Profilul reportat: unde se utilizează, surse de formare, cont în bilanţ

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

La sfârșitul perioadei de raportare, fiecare întreprindere, organizație își rezumă activitățile. Ca urmare, se determină profitul sau pierderea netă. A doua opțiune vorbește despre organizarea incorectă a activităților companiei, management ineficient și necesită o ajustare minuțioasă, aprofundată și cuprinzătoare a proceselor în cursul activităților ulterioare. Dacă o companie realizează un profit net, îl poate distribui în funcție de nevoile sale. Acest lucru afectează dezvoltarea ulterioară a organizației. Unde puteți utiliza profiturile reportate, cum afectează acestea activitățile companiei? Aceste probleme vor fi discutate în continuare.

Ce este inclus în concept

Unde pot fi utilizate veniturile reportate? Pentru a înțelege acest lucru, trebuie să luați în considerare esența și caracteristicile acumularii sale. Acest venit se mai numește și profit acumulat. Rămâne la întreprindere după plata tuturor impozitelor, amenzilor și a altor plăți obligatorii. De asemenea, conceptul prezentat se intersectează îndeaproape cu profitul net.

Profit,care necesită distribuție, este indicatorul rezultat care reflectă performanța companiei pe întreaga perioadă. Venitul net reflectă performanța companiei în perioada de raportare.

Contabilitatea ia în considerare profitul înainte de distribuire ca un indicator final, care se reflectă în contul 84 din raportarea organizației. Nu este distribuit, ci adus la un singur rezultat. Modul de distribuire a profiturilor va fi decis de către acționari în cadrul adunării, care are loc după închiderea perioadei de raportare în primăvara sau vara.

Calculul profitului înainte de distribuire se face conform unei anumite scheme. Pentru a face acest lucru, luați date din contul 90 „Vânzări”. Ea reflectă valoarea profitului din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii sau munca. Aceste informații sunt reflectate în împrumut. Debitul 90 al contului arată costul de producție. Aici se percepe și TVA-ul, iar alte costuri sunt reflectate.

În procesul de generare a veniturilor care necesită distribuire, soldul final din contul specificat este transferat în contul 99. Se numește Profit și Pierderi. Dacă se realizează un profit, contabilul înregistrează fondurile după cum urmează:

Dt 90 ct 99

Dacă soldul contului 90 este negativ, tranzacția arată astfel:

Dt 99 Ct 90

Rezultatul operațiunilor din activități operaționale și neexploatare se reflectă în contul 91. Se numește „Alte venituri și cheltuieli”. Următoarele tranzacții sunt reflectate în acest cont:

• vânzarea sau închirierea activelor deținute de întreprindere;
• reducere sau reevaluare a activelor imobilizate;
• profit din tranzacțiile valutare;
• investiție în capitalul autorizat al altor organizații;
• donație sau lichidare de proprietate;
• venituri (cheltuieli) din tranzacții cu valori mobiliare.

Următoarele tranzacții pot fi efectuate în acest cont:

• Dt 91 Ct 99 - se determină profitul pentru perioada de raportare.
• Dt 99 Ct 91 - a fost primită o pierdere.

Formarea rezultatelor financiare

Există și alte surse de profit reportat, care sunt luate în considerare la formarea rezultatului activităților companiei. Astfel, anularea sumelor din conturile 90, 91 în practica contabilă se numește reformare a bilanţului. Cu toate acestea, pentru unele companii, procedura de generare a veniturilor reportate nu se termină aici.

Pe contul 99, printre altele, soldul altor conturi este transferat. Acestea ar putea fi:

• Factura 76. Se numește „Cheltuieli și venituri extraordinare”. Aceasta, de exemplu, ar putea fi pierderea de fonduri în urma dezastrelor naturale sau compensarea pierderilor prin compensare prin asigurare etc.
• Scor 10. Se numește „Materiale”. Aceasta reflectă valoarea articolelor de inventar primite în bilanţ care nu pot fi utilizate în cursul producţiei.

