71. 71 de conturi contabile

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În fiecare întreprindere, din când în când, devine necesar să se emită numerar angajaților în diverse scopuri, de exemplu, cum ar fi:

• cheltuieli de călătorie în avans;

• avans pentru nevoi administrative, achiziție de articole de inventar, piese de schimb, cheltuieli poștale și de reprezentare, precum și diverse taxe.

Deci, să ne dăm seama exact cine are dreptul să primească fonduri în baza raportului, ce motive sunt necesare pentru aceasta, cum să întocmim corect documentele și operațiunile contabile pentru emiterea de bani și, de asemenea, să întocmim corect un raport în avans privind costurile suportate.

Persoane raportabile - cine sunt acestea?

Există momente când un contabil fără experiență sau neglijent scrie o sumă de bani reprezentanților unui furnizor sau client și o pune în 71 de conturi contabile. Practic, micile afaceri sunt vinovate de acest lucru, crezând că astfel s-au decontat cu creditorul sau au plătit comanda. Aceasta este o încălcare gravă a reglementărilor statutare.

Persoanele responsabile sunt în mod necesar angajați ai întreprinderii. În plus, emiterea de bani conform raportului precede încheierea unui acord cu angajatul privind materialulresponsabilitate, care determină măsura acesteia și prevede drepturile și obligațiile părților.

De regulă, cercul persoanelor responsabile material și răspunzătoare se stabilește de către șef, emitând ordinul corespunzător, actualizat anual. Contabilitatea sumelor contabile reflectă 71 de conturi.

Cheltuieli de călătorie

Sumele de bani contabile pentru cheltuieli de deplasare se eliberează de la casierie sau se transferă pe cardul salariatului pe baza unei cereri scrise cu rezoluția șefului. Desigur, în acest caz, nu este necesar să se încheie un contract de răspundere, deoarece orice angajat al companiei poate pleca într-o călătorie de afaceri, iar baza călătoriei este ordinea conducerii, iar contul contabil 71 reflectă operațiuni.

Motive pentru plata fondurilor conform raportului

O astfel de emitere este guvernată de legislația în vigoare, iar principalele reguli pentru această operațiune sunt următoarele:

• este interzisă eliberarea documentelor de plată a banilor conform raportului, dacă salariatul nu s-a raportat pentru sumele primite anterior;

• banii sunt emiși pe baza unei cereri vizate de șef cu o notă privind suma sumei și perioada pentru care sunt eliberați;

• Raportul privind cheltuielile efectuate este întocmit și semnat în termen de 3 zile de la încheierea călătoriei de afaceri sau de la expirarea termenului limită stabilit de manager.

Documentație

Deci, după efectuarea cheltuielilor sau la sosirea dintr-o călătorie de afacerisalariatul este obligat sa se prezinte in termen de 3 zile si sa depuna contabilului un raport de avans formular AO-1 cu documente atasate care dovedesc viabilitatea cheltuielilor efectuate.

În raportul anticipat, totalurile sunt calculate și rezultatul este afișat:

• Nu există un sold de bani, deoarece toate fondurile au fost cheltuite;

• Există un echilibru, deoarece s-au efectuat mai puține cheltuieli decât era planificat;

• supracheltuire a fondurilor emise, deoarece acestea au fost cheltuite într-un volum mai mare.

Soldul este returnat la casieria companiei pentru PKO, iar suma depășită este dată în mâinile decontării în numerar. Toate operațiunile contabile privind sumele contabile reflectă 71 de conturi contabile.

Dacă nu sunt respectate regulile stabilite de lege, suma fondurilor contabile este reținută din salariu sau reflectată ca deficit și ulterior recuperată prin hotărâre judecătorească.

Cum funcționează contul

Contul în cauză rezumă informații despre decontări cu angajații privind fondurile emise în baza raportului. Aceste sume sunt debitate în contul 71, corespunzând cu conturile de numerar, de exemplu, 50 - „Casiera”. Sumele documentate ale costurilor sunt debitate din creditul contului 71 în debitul conturilor de cost, de exemplu 10 - „Materiale”, etc.

Sumele nereturnate de angajati se sterg din creditul contului 71 la debitul contului 94 - „Lipsuri”. Ulterior, aceste sume sunt debitate din creditul 94 în debitul contului 70. Dacă deducerea din salarii este imposibilă din orice motiv, atunci contul 73 este debitat și se pune problema rambursării către întreprindere.daune.

De remarcat faptul că contabilitatea analitică se ține separat pentru fiecare angajat cu producția obligatorie de totaluri lunare. Contabilitatea mecanizată folosind programul 1C vă permite să întocmiți documentul necesar în contextul sumelor emise sau anulate, să stabiliți intervalul de timp sau să stabiliți lista persoanelor responsabile, toate datele sunt combinate prin cardul de cont 71. Contabilul trebuie să raporteze pe fiecare sumă emisă, întocmind un raport în avans în termenul alocat. Statisticile sunt combinate într-o comandă de jurnal pe contul 71, care se întocmește la sfârșitul perioadei de raportare.

conturi de contabilitate

Fiecare raport de avans este întocmit de un contabil cu înregistrarea datelor în contul 71. Înregistrări care reflectă operațiuni pentru contabilizarea sumelor contabile:

• Dt 71 – Kt 50 – sumă contabilă emisă de la casierie.

• Dt 71 – Kt 51 – suma a fost transferată din contul curent pe cardul angajatului.

• Dt 41 – Kt 71 – achiziționarea de bunuri din sumă contabilă.

