Datorii privind impozitul amânat în bilanţ - ce este?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Contabilitatea este un sistem complex în care totul este interconectat, unele calcule decurg din altele, iar întregul proces este strict reglementat la nivel de stat. Există o mulțime de termeni și concepte care nu sunt întotdeauna clare pentru persoanele fără studii de specialitate, dar este necesar să le înțelegi în anumite situații. Acest articol discută un astfel de fenomen cum ar fi reflectarea datoriilor privind impozitul amânat în bilanţ, ce fel de fenomen este acesta, care necesită alte nuanţe ale problemei.

Bilanț

Conceptul de bilanţ este necesar pentru a trece la problema principală a articolului - obligaţiile privind impozitul amânat din bilanţ. Acesta este unul dintre elementele principale ale situațiilor financiare care conțin informații despre proprietatea și fondurile organizației, precum și obligațiile acesteia față de alte contrapărți și instituții.

Bilanț, alias Prima formă de contabilitate. raportare, prezentată sub forma unui tabel, care reflectă proprietatea și datoriile organizației. Fiecare element individual este reflectat în propria sa celulă cu un cod atribuit. Se realizează atribuirea codurilorprintr-un document special numit Planul de conturi. Este aprobat oficial de Ministerul Finanțelor și este utilizat de toate organizațiile care operează pe teritoriul Federației Ruse. Utilizatorii informațiilor conținute în Formularul nr. 1 sunt atât organizația însăși, cât și părțile terțe interesate, inclusiv serviciul fiscal, contrapărțile, structurile bancare și altele.

Activ și pasiv

Soldul este împărțit în două coloane: activ și pasiv. Fiecare conține linii cu o anumită proprietate sau sursa sa de formare. Cum știți dacă datoria privind impozitul amânat din bilanț este un activ sau o datorie?

Există două grupuri în soldul activelor: active curente și active imobilizate, adică care sunt utilizate în producție pentru mai puțin de un an și, respectiv, mai mult. Toate acestea - clădiri, echipamente, active necorporale, materiale, creanțe pe termen lung și pe termen scurt.

Datoria reflectă sursele de formare a fondurilor enumerate în activ: capital, rezerve, conturi de plătit.

Datoria fiscală amânată în bilanţ - ce este?

În contabilitate, există două concepte care sunt similare ca nume și, prin urmare, pot induce în eroare o persoană ignorantă. Primul este un activ pentru impozit amânat (abreviat ca IT), al doilea este o datorie pentru impozit amânat (abreviat ca IT). În același timp, scopurile și rezultatul aplicării acestor fenomene contabile sunt opuse. Primul fenomen reduce valoarea impozitelor pe care organizația trebuie să le plătească în următoarele perioade de raportare. În același timp, suma profitului final în perioada de raportare va fi redusă, deoarece plata impozitului va fi mai mare.

Datoria fiscală amânată în bilanţ este un fenomen care determină o creştere a venitului net în această perioadă de raportare. Acest lucru se întâmplă din cauza faptului că în perioadele următoare valoarea impozitelor plătite va fi mai mare decât în cea actuală. Din aceasta, concluzia este că datoriile privind impozitul amânat din bilanţ sunt o datorie, întrucât societatea utilizează aceste fonduri la un moment dat ca profit, angajându-se să le plătească în perioadele de raportare care urmează acesteia.

Cum se formează fenomene precum IT și SHE

Organizația menține simultan mai multe tipuri de contabilitate și anume contabilitate, fiscală și management. Apariția creantelor și pasivelor privind impozitul amânat se datorează diferențelor temporare în menținerea acestor domenii contabile. Adică dacă în contabilitate de tip contabil, cheltuielile sunt recunoscute mai târziu decât în contabilitate fiscală, iar veniturile sunt recunoscute mai devreme, apar diferențe temporare în calcule. Rezultă că o creanță privind impozitul amânat este rezultatul diferenței dintre valoarea impozitului plătită în momentul de față și calculată cu rezultat pozitiv. Obligația, în consecință, este diferența cu rezultat negativ. Adică, compania trebuie să plătească taxe suplimentare.

