Control fiscal pe teren: procedură, termen, scop

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Fiecare antreprenor se confruntă cu controale fiscale diferite. Ele pot fi camerale sau de teren, programate sau neprogramate. Acestea sunt efectuate exclusiv de inspectorii care lucrează în Serviciul Fiscal Federal și este desemnată o comisie specială pentru a vizita întreprinderea în sine. Este important să înțelegeți ce este un control fiscal la fața locului, când este efectuat în legătură cu o anumită întreprindere, când sunt desfășurate activitățile planificate și care este scopul comportamentului.

Esența cecului

Inspectorii susțin că vizitează întreprinderea și examinează documentația acesteia la fața locului, ceea ce este cel mai eficient și mai fiabil mod de a verifica compania. Caracteristicile auditului fiscal pe teren includ:

• scopul principal al acestui eveniment este necesitatea de a vă asigura că contabilul organizației stabilește corect valoarea impozitului și, de asemenea, o plătește corect;
• în funcție de rezultatele procesului, restanțe și alte probleme sunt dezvăluite;
• dacă există încălcări grave, companiaeste tras la răspundere și poate fi chiar penal pentru conducerea companiei;
• surpriza este un factor semnificativ, și în special inspecțiile neprogramate, astfel încât inspectorii pot preveni distrugerea sau ascunderea documentației;
• un astfel de eveniment este organizat atât în relație cu diferite companii, cât și cu antreprenori individuali;
• baza procedurii este ordinul șefului unui anumit departament al Serviciului Fiscal Federal, dar în unele situații ordinul poate fi emis de adjunctul acestuia.

Verificarea se efectuează la locația companiei. Dacă firma are filiale în alte orașe, atunci documentația poate fi studiată în aceste divizii.

Care sunt restricțiile?

Aproape toate firmele se tem de acest eveniment, deoarece aproape întotdeauna inspectorii dezvăluie încălcări semnificative, ceea ce duce la tragerea la răspundere a conducerii companiei. Dar efectuarea unui audit fiscal la fața locului are anumite limitări.

Acestea includ faptul că nu va fi posibilă verificarea documentației companiei pe o bază planificată dacă compania a fost deschisă cu mai puțin de trei ani în urmă. Este imposibil să studiezi aceleași lucrări de două ori într-o perioadă.

Care sunt termenele limită?

Procedura poate fi efectuată pentru o perioadă diferită de timp, deoarece este influențată de diferiți factori. Termenul standard pentru un audit fiscal la fața locului este de două luni, iar această perioadă de timp este indicată clar în Codul Fiscal.

Dacă există dificultăți sau prea multe documente, atunci este permisă creșterea procesului până la patru luni. Dacă firma în studiuse închide, auditul fiscal la fața locului poate dura până la șase luni.

Șase luni este perioada maximă în care documentele companiei pot fi verificate de către inspectorii din biroul acesteia, cu excepția cazului în care acest proces este suspendat din diverse motive.

Tipuri de inspecții

Procedura poate fi diferită, deoarece diferă în funcție de diferite criterii.

Criterii de verificare	Vizualizări
Conform metodei de conducere	Solid. Un astfel de audit fiscal la fața locului implică studiul tuturor documentelor și rapoartelor disponibile. Acest lucru vă permite să găsiți diverse documente care sunt considerate suspecte de către inspectori.
	Personalizat. Sunt studiate documentele referitoare doar la o anumită taxă sau perioadă. În plus, lucrările care trezesc suspiciuni în rândul inspectorilor pot fi supuse cercetării.
Conform obiectului de studiu	Studiarea contribuabilului direct.
	Verificarea sucursalei.
	Cercetare asupra unui grup de contribuabili.
Pentru taxe	Tematic. Efectuarea unui audit fiscal la fața locului de acest tip constă în faptul că se studiază orice tip de impozit.
	Complex. Se presupune că sunt studiate documentele privind toate deducerile fiscale.
După metoda de organizare	Planificat. Astfel de controale fiscale la fața loculuiautoritățile se efectuează numai după notificarea prealabilă a contribuabilului cu privire la vizita inspectorilor.
	Neprogramat. Efectuat după primirea unei plângeri specifice împotriva unei firme sau a dovezilor de abatere gravă, astfel încât inspectorii vizitează fabrica neanunțați pentru a lua prin surprindere conducerea și lucrătorii.

