TVA în contabilitate

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Calculul TVA în contabilitate are propriile sale caracteristici. Acesta din urmă poate fi verificat în mod deosebit cu atenție de către angajații Serviciului Federal de Taxe atunci când verifică activitățile persoanelor juridice. Prin urmare, este necesară contabilizarea corectă a TVA-ului în organizație.

Calcul fiscal

Contabilitatea unui astfel de impozit în contabilitate se realizează pe mai multe conturi. Principalele sunt 19 și 68. În cea din urmă, o astfel de plată se înregistrează pe subcontul cu același nume.

• Primirea anumitor obiecte de valoare de către întreprindere se reflectă în postare (debit-credit): 19 - 60 (76).
• Suma de TVA înregistrată în debitul contului 19, reflectată în factură, este debitată în cont pe 68.02: 68.02 - 19.
• Dacă o organizație vinde produse și emite facturi cu taxa în cauză, atunci următoarea intrare este utilizată în contabilitate: 90,3 - 68.



• După sfârșitul perioadei de raportare pe subcontul „TVA” 68 de conturi (68.02) arătăm soldul care reflectă datoria persoanei juridice pentru acest impozit.
• După transferul acestei plăți la buget, facem postarea: 68.02 - 51.
• În cazul în care termenul limită de plată a impozitului este depășit, organizației i se percepe o taxă de penalizare, care se reflectă în postare: 99 (c/cont„Penalități acumulate”) - 68.02 (folosim analize pentru penalitățile acumulate).
• Plătirea unei penalități este însoțită de postarea: 68.02 (aceeași analize) - 51.

Contabilitate TVA pentru o organizație - agent fiscal pentru această taxă

O organizație poate acționa ca agent fiscal pentru o astfel de taxă dacă a achiziționat produse de la o companie care nu este rezidentă a Federației Ruse și nu este înregistrată în țara noastră și, de asemenea, închiriază o proprietate care îi aparține structuri de stat sau municipale.

În acest caz, suma plății este calculată înmulțind costul produsului și 18 (10), apoi împărțind-o la 118 (110). Numerele dintre paranteze sau parantezele din afara se aplică în funcție de rata de impozitare aplicabilă unui anumit produs.

Contabilitatea TVA în contabilitate atunci când o organizație acționează ca agent fiscal pentru acest impozit se efectuează conform următoarelor înregistrări:

• 20 (10, 25, 26, 41, 44) - 60 - suma acceptată pentru contabilizarea produselor fără TVA;
• 19 - 60 - impozit calculat;
• 60 - 68,02 - reținut de la o organizație străină;
• 68.02 - 51 - transfer fiscal la buget.

O organizație acceptă o deductibilă de plată ca agent de reținere dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• există un certificat de acceptare semnat de părți;
• plata de la furnizor a fost colectată și transferată la buget;
• a fost emisă o factură de către mine.

USN și TVA

După cum știți, persoane juridice și antreprenori individuali,care aplică sistemul fiscal simplificat în activitățile lor sunt scutiți de plata și contabilizarea TVA.

Cu toate acestea, există câteva excepții de la această regulă.

O taxă similară în cadrul sistemului fiscal simplificat se plătește în următoarele cazuri:

• Dacă produsele sunt importate pe teritoriul statului nostru.
• Dacă activitatea se desfășoară în baza unor contracte de concesiune, acorduri de administrare a trustului sau simple parteneriate atunci când o entitate economică este recunoscută ca agent fiscal. Contabilitatea TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat se realizează prin aceleași tranzacții care au fost prezentate anterior. Suma reținută a unui astfel de impozit nu este inclusă în deducere, deoarece această entitate economică nu este plătitoare a impozitului în cauză.
• Dacă, la solicitarea clienților, o organizație situată pe sistemul fiscal simplificat a făcut facturi cu TVA alocat. În același timp, veniturile sunt clasificate ca venituri, în timp ce impozitele nu pot fi atribuite cheltuielilor.

Dacă o entitate economică situată în sistemul simplificat de impozitare acționează ca intermediar, acționând în nume propriu, atunci taxa în cauză este alocată în facturi, a cărei sumă nu se virează la buget.

Contabilitatea fiscală

Dacă o organizație sau un antreprenor individual este plătitorul plății în cauză, atunci se aplică atât contabilitatea, cât și contabilitatea fiscală pentru TVA. Acest lucru se întâmplă pe baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La implementarea acestuia din urmă, este necesar să se țină cont de obiectul și baza de impozitare, părțile constitutive ale impozitului de plătit. Primele din contabilitatea TVA luată în considerare sunt operațiunile efectuate de o entitate economică pentru vânzareproduse. Baza de impozitare este valoarea monetară a acestui obiect.

Contabilitatea în cauză se efectuează la suma acumulată minus impozitul alocat pentru rambursare prin adăugarea plății restabilite.

Pe durata implementării acesteia se completează registrele de vânzări, cumpărături și, de asemenea, dacă entitatea economică este intermediar, registrul facturilor.

Aceste registre se bazează pe toate facturile. Acele forme ale celor de mai sus care sunt utilizate în organizație constituie politica fiscală contabilă a acesteia. Este dezvoltat împreună cu contabilitatea.

Prețurile pentru mărfuri pentru contabilitate fiscală ar trebui să fie medii de piață, cu posibile fluctuații de până la 20%.

Contabilitatea TVA în programul companiei „1C”

În 2016, compania a actualizat programul, în urma căruia a devenit posibilă aplicarea contabilității separate pentru impozitul în cauză. Acesta trebuie utilizat pentru acele entități care efectuează tranzacții atât supuse unei astfel de plăți, cât și care nu fac obiectul acesteia.

După aceea, contabilitatea TVA în 1C a devenit mai ușor de înțeles. Taxa de intrare poate fi urmărită în orice moment.

Contabilitatea TVA în „1C: Contabilitate” se bazează pe registre cumulative, care sunt bazele de date corespunzătoare. Prin intermediul acestora, puteți detecta erori în calcule și deduceri. Acestea accelerează raportarea și analiza.

Contabilitatea unei astfel de taxe în programul în cauză are loc automat. Este produsă pe bazătranzacții și documente introduse de utilizatori în baza de date.

Din formularele „Chitanță” sau „Vânzare de bunuri și servicii”, puteți înregistra „Factura”.

Dacă o organizație abia începe să efectueze contabilitate în programul descris, atunci la început este necesar să se stabilească politica contabilă a organizației. Pentru entitățile care folosesc OSNO, programul configurează parametrii contabili TVA.

În încheiere

Conturile principale de TVA sunt 19 și 68.02. Cablajul este prezentat mai sus. Se desfășoară atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Taxa este luată în considerare prin ținerea registrelor relevante, care includ: o carte de vânzări, cumpărături și un registru de facturi. Acest concept, ca bază de date de stocare, este folosit și în programul principal utilizat pentru contabilitate în general și pentru contabilizarea impozitului în cauză în special - „1C: Contabilitate”.