Motive pentru diferențele temporare în decontări

Există mai multe situații în care există un interval de timp în calculele contabilității și contabilității fiscale. Le puteți reprezenta în următoarea listă:

• Oferirea unei organizații de capacitatea de a amâna plățile impozitelor sau plățile în rate.
• O întreprindere cu o metodă de lucru în numerar a acumulat penalități către contrapartidă, dar banii nu au fost primiți la timp. Aceeași opțiune este posibilă cu veniturile din vânzări.
• Declarațiile financiare indică o sumă mai mică de cheltuieli decât cea fiscală.
• În buch. Contabilitatea și impozitul utilizează diferite metode de amortizare, rezultând o diferență în calcule.

Reflecție în formă 1

Deoarece pasivele sunt surse de formare a fondurilor și proprietatea organizației, ele sunt legate de pasivul bilanţului. În bilanţ, datoriile privind impozitul amânat sunt active circulante. În consecință, în tabel ele sunt reflectate în coloana din dreapta. Acest indicator se referă la a patra secțiune - „Datorii pe termen lung”. Această secțiune conține mai multe sume legate de diferite surse. Fiecăruia dintre ele i se atribuie propriul cod individual, care se mai numește și numărul de linie. Datoria privind impozitul amânat din bilanț este rândul 515.

Calcul și ajustări

IT sunt luate în considerare strict în perioada în care au fost identificate. Pentru a calcula sumadatorii, trebuie să înmulțiți rata de impozitare cu diferența temporară impozabilă.

IT sunt rambursate treptat cu diferențe temporare în scădere. Informațiile cu privire la valoarea obligației sunt ajustate în conturile analitice ale elementului relevant. În cazul în care obiectul asupra căruia a luat naștere obligația este retras din circulație, pe viitor aceste sume nu vor afecta impozitul pe venit. Apoi trebuie anulate. Datoriile privind impozitul amânat din bilanţ sunt contul 77. Adică, intrarea pentru care sunt anulate pasivele pentru obiectele impozabile retrase va arăta astfel: DT 99 CT 77. Datoriile sunt anulate în contul de profit şi pierdere.

Calculul venitului net și al impozitului curent

Impozitul curent pe venit - suma plății efective efectuate la bugetul de stat. Cuantumul impozitului se determină pe baza diferenței dintre venituri și cheltuieli, ajustări ale acestei sume, datorii și active amânate, precum și datoriile fiscale permanente (TLT) și activele (TLT). Toate aceste componente se adună la următoarea formulă de calcul:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, unde:

• TN - impozitul pe venit curent.
• UD(UR) – venit specific (cheltuială specifică).

Această formulă folosește nu numai creanțele și pasivele fiscale amânate, ci și permanente. Diferența dintre ele este că în cazul constantelor nu există diferențe temporare. Aceste sume sunt întotdeauna prezente în cont pe parcursul întregului proces de activitate economică.organizații.

Calculul profitului net se face după formula:

PE=BP + SHE - IT - TN, unde:

BP - profit înregistrat în contabilitate

Etape de calcul și reflectare în contabilitate

Pentru a reflecta toate fenomenele și procedurile de mai sus în contabilitate, anumite înregistrări sunt utilizate pe baza planului de conturi contabil aprobat. La prima etapă de generare a înregistrărilor și efectuarea calculelor, este necesar să se reflecte următoarele operații:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - tranzacția reflectă produsul cifrei de afaceri debitoare a contului cu rata de impozitare - acestea sunt obligații fiscale permanente.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – reflectă produsul dintre cifra de afaceri din împrumut și rata de impozitare – acestea sunt active fiscale permanente.

Activele fiscale permanente se formează în bilanţ dacă profitul conform datelor contabile este mai mare decât conform datelor fiscale. Și, în consecință, invers, dacă profitul este mai mic, se formează obligații fiscale.

La a doua etapă a calculelor, sunt reflectate pierderile din perioada curentă. Se calculează prin diferența dintre produsul soldului final pe debitul contului de 99,01 ori cota de impozitare în contabilitate fiscală și soldul final pe debitul contului 09 al contabilității. Pe baza celor de mai sus, formăm postările:

• DT 68.04.2 CT 09 - dacă suma este negativă.
• DT 09 CT 68.04.2 - dacă suma este pozitivă.

La a treia etapă a calculelor, sumele impozitului amânatdatorii și active, ținând cont de diferențele temporare. Pentru a face acest lucru, este necesar să se determine soldul diferențelor impozabile în general, să se calculeze soldul la sfârșitul lunii, care ar trebui să se reflecte în conturile 09 și 77, să se determine sumele totale pentru conturi și apoi să le ajusteze în funcție de la calcule.