În raportul privind profitul reportat, suma totală crește dacă se constată erori în situațiile financiare. În acest caz, astfel de acțiuni conduc la o supraevaluare nerezonabilă a costurilor. De asemenea, suma crește în prezența dividendelor nerevendicate, dacă au trecut mai mult de trei ani de când acestea au fost acumulate către acționari.

Dacă există erori care supraestimează valoarea profitului, valoarea profitului reportat pentru anul scade.

Acest rezultat nu se formează întotdeauna numai în detrimentul fondurilor din conturile curente relevante. De exemplu, atunci când mijloacele fixe sunt amortizate, profitul crește, dar nu se adaugă bani. Atunci când efectuați o analiză economică, acest lucru trebuie luat în considerare.

În ultima zi a perioadei de raportare, organizația anulează rezultatele contului 99 în contul 84. Aceasta reflectă suma totală a venitului înainte de distribuire. Pentru a face acest lucru, contabilul-șef trebuie să facă înregistrări la primirea profitului în perioada de raportare:

Dt 99 Ct 84

Dacă a existat o pierdere, tranzacția ar fi:

Dt 84 Ct 99

Apoi contul 99 este resetat la zero, nu se efectuează operațiuni asupra acestuia până la sfârșitul următoarei perioade de raportare. Este de remarcat faptul că numărul de cont 84 este activ-pasiv. Înainte ca suma venitului să fie creditată, impozitul pe venit este dedus din acesta.

Esența veniturilor înainte de distribuire și pierderea descoperită

După ce v-ați gândit la ce cont ar trebui creditate veniturile reținute, cum are loc acest proces, trebuie să acordați atenție esenței categoriei prezentate. Acesta este un indicator absolut care reflectă eficiența întreprinderii. În contabilitate, nu există diferențe semnificative între profitul care necesită distribuție și pierderea neacoperită. Diferența constă în cablare. Conturile de debit și de credit pentru profit sau pierdere sunt diferite.

În majoritatea cazurilor, o companie care funcționează de mai mult de un an acoperă costurile excedentare cu soldul veniturilor din anii precedenți. De asemenea, fondurile pot fi anulate din fondul de rezervă, capital suplimentar sau autorizat.

Dacă se realizează un profit, organizația are dreptul de a decide în mod independent în ce scopuri ar trebui direcționată. Decizia se ia in adunarea actionarilor. În funcție de situația actuală de pe piață, precum și din cadrul companiei în sine, se alege direcția de finanțare. Există mai multe direcții pentru distribuirea profitului net primit în perioada de raportare.

Profilul reportat se reflectă în formularul de răspundere nr. 1. În acest caz, există o creștere a capitalului datorată rezultatului reportat. Acestea sunt fondurile proprii ale organizației care pot fi reinvestite în producție. Conform indicatorului profitului înainte de distribuție, este posibil să se tragă o concluzie despre eficacitatea fondurilor utilizate în cursul producției. Dacă analizăm în detaliu informațiile care sunt folosite la calcularea indicatorului prezentat, putem trage concluzii despre ce factori l-au influențat în perioada de raportare.

Dacă organizația a primit o pierdere, suma acesteia este reflectată cu semnul minus, luat între paranteze în bilanţ. În acest caz, este extrem de important să se stabilească de ce compania nu a realizat profit în această perioadă. Există mulți factori care duc la o scădere a veniturilor. Acestea trebuie identificate, iar apoi ar trebui dezvoltată o metodologie pentru a preveni un efect negativ în viitor.

Tehnologia de calcul

Capitalul propriu și rezervele pot fi completate deprofit net. Pentru a-l calcula corect, se folosește o tehnologie simplă. Acest lucru va necesita determinarea sumei venitului net, a venitului înainte de distribuire la începutul anului, precum și a sumei dividendelor. Dacă societatea este o SA, plățile sunt efectuate către deținătorii de valori mobiliare relevante. Pentru un SRL, dividendele sunt plătite fondatorilor.

