Metodologie pentru calcularea plăților de leasing

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Cuvântul „leasing” are rădăcini englezești. Tradus, termenul înseamnă „chirie”. Leasingul este un tip de serviciu financiar, o formă specifică de creditare pentru achiziționarea de active fixe de către întreprinderi sau de bunuri scumpe de către persoane fizice.

Natura ofertei

Conform contractului, locatorul isi asuma obligatia de a dobandi in proprietate bunul determinat de locatar. Vânzătorul este determinat de destinatar. Proprietatea dobândită îi este transferată contra unei taxe pentru utilizare și posesie temporară.

De regulă, o astfel de procedură se desfășoară în cadrul activității antreprenoriale. De la 1 ian. Leasingul 2011 poate fi și pentru consum.

Contractul poate prevedea ca alegerea vânzătorului și a proprietății să fie făcută de locator. În acest caz, locatarul poate fi proprietarul bunurilor de valoare.

Nuances

În legile diferitelor state, consecințele fiscale ale leasingului sunt considerate diferit. În Federația Rusă, de exemplu, un astfel de contract de închiriere vă permite să calculați amortizarea folosind metoda accelerată. De asemenealegea prevede redistribuirea calendarului deducerilor de TVA.

La bază, leasingul este un contract de închiriere pe termen lung urmat de cumpărarea unei proprietăți. Convenția UNIDROIT, ratificată de Federația Rusă, nu prevede un drept obligatoriu de răscumpărare, este permisă doar chiria.

Obiectul contractului

Aceste obiecte sunt neconsumabile. Printre acestea, de exemplu, structuri, clădiri, echipamente, vehicule, alte proprietăți.

Terenurile, obiectele care sunt interzise sau restricționate în circulație nu pot face obiectul unui astfel de închiriere.

Subiectul leasingului, pus la dispoziție destinatarului în folosință și posesie temporară, este considerat proprietatea locatorului. Obiectele transferate în temeiul acordului sunt contabilizate în bilanțul uneia dintre părțile la tranzacție prin acordul acestora.

Subiectul leasingului aparține unui anumit grup de profil. Apartenența la una sau la alta categorie determină riscul tranzacției.

Clasificare

Tipurile de leasing variază în funcție de durata de viață utilă a instalației și de conținutul economic al contractului. Închirierea poate fi:

• Financial. Durata contractului este similară cu durata de viață utilă. De obicei, la sfârșitul acordului, valoarea reziduală a articolului se apropie de zero. În acest caz, obiectul poate deveni proprietatea destinatarului fără costuri suplimentare. Leasingul financiar este considerat una dintre modalitățile de a atrage fonduri vizate.
• Operațional. Perioada de valabilitate a contractului este semnificativ mai mică decât perioada de funcționare utilă. De regulă, obiectul acordului sunt deja activela dispoziția chiriașului. În acest caz, este posibil să nu existe un vânzător (un terț) în tranzacție. După expirarea contractului, obiectul fie este returnat locatorului și poate fi reînchiriat, fie este răscumpărat de locatar la prețul de piață rezidual. Ultima opțiune este considerată mai mult o excepție de la regulă. Rata de închiriere pentru un leasing operațional poate fi mai mare decât pentru un leasing financiar.

Leasingul rambursabil este luat în considerare separat. Esența sa este că vânzătorul proprietății este în același timp chiriașul. Leaseback-ul poate fi privit ca obținerea de fonduri de credit împotriva securității activelor de producție și extragerea de beneficii economice suplimentare din diferența de impozitare.

Programe de plată

Principalele opțiuni sunt:

• Regresiv. Acest program prevede că suma lunară scade pe durata contractului de închiriere.
• Anual. În acest caz, suma rămâne neschimbată.
• Sezonier. În acest caz, programul este legat de caracterul sezonier al activităților locatarului.

Leasingul financiar este reglementat de articolele 665 și 666 din Codul civil, prevederile Legii federale nr. 164 și alte reglementări.

Termeni esențiali ai ofertei

Contractul trebuie să conțină clauze despre:

1. Subiectul ofertei.
2. Vânzătorul proprietății și că alegerea acestuia este făcută de locatar.
3. Termen.
4. Cost (valoarea plăților).

În absențădin aceste condiții, contractul este recunoscut ca neîncheiat.