Inspecțiile neprogramate sunt considerate cele mai dure și mai înfricoșătoare pentru toate companiile. Acest lucru se datorează faptului că angajații nu se pot pregăti pentru vizita inspectorilor, așa că adesea se pierd și se sperie. Astfel de studii sunt rareori efectuate, deoarece inspectorii trebuie să aibă suspiciuni că dacă angajații companiei sunt anunțați, pot distruge documente importante. Se bazează pe plângeri sau dovezi directe ale încălcărilor grave comise de angajații companiei în timpul funcționării companiei.

Etapa preliminară

Procesul de verificare constă în implementarea mai multor etape, întrucât inițial sunt selectați contribuabilii care vor fi vizitați de inspectori. La finalul studiului, se ia o decizie de către specialiști pe baza informațiilor primite. Fiecare etapă necesită anumite acțiuni complexe.

Etapa pregătitoare presupune formarea unui plan pentru inspecțiile fiscale pe teren. Acesta conține informații despre care întreprinderi vor fi investigate, cât timp va fi petrecut aproximativ fiecărui participant și, de asemenea, când va fi vizitată o anumită companie. Sunt efectuate acțiuni suplimentare:

• identificați inspectorii care vor participa la inspecțiile la fața locului ale autorităților fiscale;
• date despre toți contribuabilii incluși în plan sunt în curs de studiu;
• riscuri de încălcări sunt identificate;
• determinând exact ce impozite vor fi studiate, ce perioadă va fi afectată și ce activități se vor desfășura pentru a obține informațiile necesare;
• calculează cât timp și efort vor fi necesare pentru a finaliza procesul;
• planul trimestrial primit este coordonat.

La selectarea firmelor care urmează să fie implicate în audit, Serviciul Fiscal Federal folosește propriile sale surse de date și, de asemenea, ia în considerare diverse reclamații și alte date despre întreprinderi.

După colectarea datelor necesare pentru toate companiile, se creează un dosar special pentru fiecare contribuabil.

Cum sunt aleși participanții?

Procesul de selectare a firmelor pentru care se va efectua inspecția la fața locului este împărțit în mai multe etape succesive. Acestea includ:

• prima etapă. Constă în faptul că se determină câte firme pot fi verificate într-o anumită perioadă de timp, reprezentată de obicei de un sfert. Pe baza acestor informații se întocmește un plan. Volumul de muncă al fiecărui angajat al întreprinderii în ultimii doi ani este luat în considerare.
• a doua etapă. Se formează o listă cu toate companiile care trebuie verificate, astfel încât acestea să fie incluse în plan.
• a treia etapă. O concluzie este întocmită de un angajat al Serviciului Federal de Taxe,care analizează performanța financiară a întreprinderilor, ceea ce vă permite să identificați care firme ar trebui auditate într-un anumit trimestru.
• a patra etapă. Sunt identificați contribuabilii care sunt incluși în plan în primul rând și sunt prioritari. Pentru aceasta, se iau în considerare rezultatele auditurilor anterioare de birou. De asemenea, decide ce firme trebuie vizitate din nou pentru a se asigura că respectă instrucțiunile comisiei de inspecție anterioare.
• etapa a cincea. Se întocmește o listă anuală a contribuabililor, care trebuie să facă obiectul cercetării. Documentul este confidențial, prin urmare nu este permis angajaților Serviciului Federal de Taxe să dezvăluie informații.

Esența unui control fiscal la fața locului este nu numai identificarea diferitelor încălcări, ci și prevenirea consecințelor acestora, prin urmare, dacă, pe baza rezultatelor unui studiu de documentare de birou, există suspiciuni că o companie încalcă sistematic regulile de calcul a diferitelor taxe, atunci cu siguranță va fi verificată pentru locație.

Ce firme riscă să fie incluse în plan?

La stabilirea contribuabililor care vor fi incluși în această listă, inspectorii iau în considerare diferiți parametri. Dar, în același timp, firmele însele pot determina dacă se va efectua un audit fiscal la fața locului în legătură cu acestea. Cele mai frecvent incluse firme în listă sunt cele cu următoarele caracteristici:

• Cheltuielile abia depășesc veniturile;
• Au fost emise mai multe deduceri pentru o perioadă fiscală;
• cheltuielile depășesc în mod regulat încasările în numerar;
• disponibilinconsecvențe în indicatorii economici care sunt relevate în procesul de studiu a documentației în Serviciul Federal de Taxe;
• angajații serviciului au primit informații că diverse documente au fost deteriorate sau distruse în mod deliberat în companie;
• a fost scrisă o plângere către Serviciul Federal de Taxe, care conținea informații conform cărora compania folosește diverse metode ilegale pentru a se sustrage de la plata impozitelor, prin urmare baza de impozitare este redusă în mod nerezonabil;
• indicatorii ca mărime sunt aproape de valorile limită care permit utilizarea regimului simplificat;
• organizația a încheiat acorduri cu un număr mare de contrapărți care nu aduc niciun beneficiu;
• dacă sunt dezvăluite neconcordanțe în timpul auditului de birou, atunci angajații Serviciului Federal de Taxe solicită contribuabililor să ofere explicații, iar dacă aceștia lipsesc, atunci compania este inclusă în lista evenimentelor de teren.

Înseși întreprinderile trebuie să analizeze riscurile includerii lor în planul de inspecție. Direct pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, sunt stabilite prevederi pe baza cărora se realizează organizarea unui audit fiscal la fața locului. Aceasta include, de asemenea, criteriile după care firmele sunt incluse în plan.

Ce verifică inspectorii?

Documentația referitoare la diverse colectări de taxe sau alte plăți este supusă verificării. Este permis ca nu numai taxele să fie verificate. Un audit fiscal la fața locului implică studiul documentelor care vă permit să identificați diverse inconsecvențe și restanțe.

Inspectorii pot solicita documentația:

• cartea de venituri și cheltuieli;
• documente de plată diferite,cecuri, facturi sau alte documente similare;
• chitanțe primite ca urmare a plății taxelor;
• numerar sau acte bancare;
• licențe de lucru, statut și alte documente constitutive;
• diverse documente primare de uz casnic;
• facturi;
• diagrame de conturi;
• documente contabile;
• rapoarte fiscale;
• bilete de transport, certificate de transfer și acceptare și alte documente.

Termenul pentru efectuarea unui audit fiscal la fața locului în majoritatea cazurilor depinde de câte documente vor trebui să studieze specialiștii.

Cum află firmele despre recenzie?

Procesul de notificare depinde dacă studiul este programat sau neprogramat. În primul caz, un audit la fața locului al inspectoratului fiscal se efectuează după notificarea prealabilă a contribuabilului. Pentru a face acest lucru, de obicei se trimite o scrisoare la adresa companiei.

Dacă efectul surpriză este un punct important al studiului, atunci angajații companiei nu sunt anunțați în niciun fel despre procesul planificat. Acest lucru se aplică inspecțiilor neprogramate.

Planul este un document confidențial, prin urmare, dacă angajații Serviciului Fiscal Federal dezvăluie informații din acesta, aceștia vor fi trași la răspundere. Prin urmare, un control fiscal neprogramat pe teren se efectuează fără a anunța contribuabilul.

Cum sunt notificate firmele?

Dacă se efectuează un studiu planificat, atunci inițial toți contribuabilii incluși în listă sunt notificați cu privire la planificareaeveniment. De obicei, se folosesc următoarele metode pentru aceasta:

• livrarea personală a unei notificări către un reprezentant al companiei;
• trimiterea unei scrisori recomandate și notificarea de livrare trebuie plătită;
• trimiterea notificărilor electronic prin TKS.

În continuare, un reprezentant al companiei trebuie să vină la biroul FTS pentru a primi o copie a deciziei de inspecție. Trebuie să semnați pe copia instituției.

Când se efectuează o inspecție neprogramată?

Pentru a efectua acest studiu, nu trebuie să așteptați până când veți primi permisiunea de la conducerea Serviciului Fiscal Federal, iar contribuabilul nu este informat despre acest eveniment. Cu toate acestea, trebuie să existe motive întemeiate pentru o astfel de verificare. Acestea includ de obicei:

• compania în timpul muncii dăunează sănătății cetățenilor;
• încălcarea integrității patrimoniului cultural al țării;
• dăunând mediului;
• întreprinderea nu elimină încălcările identificate în timpul unui audit de birou sau al ultimului audit pe teren;
• există o cerință a parchetului în legătură cu o anumită întreprindere, pe baza căreia este necesară o examinare neprogramată a documentației.

Există anumite situații în care este necesar să se efectueze o inspecție fără întârziere și cu promptitudine. Pentru a face acest lucru, angajații Serviciului Fiscal Federal trebuie să trimită o notificare specială la parchet, după care ancheta companiei începe chiar a doua zi.