• Dt 10 – Kt 71 – procurarea materialelor.

• Dt 26 - Kt 71 - cheltuielile generale de afaceri au fost anulate, de exemplu, serviciile poștale au fost plătite.

• Dt 20 – Kt 71 – cheltuieli de călătorie anulate.

• Dt 50 - Kt 71 - soldul sumei contabile a fost plătit de angajat la casierie.

• Dt 70 - Kt 71 - soldul sumei contabile se scade din salariul angajatului.

• Dt 94 - Kt 71 - angajatul nu a raportat cheltuielile efectuate până la data scadenței.

• Dt 73.2 – Kt 71 – menținerea lipsurilorangajat.

• Dt 91.2 - Kt 71 - atribuirea sumei deficitului altor cheltuieli dacă recuperarea este imposibilă.

Funcțiile contului 71

Contul este activ-pasiv. Mai sus, am examinat înregistrările contabile tradiționale pentru contul 71, când acesta acționează ca unul activ, adică se debitează la primirea banilor și se creditează la anularea cheltuielilor. Ca cont pasiv, este folosit mai rar, dar astfel de cazuri se întâmplă.

De exemplu, în casieria companiei nu există bani, dar este necesar să pleci într-o călătorie de afaceri, iar angajatul este de acord să folosească finanțele personale cu condiția ca cheltuielile de călătorie să fie plătite la întoarcere. În acest caz, postarea Dt 20 - Kt 71.

În acest caz, există cheltuieli înainte de a fi plătite, iar compania se obligă să le ramburseze. În acest exemplu, 71 de conturi sunt pasive.

Dacă compania este plătitoare de TVA

Dacă o companie este plătitoare de TVA și acumulează suma taxei plătite pentru bunuri sau servicii în contul 19 - „TVA”, atunci atunci când achiziționează materiale sau plătește servicii din sume contabile, este necesar să se reflecte suma de TVA prin afișarea Dt 19 - K -т 71 – pentru suma taxei plătite.

Baza pentru anulări

Acceptând raportul de avans, contabilul verifică documentele de confirmare a cheltuielilor. Acestea pot fi facturi, facturi și facturi pentru achiziționarea de proprietăți, numerar și chitanțe de vânzare care confirmă plata pentru diverse servicii, adică documente primare care reprezintă baza fundamentală pentru atribuirea costurilor la 71 de conturi.

Principala cerință pentru dețineretranzacția comercială în contabilitate este o confirmare scrisă a tranzacției. Cu alte cuvinte, toate cheltuielile indicate în raportul de avans trebuie justificate și confirmate prin documente contabile primare, corect executate, cu detalii completate, semnături necesare, sigilii și ștampile. Cheltuielile care nu sunt susținute de documente sau confirmate de documente incomplete nu pot fi acceptate și reflectate în contabilitate, iar acest lucru este plin de consecințe neplăcute. Angajatul va plăti astfel de costuri din buzunarul său.

De aceea, persoana responsabilă ar trebui să ia în serios problema întocmirii unui raport prealabil, să solicite în timp util documente completate corect pentru cheltuielile efectuate.

Acțiuni ale contabilului

Contabilul care acceptă raportul de avans verifică calculele aritmetice, disponibilitatea și execuția documentelor justificative, face înregistrări pe reflectarea cheltuielilor într-o secțiune specială, reconciliază 71 de conturi, confirmând afișarea cu semnătura sa. Apoi scrie un ordin de numerar de intrare sau de ieșire pentru valoarea discrepanțelor dintre sumele emise și cheltuite, îl înmânează casieriei și închide raportul de avans.

Lucruri de reținut în timpul controalelor fiscale

Termenul pentru care persoanei responsabile i se acordă fonduri pentru nevoile casnice nu este stabilit prin lege. Poate fi stabilit de șeful organizației. Totuși, legea nu tratează acest lucru ca pe o datorie a directorului. Când se stabilește un termen limită, angajatul este obligat să raporteze cheltuielile în termen de 3 zile de la expirarea acestuia. Și dacă nu a fost stabilit un termen limită,apoi, chiar și pentru o lungă perioadă de timp fără raportare asupra sumei contabile, aceasta nu poate fi încălcată. Prin urmare, dacă societatea nu stabilește o astfel de perioadă, atunci cu siguranță vor fi prezentate pretențiile autorităților fiscale cu privire la prezența pe termen lung a sumei contabile la îndemână, deși nu pot fi considerate justificate.

La depistarea unor astfel de cazuri, autoritățile fiscale le califică ca primind un împrumut fără dobândă, solicitându-le să determine cuantumul beneficiului material pe care l-a primit angajatul, să îl includă în venitul său și să rețină impozitul pe venitul personal.

O astfel de cerință fiscală este ilegală, întrucât conceptul de beneficiu material, instituit de art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu include situația descrisă mai sus. În conformitate cu Codul Fiscal, beneficiile materiale sunt venituri primite:

• din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor de la instituțiile de credit;

• din achiziția de proprietăți sau servicii în baza unui contract de drept civil;

• din achiziționarea de acțiuni sau alte valori mobiliare.

Argumentele organelor fiscale în acest caz sunt ilegale, întrucât împrumuturile de la instituțiile de credit sunt formalizate printr-un acord, iar eliberarea sumei contabile se efectuează la cerere. Dar este în interesul conducerii companiilor să întocmească corect documentele de eliberare a fondurilor în baza raportului pentru a evita reclamațiile organelor de control.