuni a crescut semnificativ față de anul trecut. Prin urmare, monitorizarea periodică a relevanței informațiilor în acest domeniu este pur și simplu o condiție necesară pentru calcularea corectă și în timp util și plata taxei descrise către trezoreria statului.