UST este Acumulări, contribuții, înregistrări, deduceri, dobânzi și calculul UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-09 14:15

Taxa socială unificată (UST) este o inovație serioasă în sistemul fiscal. El a reușit să înlocuiască taxele existente anterior care mergeau la trei fonduri sociale extrabugetare de stat. Înainte de introducerea UST, plătitorii trebuiau să trimită forme separate de rapoarte către fiecare dintre fondurile de mai sus, precum și să efectueze plăți în timp util, în limitele de timp stabilite de fondul relevant.

Istoria ESN

Ideea introducerii unei taxe sociale unificate (UST), care să acopere toate primele de asigurare, a apărut încă din 1998, când Serviciul Fiscal de Stat a propus crearea unei baze unice de impozitare, transferând întreaga contabilitate și control. funcţionează unui singur departament. Cu toate acestea, în acei ani, acest plan a rămas neterminat, așa că a trebuit să fie înghețat. După 2 ani, a fost adoptată a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse, precum și Legea federală din 2000-05-09. La 2001-01-01, o nouă procedură de calcul și plată a contribuțiilor la non-sociale. au fost introduse fonduri bugetare ale Federației Ruse. Capitolul 24, partea 2 a vorbit despre introducerea UST. Impozit la Fondul de pensii, precum și impozite la Fondul Socialfondurile de asigurări și asigurări obligatorii de sănătate au fost consolidate în cadrul UST în vederea mobilizării de fonduri pentru realizarea drepturilor cetățenilor la pensie și asigurări sociale, precum și la îngrijirea medicală corespunzătoare. Pe lângă aceasta, a fost instituită o anumită procedură pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

ESN: esență și caracteristici

Tranziția către o economie de piață deschisă în Rusia a fost marcată de schimbări dramatice în sistemul financiar, când fondurile nebugetare au început să se deconecteze de sistemul bugetar național. Datorită deficitului bugetar, inflației, scăderii producției, creșterii cheltuielilor neprevăzute și a altor împrejurări, formarea fondurilor extrabugetare a devenit unul dintre cele mai importante elemente în actualizarea mecanismelor instituțiilor de servicii sociale. După cum sa menționat mai devreme, UST a fost introdus după intrarea în vigoare a celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse. În general, UST este o taxă menită să înlocuiască toate primele de asigurare la fondurile menționate mai sus, dar fără contribuții la asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, care trebuie plătită independent de UST.

În 2010, UST a fost desființată și a fost înlocuită cu prime de asigurare, care, însă, nu s-au deosebit cu mult de acestea din urmă. Plata impozitelor în sine a devenit o diferență semnificativă între UST și primele de asigurare: înainte, cetățenii plăteau prin intermediul serviciului fiscal și, odată cu apariția primelor de asigurare, au început să plătească impozite către fondurile din afara bugetului. În plus, au existat unele modificări la impozittarifele. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2014, a fost făcută o propunere de revenire la vechea schemă UST, care a fost în vigoare până în 2010.

Obiecte de impozitare

Pentru contribuabilii din prima grupă, obiectul impozitării sunt toate plățile acumulate, precum și remunerațiile, bonusurile și alte venituri, inclusiv plățile în temeiul contractelor de drept civil, dreptului de autor și acordurilor de licență și, în final, plățile destinate să oferi ajutor material. Este demn de remarcat un fapt interesant că toate veniturile de mai sus pot să nu fie supuse impozitării dacă au fost plătite din profitul care era în contul rămas al organizației.

Pentru antreprenori, obiectele de impozitare sunt toate veniturile pe care le primesc din activitățile lor antreprenoriale/profesionale, minus costurile asociate extragerii acestora.

În sfârșit, să presupunem că obiectele de impozitare nu includ diverse plăți, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate asupra proprietății sau transferul proprietății în folosință temporară. De exemplu, astfel de contracte pot fi un contract de „cumpărare și vânzare” și un contract de închiriere.

Baza fiscală pentru UST

În baza obiectelor de impozitare stabilite prin lege se formează și baza de impozitare. Pentru angajatori, este determinat de:

• toate tipurile de remunerații și plăți efectuate în conformitate cu legislația muncii;
• plată conform contractelor de drept civil;
• venit din drepturi de autor și licențecontracte;
• diverse plăți pentru asistență financiară și alte plăți gratuite.

