Card de control financiar intern: pentru ce este, completarea probei

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În procesul activității financiare și economice, organizațiile desfășoară o mulțime de operațiuni: producție de bunuri, prestări de servicii, decontări cu furnizorii și clienții, plăți de impozite și taxe, precum și alte operațiuni prevăzute de tipuri de activități și legislație. Organizația trebuie să raporteze autorităților de reglementare toate aceste operațiuni și rezultatele lor financiare, să prezinte anumite rapoarte la timp. Pe lângă raportarea către serviciul fiscal și alte autorități, companiile trebuie să raporteze rezultatele financiare acționarilor și fondatorilor, partenerilor și chiar unor debitori. Raportarea este, de asemenea, necesară pentru uz intern. Pentru toate acestea, există control intern, pentru comoditatea căruia se folosește un card de control financiar intern. Acest articol este dedicat acestui subiect. Din aceasta se va ști ce este controlul intern,care este procedura de implementare a acestuia și de ce avem nevoie de un card de control financiar intern, componentele sale, specificul și regulile de completare.

Ce este controlul intern

Controlul intern în organizație se realizează de către departamentul de contabilitate sau chiar de directorul, dacă organizația este mică și acesta a preluat rolul de contabil șef. Reglementează procedura de exercitare a controlului financiar intern Legea federală nr. 402 din 6 decembrie 2011. Se numește Legea – „Cu privire la contabilitate”. Se referă în mod specific la controlul intern la articolul 19. Acesta descrie o serie de cerințe cheie pentru contabilitatea continuă, necesitatea întreținerii acesteia pentru toate organizațiile fără excepție, precum și sancțiuni pentru organizațiile care nu respectă aceste cerințe.

Cum ar trebui să arate controlul intern

Procedura de exercitare a controlului financiar intern presupune implementarea mai multor principii. Respectarea acestora este importantă atât pentru utilizatorii interni din organizație, cât și pentru evaluatorii externi.

• Fiabilitate. Toată documentația și raportarea trebuie să corespundă în totalitate operațiunilor efectuate. Toate procesele finalizate efectiv ar trebui să fie reflectate, cu o sumă și termeni reale.
• Completitudine. Documentele și rapoartele ar trebui să conțină toate datele care sunt importante pentru părțile interesate. Operațiunile ar trebui să fie specificate, dacă este necesar, să conțină comentarii explicative.
• Neutralitate. Interesele nu trebuie indicate în documentație și raportareorice persoană.
• Continuitate. Se respecta ierarhia documentelor si rapoartelor, succesiunea de reflectare a sumelor totale, totalul cumulat pentru perioadele de raportare. Toate documentele sunt conectate.

Moduri de implementare

Toate organizațiile se află în situații diferite. În unele, lucrează doar o singură persoană, care este atât fondatorul, cât și directorul, contabilul și managerul de vânzări și achiziții, toate într-unul singur. În altele, dimpotrivă, există un personal imens de oameni, fiecare dintre ei angajat în propria afacere. Într-un caz, este mai convenabil pentru o organizație să-și efectueze propriile calcule, în altul, pur și simplu nu are suficient personal pentru aceasta. Pe baza acestui fapt, companiile au două căi posibile de ieșire din situație, fiecare având avantajele și dezavantajele sale.

• Auto-înregistrare. Chiar și într-o organizație cu un singur angajat, este posibil să țină evidențe pe cont propriu. În acest caz, directorul însuși se ocupă de contabilitate. Acest lucru implică faptul că are cunoștințe în domeniul contabilității și raportării, reguli și reglementări privind contabilitatea, munca de birou și fluxul de lucru. Până în prezent, există servicii online care ajută foarte mult în muncă, chiar și cu cunoștințe minime în domeniu. Poti angaja un contabil individual sau chiar un intreg departament de contabilitate, in functie de nevoile companiei. În acest caz, contabilii obțin un loc de muncă în conformitate cu cerințele Codului Muncii, sunt plătiți salarii și contribuții la fonduri specializate.
• Acord cu un audit sauconsultarea terților. În acest caz, toate responsabilitățile contabile cad pe umerii specialiștilor dintr-o companie terță. Principala preocupare a clientului este să plătească serviciile la timp. Nu este nevoie să căutați candidați pentru postul de contabil, să-l testați și să alegeți dintr-o masă de solicitanți, nu este nevoie să plătiți salarii și contribuții la fondurile sociale. Dar, de obicei, prețul serviciilor de consultanță este de multe ori mai mare decât salariul unui contabil mediu.

