Optimizare fiscală: scheme și metode. Optimizarea fiscală legală

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Din punct de vedere economic, reducerea cheltuielilor companiei, inclusiv a obligațiilor fiscale, este considerată justificată. Se presupune că economiile vor merge către dezvoltarea afacerii. În orice caz, dezvoltarea și implementarea unor sisteme de impozitare raționale necesită o abordare profesională.

Cum să optimizați impozitele întreprinzătorilor individuali și corporativi?

Legile tind să se schimbe în mod regulat. Se introduc noi reglementări și standarde, se modifică cele vechi. În plus, autoritățile de supraveghere și de reglementare sunt competente să modifice evaluarea juridică a anumitor metode de optimizare. Toți acești factori dau naștere nevoii de a fi la curent cu cele mai recente modificări ale legislației și de a face ajustări ale sistemului de impozitare al companiei, după caz.

Toate măsurile și procedurile efectuate ca parte a distribuției raționale a fondurilor se bazează pe articolul 3, clauza 7 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol declară că aspectele și prevederile care nu sunt reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când sunt utilizate în practică, ar trebui interpretate în favoarea subiecților.activități comerciale.

Criterii

Încercările de a găsi o abordare rațională pot fi efectuate în două moduri: minimizarea costurilor și optimizarea taxelor. Deși aceste concepte sunt apropiate unul de celăl alt ca scop, de fapt semnificațiile sunt diferite. Minimizarea plăților poate aduce rezultate bune în ceea ce privește compania. Dar uneori este foarte dificil de implementat.

Metode de optimizare fiscală pot fi dezvoltate de către specialiștii companiei sau pot fi aplicate soluții deja cunoscute. În orice caz, soluția finită trebuie să îndeplinească mai multe cerințe stricte. Acesta este următorul:

• Legalitate. Metodele și metodele implementate trebuie să se încadreze strict în cadrul legii. În plus, acestea nu trebuie să intre în conflict direct sau indirect cu legile aplicabile.
• Eficiență. Câți bani poate economisi optimizarea fiscală o organizație? În mod ideal, această sumă ar trebui să fie cunoscută în avans și să fie o țintă pentru implementarea celor mai bune practici.
• Autonomie. Ai nevoie de ajutor din exterior? Introducerea de noi metode de atragere a serviciilor unor specialiști scumpi nu necesită de fiecare dată? Dacă compania însăși este capabilă să continue să lucreze conform metodei alese, atunci un criteriu este considerat a fi îndeplinit.
• Fiabilitate. Optimizarea fiscală va eșua la cea mai mică modificare a legislației? Intenționează statul să schimbe în viitorul apropiat legile, în baza cărora metoda implementată își pierde relevanța? De obicei, managerii financiari ar trebui să cunoască răspunsul la aceste întrebări.
• Rău minim. Vor duce noile metode la performanțe mai scăzute în alte aspecte ale companiei? Vor fi afectate procesele de producție sau personalul? Dacă optimizarea fiscală ține cont de acest criteriu, atunci acesta este încă un pas către justificarea acestuia.
• Productivitate. Cum va afecta noua metodă marjele de profit? Trebuie evitate toate metodele care reduc nivelul de profitabilitate al companiei, deoarece fiecare pas spre reducere este un pas spre faliment.

Majoritatea companiilor tind să folosească metoda clasică - marje de profit reduse. La urma urmei, profitul este baza de impozitare. Dar o astfel de metodă este justificată dacă economiile sunt turnate înapoi în întreprindere însăși pentru prosperitatea sa viitoare. Dacă nu, este dificil de evaluat nivelul economiilor și fezabilitatea metodelor aplicate.

Căi

Specialiștii în domeniul fiscalității, politicii fiscale, autorităților fiscale și, mai ales, contabililor cu experiență știu bine că, în ciuda eforturilor statului, legislația actuală nu este capabilă să acopere toate aspectele fiscale. În consecință, există o mulțime de momente și circumstanțe care pot fi interpretate în două moduri sau nu se potrivesc deloc cu descrierea vreunei legi. Adesea, optimizarea fiscală în întreprinderile mari apare pe astfel de motive „conveniente”.

Măsurile pentru dezvoltarea abordărilor raționale pot fi implementate în două moduri:

1. Planificarea sistemelor de impozitare. Compilatsimilar cu planificarea altor aspecte ale activitatilor firmei: planificarea strategica sau de marketing. Este o listă și un set de acțiuni și măsuri care vizează obținerea de rezultate specifice. De regulă, toate metodele și mijloacele disponibile care nu contravin normelor legislative pot fi folosite aici.
2. Evitare fiscală. Și legal. În practică, puțini antreprenori acordă atenție unui astfel de aspect precum posibilitatea de a evita impozitele în mod legal. Implicit, se crede că nu poate exista adevăr, cu excepția celui care este purtat de reprezentanții autorităților fiscale.

Totuși, trebuie avut în vedere faptul că activitățile autorităților fiscale au ca scop creșterea indicatorilor fiscali ai companiei, în timp ce reducerea acestora nu este interzisă de lege. Metoda de planificare fiscală se ocupă doar de această problemă. O altă întrebare este cum o face? Schemele de optimizare fiscală sunt realizate prin căutarea defectelor, problemelor controversate și contradicțiilor din legislație.