Pașii procesului

Procedura de cercetare a oricărei instituții presupune implementareaetape consecutive. Procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului constă în efectuarea următoarelor acțiuni:

• se ia o decizie de a efectua un studiu;
• inspectori sosesc la firmă, după care predă decizia șefului companiei;
• alocate inspectorilor într-o cameră separată, unde aceștia vor fi confortabil să-și facă treaba;
• solicită inspectorilor documentația necesară pentru studiu;
• pot inspecta incinta și zona adiacentă clădirii;
• au dreptul de a face un inventar complet;
• mostre de documente pot fi supuse examinării;
• dacă sunt detectate încălcări grave, documentele pot fi retrase integral;
• inspectori minimi sunt în companie de două luni, dar această perioadă poate fi mărită semnificativ, iar legea vă permite și suspendarea studiului dacă este cazul;
• dacă există o suspendare a examinării, procesul poate dura până la 15 luni;
• La sfârșitul procesului, se ia o decizie care este obligatorie pentru întreprindere.

Dacă, în urma auditului, sunt dezvăluite diverse încălcări semnificative, atunci compania va trebui să plătească amenzi, iar de multe ori chiar și funcționarii sunt trași la răspundere penală sau administrativă. De aceea, șefii întreprinderilor nu vor să fie supuși unui control fiscal la fața locului. Perioada de examinare a documentelor nu este de obicei mai mare de doi ani, dar este posibil să solicitați documente pentru perioadele fiscale anterioare pentru a identifica restanțe sau alte probleme.

Cum sunt sechestrate documentele?

Pentru eveniment se cere obtinerea documentelor necesare inspectorilor. Procedura de inspecție fiscală la fața locului presupune posibilitatea sechestrului documentației pentru diferite perioade. Când acest proces este finalizat, trebuie să fie prezenți angajații întreprinderii, martorii care nu lucrează în Serviciul Fiscal Federal și în organizația care face obiectul verificării, precum și inspectorii înșiși.

Înainte de sechestrarea documentelor, inspectorul transmite rezoluția relevantă șefului companiei și, de asemenea, explică ce drepturi și obligații are un cetățean. Inițial se propune predarea voluntară a documentelor, iar în cazul în care inspectorii refuză o astfel de cerere, retrag forțat actele.

Procedura de cercetare se desfășoară numai în timpul zilei, dar poate depăși timpul de funcționare a întreprinderii. Documentele nu sunt verificate între orele 22:00 și 06:00.

Cum se face sfârșitul verificării?

De îndată ce toate cercetările sunt efectuate în legătură cu documentația întreprinderii, verificarea se încheie. Se eliberează prin întocmirea unui certificat special în forma prescrisă. Este reprezentat de Anexa nr. 7 la ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-2/189.

Nu conține rezultatele unui control fiscal la fața locului, deoarece este necesar doar anunțarea conducerii companiei că procedura a fost finalizată. Conține informații:

• data de formare, reprezentată de data de încheiere a verificării;
• detalii ale deciziei în baza căreiastudiază;
• informații despre contribuabil, care includ numele complet, KPP, TIN și alte date, în funcție de faptul că acesta este un antreprenor individual sau o companie;
• oferă toate taxele și perioadele care au fost afectate de studiu;
• dacă în timpul procedurii a devenit necesară suspendarea sau prelungirea perioadei de verificare, acest fapt este indicat în certificat;
• semnat la sfârșit de către oficialul de inspecție.

Dacă documentul este transferat personal șefului întreprinderii, atunci acesta trebuie să pună o semnătură pe copie cu o transcriere. După întocmirea certificatului, se consideră că inspecția a fost finalizată, prin urmare, inspectorii nu au voie să solicite niciun fel de documente suplimentare sau chiar să se afle deloc în companie.

Nuanțe ale întocmirii unui act

Scopul principal al auditului este identificarea diferitelor încălcări legate de plata diferitelor taxe sau alte plăți. Prin urmare, o decizie este întotdeauna luată pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului. Pentru aceasta, se formează un act special.

Un raport de audit fiscal de teren se formează în termen de două luni de la încheierea studiului. Numărătoarea inversă are loc din momentul în care contribuabilul a primit un certificat de finalizare a auditului.

