Referință privind sistemul general de impozitare: eșantion, caracteristici de obținere și recomandări

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

La noi, la nivel legislativ, comercianților li se oferă posibilitatea de a alege un sistem de impozitare potrivit pentru a face afaceri. În unele cazuri, atunci când se efectuează tranzacții, este necesar să se cunoască care dintre tipurile existente de acesta este utilizat de contraparte. Să luăm în considerare această problemă mai detaliat și, de asemenea, să încercăm să ne dăm seama ce este un certificat al sistemului general de impozitare. Vom oferi o mostră în articol.

Care este sistemul general de impozitare (OSNO)

Relațiile juridice fiscale din țara noastră sunt reglementate de Codul Fiscal. Cu toate acestea, nu există un concept de OSNO în el. Acest sistem nu este considerat un tip de regim fiscal, ci înseamnă doar utilizarea anumitor taxe. Este atribuit implicit dacă regimul fiscal nu a fost selectat de întreprinzător în timpul înregistrării. Prin urmare, afirmația despretranziția la BASIC nu este completată.

Experții recomandă să luați în serios problema alegerii unui regim de impozitare, deoarece acesta poate fi modificat doar la începutul anului calendaristic. Și OSNO, cu aspectele sale pozitive, are dezavantaje destul de semnificative. Luați în considerare avantajele și dezavantajele sistemului general de impozitare. Avantajele includ:

• Fără restricții (numărul de angajați, valoarea veniturilor, valoarea proprietății etc.), spre deosebire de regimurile speciale.
• Dacă activitatea este neprofitabilă, atunci impozitul pe venit nu este plătit.
• Antreprenorul nu este limitat în activități.

Contra BASIC:

• Toate taxele (și sunt suficiente) trebuie plătite integral.
• Contabilitatea este obligatorie.
• Este necesar să se mențină o cantitate destul de mare de documentație și raportare pentru serviciul fiscal.
• Atenție sporită din partea autorităților de aplicare a legii și a autorităților fiscale.

Cum se confirmă BASIC

Această întrebare apare din cauza TVA-ului. Companiile care folosesc OSNO preferă să lucreze cu organizații pe același sistem pentru a evita problemele la prezentarea impozitului pentru deducere. Firmele care operează în regim simplificat sunt scutite de la plata TVA. Prin urmare, dacă în urma tranzacției compania a primit documente care indică „fără TVA”, atunci aceasta are dreptul să solicite un certificat sau o scrisoare care să confirme dreptul de a nu aloca impozit.

Eșantion de certificat de aplicare a generaluluisistemele de impozitare, precum formularul, sunt nu numai greu de găsit, ci pur și simplu imposibile. În cadrul unui sistem simplificat, de exemplu, se poate prezenta o copie a notificării emise la trecerea la acest regim. Nimic de acest fel nu este furnizat pentru OSNO. Codul fiscal nu conține nici un formular scris, nici un formular de certificat care ar putea notifica contrapartea cu privire la sistemul de impozitare utilizat.

Există cazuri în care contribuabilii se oferă să-și confirme sistemul printr-o notificare din partea Serviciului Federal de Impozite conform căreia un antreprenor a pierdut posibilitatea de a utiliza unul dintre modurile speciale și a fost transferat în cel general. Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă organizația depășește limita maximă admisă a veniturilor sau la schimbarea tipului de activitate care nu este prevăzut de regimurile speciale. În aceste cazuri, inspectoratul fiscal trimite o lucrare prin care cere să se renunțe la actualul regim de impozitare și să se treacă la OSNO. Acest mesaj are forma 26.2-4.

Referință privind sistemul general de impozitare: eșantion

Este compilat în formă gratuită. Certificatul trebuie să includă: numele și detaliile organizației, date privind înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal (preluate din certificatul de înregistrare) și informații că organizația, conform sistemului său de impozitare, transferă taxa pe valoarea adăugată. Pentru a confirma acuratețea datelor, puteți atașa o copie a celui mai recent decont de TVA și alte documente (copii) care confirmă sistemul de impozitare aplicabil și indicătransferul impozitului la buget. Certificatul este completat de semnătura directorului cu o transcriere și o indicație a funcției.

Nuanțe clarificatoare

După cum arată practica, pentru o mai mare persuasivitate, atunci când se elaborează un certificat, trebuie îndeplinite următoarele cerințe:

• Trimiteți un certificat pe antet cu detalii complete și sigiliu. Acest lucru va facilita identificarea de la cine provine informațiile.
• Indicați începutul lucrărilor la sistemul general de impozitare (mai ales dacă tranziția a avut loc recent) și atașați documente justificative.
• Afișați în certificat combinația de impozitare de bază cu regimuri speciale de impozitare.

Adeverința sistemului general de impozitare (un exemplu de completare este prezentat mai sus) este considerat un document formalizat. Este compilat manual sau dactilografiat. În cazul unui număr mare de contrapărți, este recomandabil să pregătiți un formular într-un mod standard.

Recurs pentru ajutor la autoritatea fiscală

În cazuri speciale (de exemplu, când se efectuează tranzacții mari), este necesar un certificat emis de Serviciul Fiscal Federal. O astfel de solicitare adresată organului fiscal este supusă mai multor reguli. Acestea sunt legile:

• Nr. 59-FZ din 2006-02-05 „Cu privire la procedura de examinare a cererilor…”;
• Nr. 8-FZ din 2009-09-02 „Cu privire la furnizarea accesului…”.