Timing

Orice acțiune a întreprinderii ar trebui să fie limitată la anumite perioade de timp. În primul rând, vă permite să măsurați rezultate specifice, iar în al doilea rând, vă permite să analizați fezabilitatea metodelor utilizate și să aveți timp să abandonați metodele de lucru necorespunzătoare.

Din acest punct de vedere, optimizarea fiscală legitimă poate fi atât actuală, cât și prospectivă. Potrivit experților, cele mai bune rezultate sunt oferite atunci când întreprinderea aplicămai multe metode diferite combinate. De exemplu, dacă ați reușit să obțineți anumite beneficii, atunci în paralel ar trebui să vă străduiți să creșteți cifrele de vânzări și, în același timp, să reduceți cheltuielile cu articolele secundare.

În plus, planificarea ar trebui să țină cont de valoarea impozitelor indirecte și directe. Calculele se fac nu numai pentru tranzacțiile noi, ci și pentru toate tipurile de tranzacții din timpul activității.

Vizualizări

Pentru a obține efecte vizibile, măsurile trebuie să fie interne și externe. Metodele externe privesc parametrii fundamentali ai subiectului. De exemplu:

• Plățile de impozite pot fi reduse prin schimbarea formei de proprietate. Este necesar să analizăm și să comparăm, în tipul actual de activitate, ce avantaje au persoanele juridice și ce strălucește pentru antreprenorii individuali. Există întotdeauna modalități prin care poți să te încadrezi într-unul sau altul statut separat și să obții răsfățuri speciale.
• Schimbarea activității. Tipuri de impozite se aplică entităților comerciale în funcție de tipul activității lor. De exemplu, dacă o entitate comercială va plăti sau nu UTII, depinde de tipul său de activitate. Este logic să aruncăm o privire mai atentă asupra schimbării tipului de activitate, în care utilizarea sistemului de impozitare simplificat (STS) în valoare de 6 sau 15%, precum și UTII, va fi relevantă.
• Înlocuirea apartenenței teritoriale. Știe toată lumea că în Federația Rusă orice lege federală poate fi adaptată la cerințele teritoriale? Cu alte cuvinte, autoritățile locale au dreptul de a facemodificări în procedura de calcul a impozitelor și aplicarea lor în practică. Chiar dacă regulile generale rămân aceleași, ratele pentru anumite taxe pot diferi semnificativ. De exemplu, tarife pentru unii coeficienți UTII.

Înlocuire înseamnă înregistrarea unei entități comerciale într-o altă regiune, unde tarifele pentru acest tip de activitate sunt mai mici sau sunt oferite beneficii.

Planificare internă

Raționalizarea proceselor interne include diferite componente ale activității. Nu există criterii clare pentru clasificarea lor. Prin urmare, se obișnuiește să le împarți în metode generale și speciale.

Riscurile generale de optimizare a impozitelor sunt implementate folosind următoarele măsuri:

• Utilizarea beneficiilor. Prin această metodă, se ia în considerare posibilitatea separării unei părți a obiectului impozabil ca entitate separată care poate fi scutită de anumite tipuri de impozite (impozit pe proprietate) sau posibilitatea de amânare a impozitului.
• Analiza schemei contractuale, care ia în considerare posibilitatea de a efectua o tranzacție în moduri diferite, împărțind-o în mai multe tranzacții de volum mic.
• Optimizarea politicii contabile. Această procedură implicită ar trebui efectuată cel puțin o dată pe an în fiecare unitate.
• Utilizarea activelor circulante, care implică o metodă de amortizare accelerată sau redescontarea mijloacelor fixe. Rezultatul va fi optimizarea impozitului pe venit sau a proprietății corporative.

În plus, sunt folosite metode speciale pentruîn care plățile sunt amânate, relațiile contractuale sunt înlocuite sau activele principale sunt reduse. Aceste metode pot fi aplicate individual sau în combinație.

Nuances

Cu toate acestea, nu se poate spune că metodele de mai sus sunt garantate pentru a da rezultatul dorit. Atunci când se analizează o schimbare a tipului de activitate sau a teritoriului de înregistrare, ar trebui să se studieze nu numai beneficiile și stimulentele, ci și obligațiile pentru entitățile comerciale.

Dacă managerul financiar pierde din vedere acest sau acel moment, întregul rezultat al lucrării poate chiar înrăutăți foarte mult rezultatele financiare ale companiei. Dovada unei hotărâri nereușite este creșterea sarcinii fiscale. O opțiune bună este o zonă offshore, în care povara fiscală este redusă la minimum.

Pași

Executorii raționalizării sistemelor fiscale într-o organizație pot fi proprii angajați în persoana unui contabil, avocat și alți specialiști în domeniul relevant. Dacă nu există suficiente forțe și cunoștințe proprii, atunci conducerea poate apela la o companie de consultanță. Acestea funcționează pe baza unui contract și, contra cost, vor ajuta la reducerea plăților fiscale sau a altor tipuri de costuri.