Subiecte și obiecte ale controlului intern

În procesul de control, subiecții și obiectele acestuia pot fi distinse. Subiecți - persoane care desfășoară acțiuni care vizează obținerea rezultatului unui audit, adică proprietari sau funcționari cărora le sunt încredințate aceste obligații. Există mai multe niveluri de subiecte:

• primul nivel - proprietari sau membri ai organizației care inițiază auditul din necesitate sau prin propria decizie;
• nivel al doilea - executori ai procesului de control (membrii comisiei de inspecție, sau auditori terți cărora li se încredințează aceste obligații în virtutea funcției sau a obligațiilor contractuale);
• nivel al treilea - angajații ale căror responsabilități includ implementarea funcțiilor de control;
• nivelul al patrulea - personal care efectuează inspecție din cauza necesității.

Obiectele cecurilor sunt obiecte către care este direcționat controlul. Acestea pot fi resursele organizației,sisteme de securitate, personal, rezultate financiare și alte componente ale activității economice care prezintă interes pentru diverși utilizatori ai informațiilor căutate.

Organizarea sistemului de control intern

Controlul intern oferă mai mulți utilizatori simultan informații și încredere în organizație. Acesta trebuie conceput astfel încât să satisfacă interesele tuturor persoanelor pentru care informațiile despre situația financiară a companiei și poziția sa pe piață sunt importante. Pentru a face acest lucru, controlul ar trebui să se refere la următoarele componente ale activității comerciale:

• completitudinea și fiabilitatea informațiilor reflectate în contabilitate, fiscalitate și contabilitate de gestiune, comparabilitatea și continuitatea acesteia;
• activitatea intreprinderii in ansamblu si gradul de reflectare a acesteia in documentele contabile;
• utilizarea legitimă și eficientă a fondurilor aflate la dispoziția întreprinderii;
• fiabilitatea protecției secretelor comerciale;
• atitudinea conducerii organizației față de deficiențele identificate, rapiditatea și abordarea de a le corecta;
• transfer rapid de informații interne și raportare către persoane ale căror responsabilități includ luarea de decizii manageriale.

Ce este un card de control financiar intern

Implementarea controlului intern trebuie abordată sistematic. Pentru a face procesul cel mai convenabil, există un document special -card de control financiar intern. În termeni simpli, acesta este un plan de acțiune de control care indică procedurile și persoanele responsabile (obiecte și subiecți). Procesul de documentare a controlului intern conține o serie de formulare și rapoarte interdependente. În același timp, trebuie remarcat faptul că cardul de control financiar intern pentru unele organizații este obligatoriu, pentru altele este doar un instrument convenabil folosit în voie.

Ministerul de Finanțe a elaborat o formă unificată a cardului de control financiar intern al unei instituții publice. Un exemplu de astfel de formă este dat în acest material. Este obligatoriu pentru organizațiile care utilizează fonduri bugetare în activitățile lor. Adică structuri de stat, de stat și municipale.

2017 Card de control financiar intern: informații verificabile

În controlul intern al organizațiilor, atât comerciale, cât și publice, este important să se atingă toate componentele activității afacerii. Următoarele proceduri de control au fost reflectate în cardurile de control financiar intern pentru 2017:

• Reconcilierea soldurilor indicate în documentație și listate în conturile de bilanț. Sunt luate în considerare registrele de casă, extrasele bancare, actele de reconciliere cu contrapărțile, rapoartele de casierie, rapoartele de depozit, adică documentația primară.
• Comparația sumelor indicate în bilanțul de la începutul anului, raportul anual pentru ultima perioadă de raportare, indicatoridin Registrul general și sumele reflectate în secțiunile bilanţului contabil la data curentă.
• Inventar de stocuri, obiecte de valoare, proprietăți.
• Controlul și reconcilierea conturilor de plătit și de încasat.
• Verificarea corectitudinii gestiunii documentelor, conformitatea documentelor cu cerintele legislatiei, politicilor contabile ale organizatiei, planul de conturi, alte reglementari aferente domeniului de activitate.
• Verificarea disponibilității și execuției corecte a documentației primare, pe baza căreia au fost introduse datele în contabilitate și raportare.