Plăți de leasing

Sunt sumele deduse locatorului pentru dreptul acordat de locatar de a folosi bunul care face obiectul contractului.

La calcularea sumelor plăților de leasing, se iau în considerare următoarele:

• Deprecierea obiectului pe întreaga perioadă a contractului.
• Compensarea plății locatorului pentru fondurile de credit pe care le-a folosit.
• Sume transferate pentru prestarea de servicii suplimentare de către locator, stabilite în contract.
• Comision.
• Costul obiectului care urmează să fie răscumpărat, în cazul în care acordul prevede procedura și procedura corespunzătoare pentru plata acestui preț în rate ca parte a plăților de leasing.

La semnarea contractului, părțile la tranzacție stabilesc suma totală a deducerilor, metoda și forma de calcul, frecvența plății și modalitatea de plată.

Plățile pot fi în numerar, compensații sau în formă mixtă. Costul serviciilor sau produselor în a doua metodă se determină în baza prevederilor legii.

Metode pentru calcularea plăților de leasing

La încheierea unui acord, părțile pot alege următoarele opțiuni de acumulare:

1. Cu o sumă totală fixă. Această metodologie pentru calcularea plăților de leasing implică repartizarea unor părți egale din sumă pe perioade convenite pe durata contractului.
2. În avans. În acest caz, locatarul plătește locatorului o sumă anticipată. Mărimea acestuia este stabilită de părți. Restul se calculează șiplătite pe durata contractului în același mod ca la calculul plăților de leasing cu o sumă fixă.
3. Deduceri minime. În acest caz, suma totală include suma deprecierii proprietății pentru întreaga perioadă a contractului, plata pentru utilizarea fondurilor împrumutate, comisionul, precum și plata serviciilor suplimentare convenite de părțile la contract și costul proprietatea care urmează să fie achiziționată (dacă este stabilit de părțile la tranzacție).

Să luăm în considerare în continuare modul în care se efectuează calculul plăților de leasing, cu exemple de calcule.

Reguli generale de calcul

Reducerea datoriei locatorului duce la scăderea plății pentru utilizarea fondurilor împrumutate. În plus, mărimea comisionului este redusă dacă rata acestuia este stabilită ca procent din valoarea restante a obiectului închiriat. În acest sens, este recomandabil să se calculeze plățile de leasing după următoarea schemă:

1. Sumele sunt calculate pentru anii acoperiți de contract.
2. Se stabilește suma totală a plăților pentru întreaga durată a acordului. Pentru a face acest lucru, se adună sumele determinate pe ani.
3. Cuantumul contribuțiilor se calculează pe baza frecvenței alese de părți, a metodologiei de calcul a plăților de leasing și a modului de efectuare a acestora.

La închirierea operațională, dacă durata contractului este mai mică de un an, cuantumul deducerilor este determinat de luni. O descriere detaliată a algoritmului este dată în Recomandările metodologice pentru calculplăți de leasing.

Schema de cont

În practică, se utilizează următoarea formulă pentru calcularea plăților de leasing:

OP=PC + AO + DU + KV + TVA, în care:

• OP - totalul plăților.
• PC - Comision pentru utilizarea fondurilor împrumutate.
• AO - amortizare.
• DU - plată suplimentară. servicii.
• CF - remunerație pentru furnizarea unui obiect.
• TVA - impozit pe ext. cost.

Vă rugăm să rețineți că, dacă locatarul este o afacere mică, TVA-ul nu este inclus în calculul sumei totale a plăților de leasing.

Taxe de amortizare

Pentru a le determina, se folosește formula:

AO=BS x Activat / 100, în care:

• Activat – rata de amortizare.
• BS – valoarea contabilă.

La calcularea plăților de leasing, valoarea contabilă este determinată conform regulilor contabile.

Participanții la tranzacție au dreptul de a aplica metoda de amortizare accelerată cu un coeficient de cel mult 2 unități.

Taxă pentru utilizarea fondurilor de împrumut

Pentru a determina valoarea plății pentru utilizarea unui împrumut pentru achiziționarea unui obiect de leasing, la calcularea plăților de leasing se utilizează următoarea ecuație:

PC=St x KR / 100, în care:

• KR - suma împrumutului.
• St – rata împrumutului.