Implementarea metodelor dezvoltate se realizează în mai multe etape.

1. Alegerea unei locații pentru o viitoare întreprindere. Trebuie avute în vedere următorii factori: sistemul de impozitare în zona aleasă; posibilitatea beneficiilor fiscale; este posibil să obțineți credite fiscale; cum este transferul sistemului fiscal în altă regiune, dacă va finecesar etc.
2. Crearea unei întreprinderi. Înregistrare în forma optimă de proprietate.
3. Analiza sistemului fiscal actual.
4. Căutați și luați în considerare toate opțiunile pentru stimulente fiscale: care este povara fiscală și cum poate fi redusă?
5. Analiza tranzacțiilor tipice ale companiei în ceea ce privește impozitarea și modalitățile de minimizare a costurilor acestora.
6. Repartizarea rațională a activelor, investiții în condiții favorabile.

O abordare rațională a TVA

TVA poate fi optimizat în mai multe moduri:

• Achiziția de bunuri sau materii prime pe credit. La semnarea tranzacției principale, părțile întocmesc o anexă la aceasta - un acord privind compensarea. Autoritățile fiscale pot interpreta o astfel de mișcare drept o metodă ilegală.
• Introducerea unei anumite sume sub forma unui depozit. Baza trebuie să fie un contract adecvat. Astfel de tranzacții nu sunt supuse TVA-ului.
• Folosește serviciile companiilor de logistică și transport. Cu această metodă, TVA-ul este redus cu 10%.
• Opțiuni de cumpărare. Pot fi vândute în viitor. Veniturile din vânzarea acestora sunt scutite de TVA.
• Vânzarea proprietății proprii în vederea rambursării datoriilor față de creditori. Adevărat, încasările nu sunt scutite de TVA. Dar dacă creați o întreprindere suplimentară și contribuiți cu veniturile la aceasta ca capital autorizat, atunci noua întreprindere va fi scutită de TVA.

Când alegeți scheme cu TVA, trebuie să efectuați cu atenție o evaluare juridică. În domeniul fiscal, există adesea scheme de reducere sau încercare de a scuti o parte din fonduri de TVA,dar unii dintre ei pot trece dincolo de lege. În acest caz, pedeapsa nu poate fi evitată.

Raționalizarea impozitului pe venit

Există mai multe metode care sunt utilizate pe scară largă în practică. Prima schemă presupune crearea de fonduri de rezervă cu implicarea resurselor terților. Apoi, fondurile sunt anulate pentru restaurarea timpurie a proprietății. Cheltuielile pot fi plătite lunar sau trimestrial. Compania determină independent suma fondurilor strânse. Această metodă de optimizare va fi legală doar pentru acele companii care funcționează de mai mult de 3 ani. Acest lucru se datorează faptului că estimarea reparațiilor nu trebuie să depășească cifrele totale pentru ultimii 3 ani.

Un alt exemplu de optimizare a impozitului pe venit este introducerea primelor de amortizare. Pentru a face acest lucru, este necesar să cumpărați o proprietate nouă și să anulați valoarea acestora ca înlocuitor pentru cele vechi. Această metodă, în funcție de tipul de proprietate înlocuită, face posibilă reducerea părții de bază a profitului de la 10 la 30%. Este important să luați în considerare faptul că un astfel de rezultat este posibil numai atunci când cumpărați o proprietate nouă. Excepție fac tipurile de proprietate transferate pentru utilizare gratuită.

Evaluarea juridică a metodelor

Încercările de reducere a sarcinii fiscale nu trebuie să depășească ceea ce este permis și să dobândească caracterul de evaziune fiscală. Din acest punct de vedere iese în evidență optimizarea taxelor alb-negru. Prima metodă presupune utilizarea de scheme și fraudă, care ulterior va duce la cel puțin responsabilitate administrativă. Dar o măsură tipică pentru astfel de cazuri este punerea în mișcare a unui infractorcazuri la iniţiativa organelor fiscale. Un exemplu comun de astfel de metode este crearea de întreprinderi pe termen scurt sau de firme de o zi.

Dar dacă o întreprindere simte cu adevărat nevoia să reducă cheltuielile cu impozitele, atunci în procesul de optimizare ar trebui implicați specialiști din acest domeniu. Un contabil cu experiență și un avocat competent în materie fiscală vă vor ajuta să alegeți cele mai optime modalități prin care autoritățile de reglementare, chiar dacă înțeleg schema de optimizare, nu vor putea detecta încălcările.

Concluzie

O persoană neinformată poate confunda cu ușurință sistemul de optimizare cu evaziunea fiscală, deși, de fapt, acestea sunt lucruri complet diferite. Reducerile de taxe în cadrul legii nu trec neobservate, sunt folosite în special metode specifice. Pentru a obține rezultate semnificative, este necesar să se adopte o abordare cuprinzătoare, analizând starea actuală a întreprinderii și previziunile pentru viitor.

Adesea, o scădere a unor indicatori din contabilitate duce la o creștere a altor indicatori. Având în vedere astfel de caracteristici, sunt necesare o abordare integrată și experiența specialiștilor competenți.