Proprietate amortizabilă: definiție, cerințe și caracteristici

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Proprietatea amortizabilă este recunoscută ca proprietate, produse ale muncii intelectuale deținute de o entitate economică și utilizate de aceasta pentru a genera venituri. În același timp, perioada de funcționare utilă a unor astfel de obiecte ar trebui să fie de cel puțin 12 luni. Costul inițial al proprietății amortizabile ar trebui să fie mai mare de 10 mii de ruble. Rambursarea acestuia se face prin amortizare.

Excepții

Nu toate proprietățile care îndeplinesc cerințele de mai sus vor fi considerate amortizabile. Excepțiile, în special, sunt:

1. Pământ, alte obiecte naturale (subsol, apă etc.).
2. Titluri de valoare.
3. Inventare.
4. Obiecte cu construcție în curs.
5. produse.
6. Instrumente financiare (inclusiv futures, opțiuni, contracte forward).

Proprietate amortizabilă care nu este supusă deprecierii

Acest grup include:

1. Valorile materiale ale organizațiilor bugetare. Excepție aici este proprietatea achiziționată în cursul activităților comerciale și operată pentru implementarea acesteia.
2. Valori ale organizațiilor nonprofit care sunt primite sub formă de venituri vizate sau achiziționate cu fonduri vizate și sunt utilizate pentru a desfășura principalele activități nonprofit.
3. Valori achiziționate cu fonduri bugetare. O excepție este proprietatea primită de subiect în timpul privatizării.
4. Obiecte de îmbunătățire, silvicultură, amenajări rutiere, a căror realizare s-a realizat cu implicarea finanțării bugetare sau alte finanțări similare vizate, structuri specializate în scop de transport maritim și alte obiecte similare.
5. Publicații achiziționate (broșuri, cărți etc.), opere de artă. Costul unor astfel de obiecte (cu excepția operelor de artă) este inclus în alte costuri asociate cu lansarea și vânzarea produselor în momentul achiziției integral.
6. Bivoli, animale productive, căprioare, boi, iac și alte animale domestice, altele decât animalele de tracțiune.
7. Drepturi achiziționate asupra produselor intelectuale sau asupra altei proprietăți intelectuale, în cazul în care contractul de vânzare impune ca plata să fie efectuată periodic pe durata sa.

Extra

Activele sunt, de asemenea, excluse din elementele amortizabile:

1. Transferat la conservare, duratămai mult de trei luni.
2. Primit/transferat conform unui acord de utilizare gratuită.
3. În modernizare/reconstrucție, cu o durată de peste 12 luni

Atunci când se modifică în contabilitate proprietățile amortizabile, sumele de amortizare sunt acumulate în modul care exista înainte de conservare, iar durata de viață utilă este mărită cu durata acesteia.

Prețul inițial al unui activ este definit ca suma costurilor pentru achiziționarea acestuia și aducerea acestuia într-o stare de pregătire pentru funcționare.

Grupuri de proprietăți amortizabile

Se formează în funcție de durata de viață utilă a obiectelor.

Entitatea economică poate, la discreția sa, să prelungească perioada de după data punerii în funcțiune dacă modernizarea, reconstrucția, reechiparea tehnică (reechiparea) a dus la o creștere a duratei de viață a activului.

Pentru comoditate, grupurile de obiecte sunt afișate în tabel.

Grup	Termen de utilizare (în ani, inclusiv)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Peste 30 de ani

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupuri este aprobată de Guvern.

Informații generale despre taxele de amortizare

Calculul deprecierii bunurilor amortizabile, în conformitate cu art. 25 NK, produs într-un mod liniar sau neliniar.

Entitatea comercială determină lunar valoarea amortizarii în scopuri fiscale, separat pentru fiecare activ. Acumularea începe în prima zi a lunii următoare celei în care facilitatea a fost pusă în funcțiune. De asemenea, calculul încetează din prima zi a lunii următoare celei de radiere a activelor fixe sau de părăsire a proprietății amortizate din orice motiv.

Nuances

Pentru bunurile amortizate incluse în grupele 8-10, indiferent de perioada de punere în funcțiune, angajamentele se fac liniar. Pentru alte obiecte, o entitate economică poate aplica oricare dintre cele două metode.

Rețineți că metoda selectată nu poate fi modificată pe durata calculului deprecierii.

Caracteristici ale angajamentelor

La utilizarea metodei liniare, valoarea deprecierii este determinată ca produsul dintre costul inițial al activelor imobilizate și rata de amortizare. Acesta din urmă se calculează după cum urmează:

K=[1/n] x 100%.