Conținutul diagramei de control intern

Procedura de generare a cardurilor de control financiar intern poate varia în cadrul companiilor în funcție de forma juridică, caracteristicile muncii, domeniul de activitate. Dar în toată varietatea de forme de document, este posibil să se evidențieze detalii care sunt comune tuturor. Cardul de control financiar conține următoarele informații:

• nume document;
• numele organizației în care a fost adoptat și aprobat;
• perioadă de timp pentru care cardul este aprobat;
• numele obiectelor de control;
• un funcționar care este responsabil de operațiune, cu alte cuvinte, interpretul;
• funcționarul care controlează tranzacțiile - controlorul;
• metoda prin care se efectuează controlul (de exemplu, verificarea execuției unui document, reconcilierea datelor din timpul inventarierii cucifre reale);
• metoda de control (control complet al curentului, continuu continuu, curent selectiv, selectiv ulterior și altele);
• frecvența cu care se efectuează acțiunile de control (în procesul de formare, înainte de aprobare, înainte de transferul documentului, după tranzacții);
• titlul funcției, data întocmirii cardului de control financiar intern al unei instituții publice, exemplu de semnătură, prenumele și parafa controlorului.

Ce se ține cont la elaborarea unei hărți

Specificul cardului de control financiar intern depinde de condițiile în care își desfășoară activitatea organizația, de forma sa de proprietate, de nișa de piață, de disponibilitatea forței de muncă, de resurse materiale și financiare și de mulți alți factori. Pentru organizațiile de stat și municipale, au fost stabilite hărți eșantioane clare. Companiile private pot dezvolta ele însele acest document pentru uz intern. La compilare, trebuie luate în considerare câteva puncte importante și anume:

• relevanța diferitelor tipuri, tipuri și forme de inspecții pentru o anumită organizație la un anumit moment al activității;
• periodicitatea și frecvența inspecțiilor în care organizația va lucra cel mai productiv;
• starea organizației, disponibilitatea acesteia a resurselor necesare pentru realizarea inspecțiilor (financiare, de muncă, tehnice, materiale, temporare);
• distribuție uniformă a sarcinii cândefectuarea unei verificări asupra controlorilor actuali, deoarece activitatea excesivă a forței de muncă generează oboseală și asta, la rândul său, implică erori, lipsa informațiilor importante din vedere și alte consecințe neplăcute..

Cerințe suplimentare pentru cardurile de control din sectorul public

Tranzacții bugetare pentru cardul de control financiar intern - baza și motivul întocmirii acestuia. În sectorul public, acest document este indispensabil. Dar dacă în organizațiile comerciale structura hărții poate fi abordată creativ și pe baza nevoilor companiei în sine la un moment dat, atunci cu întreprinderile de stat situația este mai complicată. Înainte de a semna un ordin de aprobare a unui card de control financiar intern pentru o organizație municipală sau de stat, trebuie să vă asigurați că sunt îndeplinite toate cerințele pentru structura și componența acestuia. Aceste cerințe pot fi reprezentate de următoarea listă:

• transparent în înțelegerea direcției inspecțiilor;
• reflectând domenii de activitate în care se efectuează audituri ale operațiunilor bugetare;
• descriere detaliată a algoritmilor utilizați pentru verificare;
• termenele limită stabilite în mod clar pentru inspecții, respectarea și confirmarea acestora;
• limite în care se desfășoară activitățile de control.

Unele entități din sectorul public au mandatat planuri de inspecție emise la nivel de departament. Companiile trebuie strict pentru eia urma. Aceste instrucțiuni pot fi emise la diferite niveluri de guvernare:

• Documente, reglementări și scrisori federale convenite cu Ministerul de Finanțe al Federației Ruse și obligatorii în toată Federația Rusă.
• Reglementări, reglementări, scrisori, ordonanțe și cerințe regionale în vigoare pe teritoriul unei anumite zone, județ sau provincie. Pentru companiile care se află geografic în aceste limite, aceste cerințe privind conținutul și structura cardurilor de control financiar intern sunt obligatorii. Eșantionul de completare la emiterea unor astfel de documente este convenit cu Rosfinnadzor.

Evadarea cerințelor de due diligence sau nerespectarea reglementărilor poate duce la sancțiuni severe conform Codurilor RF, în funcție de gravitatea infracțiunii financiare.