Acest lucru presupune că, în timpul fiecărui an de facturare, indicatorul PC se corelează cu valoarea medie anuală a creditului restante în perioada curentă sau cu prețul mediu anual rezidual al obiectului:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, unde:

• KRTek - fonduri de credit utilizate pentru achiziționarea unui obiect, a cărui plată se face în perioada curentă.
• OSnach și OScon - prețul rezidual estimat al proprietății la începutul și, respectiv, la sfârșitul perioadei.
• K - coeficient care ține cont de ponderea împrumutului în costul total al obiectului. Dacă la achiziționarea proprietății sunt utilizate numai fonduri de credit, coeficientul este considerat egal cu unu.

Comision

La calcularea plăților conform unui contract de leasing, remunerația poate fi determinată ca procent de:

• prețul mediu anual rezidual al unui obiect;
• valoarea contabilă a subiectului tranzacției.

În funcție de aceasta, se va folosi ecuația corespunzătoare. La calcularea plăților de leasing, remunerația poate fi determinată după cum urmează:

CV=BS x p, unde:

• BS – valoarea contabilă;
• r – rata de recompensă.

Puteți folosi și această ecuație:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, în care:

• Sv – rata de recompensă.
• OSnach și OScon - prețul rezidual al obiectului la începutul și la sfârșitul perioadei.

Servicii suplimentare

La calcularea plăților de leasing, plată suplimentară. serviciile locatorului în anul curent este după cum urmează:

DUt=(P + … Pn) / T, unde:

• Р… Pn – costurile locatorului pentru serviciile (fiecare separat) specificate de părțile la tranzacție.
• T este perioada de valabilitate a acordului.

acumulare TVA

Dacă se folosește procedura generală de calcul a plăților de leasing, impozitul se stabilește după cum urmează:

NDStack=Wtek x ST / 100, unde:

• NDStack - valoarea deducerilor din anul curent.
• Vtech - suma încasărilor dintr-o tranzacție în perioada de facturare.
• ST – rata de impozitare.

Venitul este determinat de următoarea formulă:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Se ține cont de faptul că componența elementelor care generează venituri este determinată de Codul Fiscal și de regulile de determinare a bazei impozabile.

Calculul sumelor la deducerea în cote egale

Dacă părțile au prevăzut o plată anuală, calculul plăților de leasing este următorul:

LPg=OP / T, unde:

• LPG - suma contribuției pe an.
• OP - totalul plăților.
• T este durata acordului.

Dacă părțile au stabilit plăți trimestriale, formula utilizată pentru efectuarea calculului este:

LPK=OP / T / 4

Calculul sumei plăților de leasing pe lună este următorul:

LM=OP / T / 12

Rata efectivă

Reprezintă prețul real al proiectului de leasing. Rata efectivă se formează din costurile care urmează să fie suportate de locatar. Luați în considerare un exemplu. Date inițiale:

• Un cetățean a decis să cumpere o mașină scumpă pentru 2,8 milioane de ruble.
• Cumpărătorul are doar 280 de mii de ruble, adică 10% din avans.
• Contractul este pe 10 ani.
• Lunar trebuie să plătiți 100.000 de ruble.
• Rata de apreciere este de 9,52%.
• Plătire totală 3,6 milioane RUB
• Rambursarea se efectuează într-un mod de anuitate.

După efectuarea primei rate, la suma rămasă se aplică rata de apreciere: 2,8 milioane - 280 mii=2,52 milioane. Această sumă este un împrumut real luat de la o societate de leasing.

Este mai bine să calculați plățile de leasing în Excel. Puteți utiliza următorul model de calcul:

Rată eficientă(luni de chirie; -suma de plată pe lună (semnul „-” trebuie pus fără greș înaintea indicatorului); datoria totală).

Valorile sunt introduse în câmpurile formulei:

Rata efectivă (36; -100.000; 2.520.000)

Rezultatul va fi de 2,07% pe lună. și 24,85% pe an.

Acumularea sumei conform contractului de leasing operațional

Datele inițiale sunt următoarele:

• Prețul obiectului este de 72 de milioane de ruble.
• Perioada contractului - 2 ani
• Rata de amortizare - 10%/an
• Rata împrumutului - 50%/an.
• Comision - 12%/an.
• Suma de plată pentru servicii suplimentare este de 4 milioane de ruble. (inclusiv: servicii de consultanță pentru funcționarea unității - 1,5 milioane de ruble, cheltuieli de călătorie - 500 de mii de ruble, pregătirea angajaților - 2 milioane de ruble).
• Sumele sunt plătite în rate egale în prima zi a primei luni a fiecărui trimestru.
• TVA - 20%.

