Subiecte fiscale: concept, tipuri

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Relațiile juridice fiscale presupun participarea obligatorie a subiecților în diverse stări. Ce pot fi ele? În legătură cu ce poate dobândi un cetățean sau o organizație statutul de participant la relațiile juridice fiscale?

Ce se înțelege prin subiectul impozitului?

Subiecții impozitului (sau raporturilor juridice în sfera îndeplinirii obligațiilor de plată relevante către buget) sunt persoanele fizice și juridice care au dreptul de a participa la diferite raporturi juridice fiscale, au drepturile și obligațiile care le sunt prevăzute pentru prin actele juridice de reglementare ale Federației Ruse la nivel federal, regional sau municipal.

O persoană, companie sau autoritate devine cel mai adesea supusă impozitului în virtutea intrării în relații civile. De exemplu, după ce a încheiat un contract și a primit despăgubiri în temeiul acestuia, partea la contract, de regulă, este obligată să calculeze impozitele pe venitul primit și să le plătească la bugetul Federației Ruse. În plus, o persoană sau o firmă poate avea o sursă de impozit pe proprietate - de exemplu, o proprietate. Astfel, neparticipând la raporturi juridice civile, ele sunt totuși subiecte ale raporturilor juridice fiscale. În acest caz, datorită funcționării anumitor norme de drept. Conținutul lordeterminat de politica fiscală a statului.

În funcție de prioritățile legiuitorului, în reglementări pot fi introduse noi taxe, iar cele existente pot fi anulate sau ajustate, se stabilesc anumite tarife și caracteristici de calcul a plăților. În ceea ce privește un număr de taxe plătibile de cetățeni și organizații către bugetul Federației Ruse, sunt stabilite beneficii și deduceri.

Principalele caracteristici ale personalității fiscale

Experții identifică o serie de caracteristici cheie ale personalității juridice fiscale. În primul rând, acest statut presupune că o persoană sau organizație are drepturi și obligații legale în domeniul raporturilor juridice patrimoniale și administrative, care pot fi legate de calcularea, plata, contabilizarea impozitelor și taxelor, raportarea plăților către bugetul Federația Rusă.

Personalitatea juridică fiscală poate presupune apariția unei persoane sau organizații a statutului de obiect al controlului fiscal și stabilirea unor măsuri de răspundere pentru infracțiuni fiscale pentru acestea. De regulă, persoanele juridice au mai multe obligații în acest sens.

Un contribuabil (LE) poate intra într-o gamă largă de relații juridice - să fie chiriaș sau proprietar, antreprenor, client, proprietar, angajator. Un individ, la rândul său, are în multe cazuri un domeniu mai mare de drepturi. Dar în limitele care pot fi stabilite de un anumit tratat pe care îl încheie sau de un statut care îi este determinat de către individprevederile legii.

Principalele taxe rusești, precum și statutul juridic al subiecților acestora, sunt stabilite la nivelul legislației federale. Actele juridice regionale și municipale pot defini caracteristicile elementelor specifice ale impozitelor - de exemplu, ratele acestora.

Participanți la raporturi juridice în domeniul impozitelor

Să luăm în considerare mai detaliat stările în care subiecții fiscali pot fi reprezentați în diverse raporturi juridice. Participanții la comunicările relevante în conformitate cu legislația Federației Ruse pot fi:

• persoane fizice și juridice în statutul de contribuabili;
• persoane fizice și juridice care sunt agenți fiscali;
• autorități de stat și municipale;
• structuri în afara bugetului;
• instituții de credit și financiare.

Această listă de potențiali participanți la relațiile juridice fiscale, în principiu, poate fi considerată închisă. Aproape orice subiect de impozitare, într-un fel sau altul, va aparține oricăreia dintre categoriile de plătitori menționate mai sus.

Este de remarcat faptul că toate grupurile de participanți la relațiile juridice fiscale pot fi reprezentate de entități străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse sau, de exemplu, dețin orice proprietate în Rusia.

Ar fi util să luăm în considerare particularitățile statutului contribuabililor în raport cu obligațiile comune de plată, cum ar fi, de exemplu, impozitele pe venit și pe proprietate.