În art. 100 din Codul Fiscal și Ordinul Serviciului Fiscal Federal Nr. MMV-7-2 / 189 conțin cerințele de bază pentru forma și conținutul acestui document. Principalele reguli pentru formarea unui act includ:

• se întocmește un act de ieșireaudit fiscal chiar și în absența încălcărilor;
• este permisă generarea unui document în formă electronică sau hârtie;
• îl puteți completa pe computer sau manual;
• colile trebuie numerotate și cusute;
• fiecare cerere este certificată prin semnătura șefului unui anumit departament al Serviciului Fiscal Federal;
• nu este permis să aibă diferite corecții sau corecții în text;
• documentul este format din trei părți;
• la final sunt rezultatele prezentate de încălcările identificate sau absența acestora;
• toate încălcările trebuie documentate și sunt necesare, de asemenea, trimiteri la diferite reglementări;
• în partea de apă, data formării actului, informații despre societatea auditată, lista documentelor aflate în anchetă, lista taxelor și perioadelor în studiu, datele de începere și de încheiere a studiului, și indicați, de asemenea, dacă autoritățile fiscale au întreprins măsuri de control sau alte acțiuni;
• partea descriptivă conține toate încălcările identificate de inspectori, iar în cazul în care acestea lipsesc se pune marca corespunzătoare și se introduc în plus aici diverse circumstanțe agravante sau atenuante;
• partea finală conține concluziile inspectorilor, propuneri de eliminare a consecințelor încălcărilor, precum și informații despre inspectori.

Actul trebuie semnat de conducerea unei companii de încredere și de Serviciul Fiscal Federal. Un exemplar este transferat contribuabilului în termen de 5 zile de la întocmirea documentului. Dacă angajații întreprinderii refuză să accepte actul, acesta este trimis prin scrisoare recomandată.

Reguli de conduită ale conducerii companiei în timpul auditului

Cercetarea înregistrărilor companiei este un moment jenant pentru fiecare întreprindere. Adesea, angajații și managerii companiei se pierd, nu vor să predea documente inspectorilor sau se comportă incorect. Prin urmare, este recomandabil să țineți cont de câteva recomandări valoroase:

• verificatorilor ar trebui să li se solicite o listă de întrebări pe care le au despre activitatea companiei, deoarece antreprenorii au dreptul de a se familiariza cu aceste informații;
• este recomandabil să dați imediat explicații pentru toate nuanțele, astfel încât diverse date de neînțeles să nu fie percepute de inspectori ca o încălcare;
• dacă inspectorii fac cereri diferite, ar trebui tratați cu atenție pentru a determina care sunt posibilele consecințe ale nerespectării acestora;
• când sunt identificate deficiențe minore, acestea trebuie corectate prompt, dacă este posibil;
• dacă inspectorii înșiși în timpul studiului comit încălcări și erori, atunci acestea trebuie înregistrate, deoarece pe cheltuiala lor este posibilă contestarea rezultatelor inspecției în viitor;
• este important să fii calm și încrezător și, cu atât mai mult, nu este permis să insulti sau să amenințe inspectorii.

Avand in vedere recomandarile de mai sus, este garantat ca conducerea companiei nu va avea probleme in comunicarea cu inspectorii.

Nuanțe de verificare la închiderea unei companii

Companiile se pot închide din diverse motive, deoarece este posibil să nu existe profit sau obiectivul de deschidere este atinsîntreprinderilor. Procesul poate fi nu numai voluntar, ci și obligatoriu.

Unele firme în timpul lichidării sunt supuse inspecțiilor de către Serviciul Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, inspectorii vin la biroul companiei. Personalul de inspecție stabilește dacă societatea are datorii, dacă acestea pot fi rambursate și sunt identificați și alți factori semnificativi. De aceea, dacă conducerea decide să închidă compania, atunci Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie anunțat prompt despre acest lucru.

Cu o astfel de verificare, este necesar să se aloce un birou separat pentru inspectori. Aceștia pot solicita documente pentru trei ani de funcționare a firmei. Șeful întreprinderii poate fi prezent în timpul studiului.

Astfel, inspecțiile la fața locului sunt o modalitate eficientă de control de către Serviciul Federal de Taxe. Ele pot fi planificate sau neprogramate. Efectuat în succesiunea corectă a acțiunilor. Fiecare șef al companiei ar trebui să cunoască bine ce drepturi și obligații au inspectorii, ce documente pot solicita și cum ar trebui să întocmească finalul inspecției. În acest caz, vă puteți proteja și apăra drepturile dacă acestea sunt încălcate de către angajații Serviciului Federal de Taxe.