Valoarea medie anuală a unui obiect (în milioane de ruble)

de ani	St-obiect la începutul anului	Taxe de amortizare	Valoarea obiectului până la sfârșitul anului	Prețul mediu anual al proprietății
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Determinați suma totală pe an (în milioane de ruble).

1 an:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• TVA=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Anul 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• TVA=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Valoare totală:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Contribuții - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Determinarea sumelor în cadrul unui contract de leasing financiar cu amortizare completă

Date inițiale:

• Prețul obiectului este de 160 de milioane de ruble.
• Acordul este emis pentru 10 ani.
• Rata de amortizare - 10% pe an.
• Rata împrumutului - 40% pe an.
• Comision - 10% pe an.
• Fonduri de credit - 160 de milioane de ruble.
• Servicii suplimentare – 9,6 milioane RUB
• Contribuțiile sunt deduse anual din primul an în rate egale.
• TVA - 20%.

Valoarea medie anuală a unui obiect (milioane de ruble)

an	Valoarea obiectului la începutul anului	Taxe de amortizare	Valoarea obiectului la sfârșitul anului	Prețul mediu anual
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Determinați suma totală în milioane de ruble.

1 an:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• TVA=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Anul 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• TVA=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Calculele pentru 3-10 ani sunt efectuate într-un mod similar. Ca urmare, valoarea contribuțiilor (în milioane de ruble) va fi - 68.352 (683, 52 / 10).

Fezabilitate economică a tranzacției

Achiziția de active fixe în baza unui contract de leasing permite companiei să reducă povara fiscală. Astfel, plățile reduc baza de impozitare pe venit, întrucât sunt recunoscute drept cheltuieli. Amortizarea accelerată folosind un factor de 3 face posibilă reducerea bazei de deducere pentru proprietate și reducerea acesteia în continuare pentru impozitul pe venit.

Cu o planificare adecvată a fluxurilor de TVA în cadrul unui contract de leasing, în unele cazuri, vă permite să obțineți beneficii suplimentare.

Separat, merită luat în considerare un leaseback, în care locatarul este și vânzătorul obiectului. O întreprindere, cu alte cuvinte, închiriază proprietăți care i-au aparținut inițial. La închirierea înapoi se încheie 2 acorduri: 1 - privind vânzarea și cumpărarea, 2 - privind trecerea obiectului în leasing.

Această procedură nu include modificări în procesul de producție. Leasingul returnabil este utilizat pentru a acoperi deficitul de capital de lucru al unei întreprinderi care primește bani în același timp pentru proprietatea „vândută”. Experții compară o astfel de înțelegere cu acordarea unui împrumut garantat. Dar, cu un leaseback, costurile conform contractului sunt mai mici decât în cazul unei bănci.

Extra

În practica internă, se obișnuiește să se determine rata de apreciere în contract. De regulă, este considerată ca procent anual. Tariful se calculează ca diferență între suma totală a plăților și costul obiectului, redus la rata anuală, ținând cont de termenul contractului.

Evaluarea eficacității operațiunilor de leasing poate fi efectuată în cursul analizei structurii plăților și a rezultatelor economice. Pentru a face acest lucru, plata este descompusă în componente:

LP=datorie principală + (% din împrumut + impozit pe proprietate + cheltuieli suplimentare) x 1, 18 (TVA).

Costul real al resurselor companiei este redus de economiile rezultate din utilizarea schemei de leasing. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că la încheierea contractului de închiriere, societatea nu deduce impozitul pe proprietate, deoarece bunul este transferat la valoare zero.

În plus, atunci când cumpără un OS cu fonduri proprii sau de credit, compania deduce TVA din prețul din contractul de vânzare. La leasing, se percepe impozitul pe suma totală a plăților.

După cum arată calculele, modelul de leasing pentru achiziționarea proprietății este mult mai profitabil decât împrumutul în mod obișnuit printr-o structură bancară. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că utilizarea sa este limitată la valoarea tranzacției. Cu cât este mai mare, cu atât beneficiul economic este mai mare.