Și, de asemenea, Codul Fiscal, sub. 4 paragraful 1 al articolului 32.

În general, a 59-a lege federală reglementează luarea în considerare a cererilor către autoritatea fiscală. Adică, înainte de a primi un certificat privind aplicarea sistemului general de impozitare în Serviciul Fiscal Federal,este necesar să se întocmească o cerere în care este necesar să se indice:

• Numele organizației de destinație.
• Numele (sau prenumele complet, prenumele și patronimul) solicitantului.
• Adresă pentru răspuns.

Contestația trebuie să fie semnată - acest lucru este important pentru identificarea solicitantului. Articolul 12 din Legea federală nr. 59 reglementează perioada de examinare a unei contestații depuse în treizeci de zile calendaristice.

Confirmarea tranziției la Basic

Există o opinie conform căreia un certificat al sistemului general de impozitare (o mostră este prezentată în articol) poate fi înlocuit cu un aviz fiscal privind trecerea la OSNO. Este corect?

Organizațiile care funcționează în regimuri speciale nu plătesc TVA. Excepții pot fi cazuri speciale prevăzute de Codul Fiscal (import de mărfuri în țară etc.). Totodată, același cod prevede că pentru orice tip de activitate este imposibil să se aplice OSNO doar celor care au o trimitere folosind sistemul simplificat de impozitare, iar restul organizațiilor care utilizează ESHN, UTII și PSN au dreptul de a le combina cu regimul principal.

Dacă o contraparte care lucrează într-un mod special trece la cel principal din orice motiv, atunci se întâmplă următoarele:

• El trimite o notificare organului fiscal (conform alin. 5, 6 al articolului 346.13 din legislatia fiscala). În acest caz, Serviciul Fiscal Federal nu emite niciun document care să confirme transferul.
• Este anulat (dacă a fost folosit PSN sau UTII). Când un brevet este închis (clauza 4, articolele 346.45 din Codul fiscal), nu se emite o notificare. Dar la trecerea de la UTII, organul fiscal emite un act prin care se anunță radierea (clauza 3, art. 346.28 din Codul fiscal). Forma documentului (1-5-Contabilitatea) este reglementată de ordinul serviciului fiscal Nr. YaK-7-6 / 488@ din 11.08.2011.

Aici trebuie menționat că furnizarea unei copii a notificării descrise nu garantează tranziția contrapărții la OSNO. Dacă, de exemplu, UTII a fost folosit în paralel cu sistemul simplificat de impozitare, atunci dacă UTII este abandonat, organizația revine la sistemul simplificat de impozitare. Și în formularul în sine 1-5-Contabilitatea nu există nicio indicație asupra sistemului la care trece solicitantul.

Cum să obțineți un certificat fără o contraparte

Dacă necesitatea unui certificat privind sistemul general de impozitare (un eșantion este postat mai sus) este destul de acută, așa cum se întâmplă, de exemplu, cu organizațiile bugetare cu un număr mare de autorități superioare, este posibil să obțineți un certificat de la IFTS fără a contacta contrapartea? Problema este discutabilă.

Așa răspunde Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse

Se pare că nu există reguli care să interzică o astfel de solicitare din partea serviciului fiscal. Dar organele fiscale nu susțin această idee, temându-se de un posibil recurs în masă. Organul fiscal principal își argumentează poziția față de Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal nr. 99 din 02.07.2012, paragraful 17. Acesta spune că autoritățile fiscale nu au dreptul să evalueze nicio circumstanță sau evenimente din punctul de vedere al lege. Adică, întrebarea directă dacă întreprinzătorul își îndeplinește în mod corespunzător sau necorespunzător obligația de a plăti impozite,imposibil. Deși există forme de contestație la Serviciul Fiscal Federal, la care trebuie să răspundă.

Iată ce „gândește” Codul Fiscal despre asta

Poate că răspunsul la întrebare va fi un secret fiscal. Include orice informații, cu excepția încălcărilor regulilor și reglementărilor fiscale (Articolul 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Art. 1, Subclauza 3) și regimurile speciale utilizate de organizații (Articolul 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Art. 1, paragraful 7).

În consecință, în temeiul legii, organul fiscal este obligat să răspundă contrapărții prin furnizarea informațiilor necesare. Și deja conform răspunsului primit, putem concluziona că contrapartea folosește sistemul general de impozitare (OSNO).

Poziția Ministerului Finanțelor

Cu privire la definiția Curții Supreme de Arbitraj a Rusiei, Ministerul Finanțelor a subliniat că informațiile privind îndeplinirea de către organizații și persoane fizice a obligațiilor lor de a plăti impozitele nu pot fi un secret fiscal. Prin urmare, astfel de solicitări nu trebuie lăsate fără răspuns de către autoritățile fiscale.

Astfel, cererile pot fi trimise Serviciului Federal de Taxe în funcție de trei parametri:

• Cu privire la aducerea contrapartei la obligația fiscală.
• Despre utilizarea de către contraparte a OSNO.
• Despre aplicarea regimurilor speciale.