Datele corespunzătoare sunt prezentate în bilanţ la rândul 1370 şi în contul de profit şi pierdere la rândul 2400. Dacă societatea a obţinut profit net, calculul arată astfel: NP=NPt.y. + PE - D. Unde:

• Ne.g. – profit înainte de distribuire la începutul anului.
• PE este profit net.
• D - dividende plătite proprietarilor.

Dacă nu a fost primit niciun venit în perioada curentă, acesta nu va putea umple capitalul și rezervele. În acest caz, calculul se face după următoarea formulă: NP=NPn.g. – U – D. Unde:

Y este valoarea pierderii nete a companiei

Pierderea poate fi mai mare decât valoarea profitului net acumulat la începutul anului. În acest caz, în bilanț este indicată o valoare negativă. Este cuprins între paranteze. Aceasta este deja o pierdere neacoperită, care reduce bilanțul.

Soiuri de contabilitate

Valoarea veniturilor reportate poate fi contabilizată în diferite moduri. Există două opțiuni în total:

1. cumulativ.
2. Anual.

Cu sistemul contabil cumulativ nu se realizeaza deschiderea de subconturi separate pentru profiturile perioadelor anterioare si ale anului curent. Întreaga sumă se reflectă înnumărul de cont 84. Se acumulează începând cu primul an de funcţionare a organizaţiei. Dacă există o pierdere, aceasta este acoperită de economiile create anterior.

Sistemul de contabilitate acumulativă se găsește cel mai adesea în întreprinderile mici. Abordarea vremii este mai detaliată. În acest caz, există subconturi separate pentru acumularea sumelor pentru perioadele anterioare de raportare. Conturile de ordinul doi pot fi de diferite formate. De exemplu, există conturile 84.1 și 84.3. Primul dintre ele este utilizat pentru a contabiliza profitul înainte de distribuire pentru anul de raportare, iar al doilea - pentru perioadele trecute.

Pentru a obține informații detaliate, datele sunt preluate din nota explicativă a raportului anual (anexat la bilanțul organizațiilor mari și mijlocii) sau din contul înregistrărilor contabile 84. Raportarea perioadelor trecute este, de asemenea, folosit pentru analiză. Dacă se constată erori din anii anteriori, acestea vor fi luate în considerare ca urmare a acestui an.

Informații în perioada curentă

Câștigurile reportate ale companiei sunt reflectate pentru perioada curentă în diferite subconturi. De exemplu, contabilitatea poate fi ținută astfel:

• Subcont 84.1 – Profit primit.
• Subcont 84.2 - Profit înainte de distribuire.
• Subcont 84.3 - Profit folosit.

Dacă compania înregistrează venit net în acest an, departamentul de contabilitate îl reflectă folosind următoarele înregistrări:

Dt 84.1 Ct 84.2

Dacă a fost efectuată o operațiune cu un cont de 84,3, aceasta înseamnă că profitul a fostfolosit pentru diverse nevoi ale companiei.

La utilizarea diferitelor metode de contabilitate, folosind ultima înregistrare din perioada de raportare, departamentul de contabilitate va anula fondurile din contul 99 și le va transfera în contul 84. Din această sumă, impozitul trebuie mai întâi dedus, iar după aceea se aplică rezultatului. Faceți următoarele postări:

• Dt 99 Kt 68 - se calculează taxa.
• Dt 84 Kt 75 - acumularea dividendelor (contul 70 - pot fi utilizate bonusurile angajaților).

Cine este eligibil să folosească?

Înainte de a vă gândi unde pot fi utilizate profiturile reportate înainte de distribuire, trebuie să acordați atenție cine le poate direcționa către anumite nevoi. Doar proprietarii companiei au dreptul de a decide ce cheltuieli să acopere pe cheltuiala acesteia. Aceștia pot fi acționari sau membri. Prin urmare, contul contabilului 84 este adesea numit contul proprietarului.

