Cum funcționează un audit într-o organizație?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Un audit al unei organizații este un set de măsuri pentru a evalua fiabilitatea situațiilor financiare și conformitatea acestora cu cerințele legale. Verificarea se încheie cu formularea unei concluzii despre corectitudinea contabilității la întreprindere. Să luăm în considerare mai detaliat caracteristicile organizării și desfășurării unui audit.

Clasificare

Există diferite tipuri de audit organizațional. Clasificarea se face în funcție de diferite criterii. În funcție de categorie, se distinge un audit financiar de stat independent, intern, al organizației.

În primul caz, verificarea se efectuează de către o societate terță în conformitate cu un acord încheiat cu conducerea întreprinderii. Un serviciu special care operează în structura companiei este responsabil de organizarea auditului intern. Verificarea de stat este efectuată de agenții guvernamentale autorizate.

În funcție de profilul întreprinderii, auditul poate fi general, de asigurări, bancar etc.

De asemenea, verificările sunt voluntare și obligatorii. În primul caz, inițiatorul este șeful întreprinderii. Eldetermină, de asemenea, momentul și domeniul de aplicare al auditului.

Organizațiile specificate în legislație sunt supuse unui audit obligatoriu.

Cadru de reglementare

Conceptul de auditare a unei organizații, îndatoririle, responsabilitățile, drepturile, cerințele pentru atestarea companiilor care efectuează audituri sunt consacrate în Legea federală nr. 307.

În plus, în conformitate cu actul normativ menționat, au fost adoptate standarde federale de audit. Ei stabilesc procedura de efectuare a verificării, norme uniforme pentru procedură. Regulile sunt aceleași pentru toți participanții la activitatea de audit.

Standardele explică principiile verificării, procedura de emitere a unei concluzii. Acestea definesc metodologia, profunzimea, domeniul de aplicare al organizațiilor de audit.

Pe lângă cele interne, există și standarde internaționale. Ei stabilesc cerințe pentru calitatea auditului, definesc obiectivele, furnizează liste cu documentația necesară și regulile pentru emiterea concluziilor.

Regulamente pentru auditori

Rapoartele de verificare pot fi efectuate de organizații specializate sau de specialiști privați. Acestea din urmă sunt supuse unui număr de cerințe. Un auditor privat trebuie, în primul rând, să fie membru al unei organizații de autoreglementare acreditate. În plus, trebuie să aibă:

• studii superioare juridice sau economice;
• experiență de lucru ca asistent auditor sau contabil șef de cel puțin trei ani;
• Certificat de auditor (eliberat pe baza rezultatelor promovării unui examen special).

Legislația consacră și o serie decerințe pentru firmele de audit. Organizația trebuie să fie, în primul rând, comercială, iar în al doilea rând, formată sub orice formă, cu excepția OJSC. Personalul unei astfel de firme trebuie să aibă cel puțin trei specialiști. În același timp, cel puțin 51% din capitalul său autorizat trebuie să fie deținut de auditori sau alte organizații similare.

Subiectul verificării

În organizațiile supuse auditului la inițiativa șefului, controlul se exercită numai asupra aspectelor specificate în contract. De exemplu, o verificare poate fi efectuată în legătură doar cu tranzacțiile în numerar, contabilizarea imobilizărilor, activelor necorporale sau activelor circulante, decontărilor cu contrapărțile sau bugetului. În consecință, specialistul va evalua corectitudinea executării doar a anumitor categorii de documente.

În organizațiile supuse auditului obligatoriu, toată documentația financiară și situațiile contabile sunt verificate. În acest caz, compania trebuie să furnizeze toate documentele disponibile care au legătură cu activitățile sale de afaceri. Deoarece un astfel de audit al organizației este efectuat de reprezentanți ai agențiilor guvernamentale, este imposibil să nu îndepliniți cerințele acestora.

Verificare obligatorie

Audit nu este obligatoriu pentru majoritatea companiilor. De regulă, agențiile guvernamentale sunt implicate în verificarea evidențelor contabile ale companiilor mari, inclusiv ale celor care utilizează fonduri publice. Auditul obligatoriu are ca scop reducerea riscului din acțiunile firmelor fără scrupule, asigurând protecția intereselor cetățenilor și ale statului. Se efectuează de obicei o dată aan.

Lista întreprinderilor supuse inspecției obligatorii

Un audit anual al contabilității unei organizații este efectuat dacă:

• Întreprinderea este o societate pe acțiuni. De menționat că în conformitate cu ultimele modificări ale legislației, auditul se efectuează în raport cu toate entitățile comerciale, indiferent de tipul, tipul de activitate, indicatorii financiari. În consecință, auditul este efectuat atât în CJSC, cât și în OJSC.
• Acțiunile companiei sunt listate la bursă.
• Întreprinderea publică sau transmite rapoartele sale către agențiile guvernamentale competente. Excepție în acest caz sunt agențiile guvernamentale.
• Organizația este un fond de credit, asigurare, compensare, non-statal sau folosește resursele financiare ale populației.
• Volumul profitului pentru anul precedent a depășit 400 de milioane de ruble. sau un activ în bilanț la sfârșitul perioadei este mai mare de 60 de milioane de ruble.

Această listă nu este închisă. Alte cazuri de efectuare a unui audit obligatoriu pot fi stabilite în legislație. Trebuie menționat că numai firmele de audit au dreptul de a verifica aceste entități.

Timing

Durata perioadei de verificare pentru un audit voluntar al activităților organizației este determinată în contract. Termenul limită depinde de:

• Scală pentru întreprinderi.
• Prezența unor reprezentanțe, sucursale.
• Durata activităților.
• Verificare volum.
• Calitatea evidenței.