Subiectele plății impozituluipentru profit: nuanțele

Cine transferă impozitul pe venit la buget? Principalul contribuabil în acest caz este o persoană juridică (entitate juridică). Impozitul pe venit în valoare de 20% trebuie transferat de către toate firmele care operează în cadrul DOS (sistemul general de formare a obligațiilor de plată către bugetul Federației Ruse).

Dacă societatea, la rândul ei, a trecut la sistemul de impozitare simplificat, atunci va plăti un impozit redus - 6% pe venit sau 15% pe diferența dintre venituri și costuri în perioada de raportare. Antreprenorii individuali nu plătesc taxa în cauză. Sunt subiecti ai impozitului pe venitul persoanelor fizice, cu conditia sa lucreze pe DOS. Întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat, la rândul lor, plătesc impozit în aceeași sumă ca și persoana juridică.

Cine transferă impozitul pe proprietate la buget?

Un subiect al impozitului pe proprietate poate avea atât statutul de persoană fizică, cât și de companie. Cu toate acestea, suma este calculată pentru fiecare tip de plătitor conform unor principii diferite. Dacă subiectul relevant al impozitului este un contribuabil în calitate de persoană fizică, atunci obligația de plată se percepe asupra bunurilor imobile aflate în proprietatea unui cetățean, pe baza valorii sale cadastrale și de inventar în conformitate cu normele capitolului 32 din Codul fiscal.. La rândul său, impozitul pe proprietatea persoanelor juridice este determinat de prevederile capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizația ca subiect al impozitului pe venit plătește, în general, o taxă calculată pe baza valorii medii anuale a obiectului. Și aceasta, desigur, nu este singura diferență în abordările legiuitorului cu privire la reglementarea drepturilor de proprietate.impozit pentru persoane fizice si juridice. Principiile de calcul atât a obligațiilor de plată, cât și procedura de depunere a fondurilor în buget diferă.

Raportul dintre obligațiile persoanelor juridice și ale persoanelor fizice ca subiecți ai impozitului

Așadar, persoanele juridice sunt obligate să determine singure valoarea impozitului pe proprietate. Pentru cetățeni, activitatea relevantă este efectuată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Un model similar, în principiu, este caracteristic multor alte taxe. De exemplu, cel care se plătește la primirea de către companie a profitului comercial este calculat de către companie în mod independent. Iar dacă vorbim de impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul unui cetățean, obligația de a-i determina valoarea și de a-l plăti la buget revine angajatorului. Această nuanță confirmă faptul că lista obligațiilor impuse persoanelor juridice ca subiecte ai impozitului, de regulă, este mai largă decât cea definită pentru cetățeni.

Luând în considerare esența subiectului raporturilor juridice fiscale, putem studia și specificul obiectului acestora.

Care este obiectul fiscal?

Prin astfel se înțelege un activ, venit sau profit al unei persoane fizice sau organizației care are o anumită valoare și este supus impozitării în temeiul prevederilor legii. În cazul impozitului pe proprietate, acesta ar putea fi imobil. In cazul activitatilor comerciale, venituri din vanzarea unui produs sau prestarea unui serviciu. Taxa se percepe cel mai adesea asupra acestora ca procent - în conformitate cu rata care este stabilită pentru un anumit obiect prin lege.

Obiectul și subiectul impozitului sunt concepte strâns legate între eletu. Al doilea este de fapt purtătorul celui dintâi, care, la rândul său, predetermina statutul subiectului ca participant la relațiile juridice. Dacă obiectul impozitării în proprietatea unei persoane sau organizații lipsește sau nu este primit de aceasta ca urmare a tranzacțiilor comerciale, atunci acestea nu vor deveni subiecte ale unei obligații de plată.

Obiect și subiect ca elemente fiscale

Se poate observa că, alături de obiect și subiect, există o serie de alte elemente în structura impozitului. Si anume: baza, rata, perioada de calcul, procedura, precum si conditiile de plata. De asemenea, ca element al impozitului, de regulă, se au în vedere beneficiile stabilite pentru acesta. Toate componentele obligațiilor de plată ale cetățenilor și organizațiilor către bugetul Federației Ruse sunt determinate de legislația statului.