Conform legislației în vigoare, decizia privind distribuirea profitului se ia în adunarea generală a participanților sau acționarilor. Contabilitatea distribuției veniturilor va depinde de ce decizii iau proprietarii prin votul deschis. În plus, departamentul de contabilitate primește instrucțiunile relevante consemnate în procesul-verbal al ședinței.

Dar proprietarii fac uneori greșeli grave în distribuirea profitului. Dar soarta ulterioară a companiei depinde de corectitudinea acestei decizii. Contabilul și analistul sunt cei care le pot spune acționarilor care este lucrul corect de făcut în acest caz.

Există mai multe opțiuni în care poțiutilizați câștigurile reportate. Procedura de implementare a acestui proces este reglementată de legislația în domeniul reglementării SRL-urilor și SA. Există mai multe opțiuni pentru a distribui profitul net rezultat al organizației.

Fond de rezervă

Având în vedere opțiunile în care puteți utiliza astfel de venituri, în primul rând, trebuie să îi acordați atenție. Legea prevede că societățile pe acțiuni sunt obligate să formeze un fond de rezervă din profitul net. Mai mult, dimensiunea acestuia trebuie să fie de cel puțin 5% din valoarea capitalului autorizat.

În caz de pierderi, fondurile de rezervă acumulate vor putea acoperi. De asemenea, acest fond este folosit pentru a răscumpăra propriile acțiuni, pentru a răscumpăra obligațiuni. Dacă organizația este o societate cu răspundere limitată, aceasta poate crea un fond de rezervă după bunul plac, pe bază de voluntariat. Statutul unei astfel de societăți ar trebui să precizeze mărimea unui astfel de fond, scopurile pentru care aceste fonduri pot fi cheltuite, precum și valoarea deducerilor anuale.

Pentru a crea un fond de rezervă, contabilul înregistrează următoarea înregistrare:

Dt 84 Ct 82

În bilanţ, această sumă este reflectată în rândul 1360 al celei de-a treia secţiuni. Acest lucru îmbunătățește structura capitalului. Proprietarii le este interzis să retragă fonduri de la organizație pentru suma fondului de rezervă. Acest lucru crește securitatea companiei, crește stabilitatea acesteia și, ca urmare, atractivitatea investițiilor.

Dividende

Dividendele sunt plătite din veniturile reportate. Acest lucru duce la o scădere a activelor organizației. Aceasta este sumaremunerația pe care o primesc proprietarii pentru furnizarea capitalului lor companiei. O astfel de procedură în contabilitate se reflectă în postare:

Dt 84 Ct 75

Când banii sunt plătiți proprietarilor, se va reflecta următoarea înregistrare:

Dt 75 ct 51

Banii pot fi pre-trași din cont. În acest caz, acestea sunt emise în numerar de la casierie. Și cablajul va fi după cum urmează:

Dt 75 ct 50

Dividendele pot fi plătite nu numai în bani, ci și în proprietate. Dar această practică poate fi recunoscută într-o procedură judiciară ca fiind ilegală. Prin urmare, compania trebuie să vândă mai întâi proprietatea, să deducă TVA din suma primită și apoi să plătească proprietarii. Dacă bunurile sau mijloacele fixe sunt emise sub formă de dividende, a căror vânzare nu necesită plata acestui impozit, nu se percepe TVA. Acesta, de exemplu, poate fi teren.

Acoperiți pierderea

Dacă o companie a primit o pierdere neacoperită, aceasta trebuie să o anuleze în diferite moduri. Există mai multe moduri posibile:

• Din fondul de rezervă.
• Din fondul de profit acumulat pentru anii anteriori.
• Datorită capitalului suplimentar.
• Reducerea capitalului autorizat.
• Din fondurile proprii ale proprietarilor.

Asigurați-vă că stabiliți motivele pentru care compania a primit o pierdere. Se iau măsuri pentru a preveni acest lucru în viitor.