Dacăse efectuează verificarea obligatorie, apoi perioada se stabilește prin lege și reglementări. După cum arată practica, auditul declarațiilor organizației în acest caz durează în medie 1-2 săptămâni. Există cazuri de verificări mai lungi, dar rareori durează mai mult de două luni.

Pași

Auditul implică 4 etape interdependente:

• Previzualizare a întreprinderii.
• Planificare.
• Etapa principală (verificare reală).
• Formularea concluziilor.

Activitate preliminară

În această etapă, auditorul examinează documentația constitutivă, evaluează riscurile pe baza:

• Specifice ale întreprinderii.
• Indicatori ai situației financiare, rate de creștere a producției.
• Crucia de personal.
• Calificări de contabil.

Planificarea testelor

Această etapă este considerată una dintre cheile în activitățile auditorului. Planificarea include 3 etape:

1. Încheierea unui acord cu clientul. În această etapă se discută termenii, costul auditului, numărul de specialiști.
2. Planificare. Include definirea unei strategii de validare.
3. Dezvoltarea programului de evaluare. În această etapă se formulează măsuri, se indică secțiuni de raportare care fac obiectul unei verificări profunde și superficiale.

Progresul procesului

În timpul studiului direct al documentației și evaluării acesteia, auditorul trebuie să respecte cerințele și standardele. Specialistul efectuează:

• Colectarea de probe, adică documente primare care reflectă faptele tranzacțiilor, informații de la terți etc.
• Evaluarea rezultatelor eșantionului.
• Studiarea valorilor de raportare.
• Evaluarea gradului de materialitate.
• Determinarea riscului de audit.
• Evaluarea conformității tranzacțiilor financiare efectuate cu cerințele legale.
• Alte acțiuni necesare pentru a formula concluzii solide.

Depunerea unei concluzii

La finalul auditului, auditorul întocmește un document oficial motivat. În acesta, el își exprimă opinia cu privire la conformitatea raportării cu cerințele legale.

Concluzia este necesară pentru ca utilizatorii interni și externi să-și formeze propria idee despre poziția financiară a întreprinderii. Informațiile din acest document vă vor ajuta să luați deciziile corecte de management.

Concluzia ar putea fi:

• Nemodificat. Se mai numește și pozitiv. Într-un astfel de document, auditorul indică absența încălcărilor în situațiile financiare ale companiei.
• Modificat. Acest tip de concluzie este împărțit, la rândul său, în 2 subspecii: o opinie cu rezervă și o concluzie negativă. Prima este compilată dacă specialistul a identificat unele încălcări, dar acestea nu au un impact semnificativ asupra fiabilității documentelor de raportare. În consecință, se formează o opinie negativă dacă încălcările sunt semnificative.

În plus, auditorulpoate refuza să-și exprime opinia asupra documentelor verificate. Această situație este posibilă dacă specialistul nu a primit probele necesare în timpul auditului. De exemplu, evaluarea a fost efectuată în legătură cu un singur domeniu de raportare, organizația a refuzat să furnizeze documentație etc.

Organizarea auditului intern

Orice lider este interesat să asigure un control adecvat asupra eficienței diviziilor structurale ale companiei și a conștiinciozității îndeplinirii sarcinilor sale de către angajații săi. Cel mai important element al managementului este auditul la fermă (intern).

Obiectivele controlului sunt:

• Minimizarea riscurilor și maximizarea profiturilor organizației.
• Îmbunătățirea eficienței deciziilor privind utilizarea resurselor întreprinderii.

Auditul intern este o activitate reglementată de documente locale legate de controlul diferitelor zone ale companiei.

Pentru a implementa această sarcină, în întreprindere se formează un serviciu de audit. Numărul angajaților săi depinde de volumul și natura inspecțiilor. În întreprinderile mici, auditul intern poate fi efectuat de 1-4 angajați. În firmele mari, personalul departamentului de audit este destul de mare. În același timp, îndatoririle angajaților individuali pot merge dincolo de contabilitate. De exemplu, angajații pot efectua evaluări, audituri tehnologice, de mediu etc.

Condiții cheie

Organizarea corectă a auditului în întreprindereeste imposibil fără implementarea unui set de măsuri, inclusiv:

• Intocmirea proiectelor de organizare a auditurilor interne pe industrie si domenii de activitate. Acestea ar trebui să indice în mod clar funcțiile specifice ale persoanelor responsabile, regulile de interacțiune a acestora cu alte departamente și managementul întreprinderii, statutul auditorilor interni, responsabilitățile, îndatoririle, drepturile acestora.
• Stabilirea cerințelor de calificare pentru angajații serviciului de audit.
• Elaborarea și definirea regulilor de introducere a standardelor, orientărilor, normelor în activitățile departamentului de audit.
• Dezvoltarea de programe de dezvoltare profesională și de formare pentru auditorii interni.
• Estimarea nevoilor de personal.

Varii de audit intern

Cea mai comună diviziune a auditului în raportare operațională, financiară și conformitate.

În plus, alocați cecuri:

• Organizațional și tehnologic.
• Funcțional.
• Sisteme de control.
• Activități.

Audurile funcționale sunt efectuate pentru a evalua eficiența și performanța. De exemplu, verificarea poate fi efectuată în legătură cu tranzacțiile efectuate de un angajat sau departament în contextul funcției sale.

Auditul organizațional și tehnologic presupune evaluarea activității diferitelor părți ale sistemului de management. În timpul unei astfel de verificări se stabilește fezabilitatea tehnologică sau organizatorică a prezenței și funcționării acestora.

Audit interfuncțional are ca scop evaluareacalitatea anumitor funcţii. De exemplu, se analizează eficiența producției și vânzărilor, eficiența relației și a interacțiunii departamentelor responsabile cu aceste domenii de activitate.