Când se stabilește baza de impozitare, toate veniturile care sunt cumva acumulate lucrătorilor de către angajatorii lor în numerar sau în natură, precum și sub pretextul unor beneficii sociale, materiale și de altă natură, minus veniturile neimpozabile, care despre care vom vorbi mai târziu. Când se acumulează UST, contribuabilii-angajatorii sunt obligați să determine baza de impozitare pentru fiecare angajat separat pe toată perioada fiscală. Baza de impozitare a întreprinzătorilor este suma generalizată a venitului care face obiectul impozitării și a fost primit de aceștia în perioada fiscală, cu excepția cheltuielilor care nu au legătură cu extragerea acestora. Veniturile în natură primite de salariați (bunuri, servicii) trebuie luate în considerare ca parte a veniturilor impozabile, în funcție de valoarea/valoarea acestora, care este determinată la art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza tarifelor și prețurilor pieței.

Plăți neincluse în baza de impozitare

Acestea includ următoarele:

• beneficii guvernamentale;
• indemnizație de încetare;
• cheltuieli de călătorie;
• despăgubire pentru prejudiciul cauzat sănătății;
• compensație pentru utilizarea bunurilor personale ale angajaților;
• toate tipurile de compensații pentru sportivi;
• alte tipuri de compensare;
• oferind mese gratuite;
• venit primit de membrii fermei;
• rambursare pentru dezvoltarea profesională a lucrătorilor;
• contribuții pentru asigurarea obligatorie/voluntară a lucrătorilor;
• plăți materiale către angajații de stat;
• plăți materiale unice;
• locuințe gratuite;
• venituri ale membrilor comunităților tribale ale puținelor popoare din Nord;
• alte plăți stabilite prin art. 237 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plătitori

Plătitorii UST vor fi aceleași persoane care plătesc contribuții la fondurile în afara bugetului. În esență, acum există doar 2 grupe de plătitori, în care prima grupă include angajați, organizații, antreprenori și entități corporative care au capacitate juridică civilă, iar a doua grupă include cetățeni care desfășoară activități independente (avocați, notari, comunități tribale ale puținelor). popoarele din Nord angajate în agricultura tradițională).și altele).

Dacă contribuabilii aparțin ambelor categorii, atunci plătesc impozite din două motive. De exemplu, un antreprenor individual care folosește forța de muncă a lucrătorilor angajați este obligat să plătească UST din veniturile primite din activitatea antreprenorială, precum și din plăți acumulate în favoarea lucrătorilor săi. Notarii, detectivii și agenții de pază care desfășoară activități private nu aparțin unei clase separate de plătitori pentru că sunt deja incluși în grupul „antreprenorilor individuali”, care este consacrat la paragraful 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tariful UST în 2013 și 2014

În Rusia, există o creștere treptată a poverii fiscale, care este cauzată de „îmbătrânirea națiunii” și, ulterior,scăderea numărului de cetățeni apți de muncă și lucrători. Desigur, generația mai în vârstă ar trebui tratată și pensiile ar trebui plătite acestor oameni în mod regulat. Astăzi, întreprinzătorii individuali și alți cetățeni care desfășoară activități independente plătesc cele mai mici prime de asigurare. Ei plătesc o primă fixă de asigurare, care este vizibil mai mică decât cea a angajaților „medii” care lucrează pentru oricine. În ceea ce privește dobânda efectivă la primele de asigurare (UST), în 2013 acestea s-au ridicat la 30% din salarii. În plus, din 2012, o rată suplimentară de 10% a fost retrasă pentru salariile de peste 512 mii de ruble, 568 mii - în 2013 și este de așteptat pentru salariile de peste 624 mii în 2014. În 2014, UST în 2014 este de așteptat să crească la 34%. Datorită creșterii puternice a ratelor din 2010, care au crescut cu 8% (de la 26% la 34%), majoritatea întreprinderilor mici au intrat „în umbră”, deoarece nu au putut suporta o povară atât de importantă asupra afacerii lor.

Cum se calculează UST?

Calculul UST în 2014 se efectuează conform următorului algoritm:

1. Mai întâi trebuie să determinați baza de impozitare, care este suma veniturilor unei persoane fizice. Poate fi primit de el sub formă de salariu (adică în baza contractelor de muncă) sau sub masca altor plăți emise în baza unor contracte de drept civil: redevențe, recompense pentru prestarea muncii etc. În plus, atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali care folosesc forța de muncă a lucrătorilor angajați vor acționa ca plătitori UST.

2. Următorul pas este stabilirea cotei de impozitare. Ea posedăo scară de regresie, în care o dobândă mai mică este reținută de la o sumă mai mare. Pentru cea mai mare parte a plătitorilor, procentul total va fi de 30% (pentru venituri de la 1 la 624.000 de ruble): contribuții UST la Fondul de pensii al Rusiei - 22%, la Fondul de asigurări medicale obligatorii - 5,1%, la Fondul de asigurări sociale - 2,9%. 10% va fi reținut peste plafon (624k).