În această formulă:

• rata de amortizare în % din costul inițial - K;
• durata de viata utila a unui obiect, exprimata in luni, -n.

Dacă se folosește o metodă neliniară, atunci valoarea dorită se determină prin înmulțirea valorii reziduale a proprietății amortizabile cu rata:

K=[2/n] x 100%.

Puncte importante

La calcul trebuie avut în vedere că din luna următoare celei în care valoarea reziduală a imobilului amortizat ajunge la 20% din valoarea inițială, acumularea trebuie efectuată conform următoarelor reguli:

1. Valoarea reziduală este recunoscută ca valoare de bază.
2. Valoarea deprecierii pe lună se calculează prin împărțirea sumei de bază la numărul de luni rămase până la sfârșitul duratei de viață utilă.

Cote

Se folosesc la calcularea valorii de amortizare a proprietății amortizate operate în condiții agresive sau cu schimburi crescute. Coeficienții pot fi utilizați și de întreprinderile agricole: complexe de sere, ferme de păsări, ferme de animale etc. Sunt stabilite unele restricții.

În special, pentru aceste entități se poate aplica un coeficient nu mai mare de 2. Pentru mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing, este permisă utilizarea unui coeficient nu mai mare de trei în calcul.

Aceste prevederi nu se aplică obiectului inclus în grupurile 1-3 dacă se utilizează metoda neliniară.

Agresivi sunt factori artificiali sau naturali recunoscuți, a căror influență determină uzura crescută a sistemului de operare. Lafuncționarea în astfel de condiții este, de asemenea, echivalată cu prezența unei proprietăți în contact cu un incendiu, un mediu exploziv, toxic sau alt mediu agresiv, care este sursa (cauza) unei urgențe.

La calcularea sumei deprecierii pentru microbuzele și mașinile de pasageri, al căror cost inițial este de peste 400 de mii de ruble. și 300 de mii de ruble. în consecință, normei principale i se aplică un coeficient de 0,5.

Conform deciziei conducătorului întreprinderii, amortizarea se poate percepe la cote reduse, dar numai de la începutul perioadei fiscale și pe toată durata acesteia.

Impozitare

Pentru mijloacele fixe puse în funcțiune înainte de intrarea în vigoare a Cap. 25 din Codul fiscal, durata de viață utilă este determinată de către entitatea economică însăși începând cu data de 01.01.2002, ținând cont de clasificarea aprobată de Guvern, precum și de perioadele de funcționare pe grupuri, fixate de art. 258 din Cod.

Indiferent de modalitatea de acumulare aleasă de contribuabil în legătură cu bunurile amortizate puse în funcțiune înainte de intrarea în vigoare a Ch. 25, calculul se bazează pe valoarea reziduală.

Contabilitatea analitică

Ar trebui să reflecte informații despre:

1. Costul inițial al unui obiect retras în perioada fiscală (de raportare), precum și modificările acestuia în cursul echipamentelor suplimentare, finalizare, lichidare parțială, reconstrucție.
2. Vieți utile asumate de entitate.
3. Metode de acumulare și sume de amortizare de la începutul calculului până lasfârşitul lunii în care a avut loc vânzarea (eliminarea) obiectului.
4. Valoarea vânzării proprietății, în conformitate cu contractul.
5. Data achiziției și vânzării (cedării) mijloacelor fixe, trecerii în exploatare a acestuia, excluderea din lista obiectelor amortizabile din motivele consacrate la alin.3 al art. 256 din Codul fiscal, reactivarea bunului, expirarea acordului de folosință cu titlu gratuit, finalizarea lucrărilor de modernizare și reconstrucție.
6. Costuri suportate de subiect la eliminarea proprietății. Discurs, în special, despre costurile prevăzute pentru sub. 8 p. 1 art. 265 TC, precum și costurile de depozitare, transport și întreținere a bunului vândut.

Profitul primit de o entitate economică este inclus în baza de impozitare în perioada de raportare în care a fost efectuată vânzarea. Pierderile suportate de contribuabil se înregistrează ca alte cheltuieli, în conformitate cu regulile consacrate la art. 268 NK.

Contabilitatea analitică trebuie să conțină informații despre denumirea activelor pentru care sunt fixate sumele costurilor corespunzătoare, numărul de luni în care acestea vor fi imputate altor cheltuieli, precum și suma lunară. costuri.