3. Potriviți-vă salariul cu grupul dorit (<624000<) și pur și simplu înmulțiți suma cu un anumit procent. Asta e tot, calculul tău individual UST sa încheiat.

Perioade fiscale

Perioada fiscală este de 1 an calendaristic. Totodată, există perioade de raportare pentru grupa I de contribuabili (trimestru, 6 și 9 luni). Nu există astfel de perioade pentru grupa a 2-a. La sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilii trebuie să depună o declarație fiscală.

Înregistrări tipice de angajamente UST

ESN. Înregistrări din angajamente

Avantaje fiscale

Conform legislației fiscale ruse, se stabilește că următoarele organizații și persoane au fost scutite de la plata impozitului (înainte de eliminarea UST în 2010):

1. În organizații, acumularea UST nu este reținută din sumele plăților și ale altor remunerații care în perioada fiscală nu depășesc 100 de mii de ruble pentru fiecare persoană care este o persoană cu handicap din grupa I, II sau III.

2. Principiul anterior se aplică și următoarelor categorii de contribuabili:

   • Pentru organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități (POI). Nu există taxe în această categorie.reținut dacă printre participanți se numără cel puțin 80% dintre persoanele cu dizabilități și reprezentanții legali ai acestora. Acest lucru este valabil și pentru birourile lor regionale.
   • Pentru instituțiile în care capitalul autorizat este format din contribuții (ODI), al căror număr mediu [persoane cu dizabilități] este de cel puțin 50%. În plus, ponderea salariilor trebuie să fie de cel puțin 25%.
   • Organizații care au fost create pentru a atinge obiective sociale, inclusiv pentru a ajuta persoanele cu dizabilități, copiii cu dizabilități și părinții acestora. Este demn de remarcat faptul că proprietarii proprietății în acest caz ar trebui să fie numai OOI.
3. Întreprinzători individuali și avocați cu statut de persoană cu handicap din grupele I, II sau III. De asemenea, veniturile din activitățile lor antreprenoriale/profesionale nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble în perioada fiscală.

Acum este prezent și un procent preferențial din UST (prime de asigurare). De exemplu, în 2013, rata preferențială a fost de 20% - în Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Condiții preliminare pentru revenirea la UST

Pentru mulți, informațiile despre rambursare nu au părut surprinzătoare, deoarece UST a fost o componentă importantă a sistemului fiscal al Federației Ruse în anii 2000. Majoritatea experților se referă la faptul că principalele motive pentru revenirea la UST au fost că înlocuirea UST cu prime de asigurare, a căror scară s-a schimbat în favoarea uneia mai regresive și o creștere a cotelor obligatorii de contribuție de la 26% la 34% din statul de plată (fondul de salarii), nu a asigurat echilibrul sistemului de pensii, ci a dus doar la creșterea poverii fiscale și la diverse complicații ale administrării. DinDin aceasta, putem concluziona că revenirea la UST va fi cel mai probabil bine primită de către întreprinderi (în special cele mici), iar sistemul în sine se va potrivi atât statului, cât și antreprenoriatului. În 2010-13 toți antreprenorii au fost nevoiți să se adreseze la trei (!) organisme, ceea ce, la rândul său, a crescut costul contabilității.

De asemenea, nu este profitabil pentru țară să mențină un personal sporit de funcționari publici, ceea ce complică controlul activităților financiare ale antreprenorilor. În plus, am menționat deja că din cauza creșterii puternice a ratelor, multe companii mici au intrat în umbră. Deci, deocamdată, sunt preconizate doar schimbări pozitive. Pe de altă parte, în 2014, rata plăților sociale a fost majorată, deoarece UST este acum de 34% (obișnuit) și 26% (preferențial), ceea ce nu îi va mulțumi prea mult pe oamenii de afaceri.

Concluzie

A trecut destul de mult timp până când sistemul de impozitare UST a devenit aproape și ușor de înțeles pentru toți contribuabilii. Între timp, trebuie menționat că anumite prevederi din Codul Fiscal al Federației Ruse necesită îmbunătățiri și clarificări suplimentare. Desființarea UST nu a avut un impact foarte negativ asupra sistemului fiscal, cu toate acestea, practica introducerii primelor de asigurare nu a adus nicio îmbunătățire, sporind povara fiscală. Astăzi, ratele UST sunt de 34%, respectiv 26% pentru cea mai mare parte a plătitorilor și, respectiv, a beneficiarilor, ceea ce nu este foarte loial antreprenorilor. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că UST este o alternativă bună la primele de asigurare, care poate îmbunătăți situația fiscală din țară.