Iertarea datoriilor și implicații fiscale

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Unul dintre motivele rezilierii obligațiilor contractuale dintre persoane juridice și persoane fizice poate fi iertarea datoriei rezultate. Această oportunitate este rar folosită în practica de afaceri, deoarece natura tranzacției ridică multe întrebări legate de legalitatea acțiunilor și a documentației. Când se confruntă cu soluționarea unor astfel de tranzacții comerciale, chiar și specialiștii întâmpină dificultăți în calcularea și plata plăților fiscale necesare.

Deci, ce este iertarea datoriilor și cât de realist este să documentezi o astfel de situație în conformitate cu legislația în vigoare?

Când apare nevoia de iertare a datoriilor

Operațiunea de încetare a obligațiilor de creanță este anularea obligației debitorului față de creditor. Astfel de acțiuni sunt posibile numai dacă nu suntîncalcă drepturile terților.

Destul de rar, iertarea datoriilor între persoane juridice este numită o înțelegere fără costuri. Un exemplu este un instrument de afaceri precum reducerile pe care le primește un cumpărător pentru îndeplinirea anumitor condiții.

Când luăm în considerare problema iertării datoriilor, este necesar să se separe un termen precum „transfer gratuit”, deoarece acestea sunt concepte complet diferite. În cazul unui transfer gratuit de fonduri sau bunuri, cumpărătorul simplifică foarte mult calculele legate de impozitarea profiturilor și reduce pierderile din TVA.

Iertarea obligațiilor de datorie fără costuri

Închiderea cu titlu gratuit a unei datorii poate fi considerată situația în care creditorul nu cere bani sau bunuri de la debitor, pe care trebuie să le dea pentru achitarea datoriei. Este de remarcat faptul că, în conformitate cu legile Codului civil, societățile comerciale nu pot încheia contracte de cadouri în valoare mai mare de 500 de ruble. În acest sens, pentru ca tranzacția să fie valabilă, iertarea gratuită a datoriilor de către o persoană juridică nu trebuie să încalce această limită, sau creditorul trebuie să fie o persoană fizică, de exemplu, fondatorul. De asemenea, astfel de tranzacții sunt posibile cu organizații non-profit.

Datoria, care primește statutul de iertare gratuită, este inclusă în totalitate în veniturile neexploatate. În plus, costul unei astfel de injecții este estimat în funcție de indicatorii pieței și este reglementat de articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă au fost primite venituri în legătură cu achiziția de active fixe, atunci acestanu trebuie să fie mai mică decât valoarea reziduală, care este înregistrată în contul vânzătorului. De asemenea, prețul minim al datoriei nu poate fi mai mare decât suma costurilor care au fost suportate în legătură cu fabricarea mărfurilor.

În ce caz închiderea datoriilor nu este supusă impozitului pe venit

Iertarea de datorii cu titlu gratuit nu poate fi supusă impozitului pe venit dacă averea sau fondurile sunt primite de la fondatorul unei companii cu o participare de 50% sau de la o societate care are același procentaj de acțiuni. Puteți utiliza acest beneficiu cu condiția ca proprietatea să nu fi fost transferată către terți în cursul anului.

Autoritățile fiscale sunt ambivalente cu privire la acest privilegiu, deoarece consideră că iertarea datoriilor de către fondator este un transfer al drepturilor de proprietate, nu al valorii mărfurilor. Pentru cei care sunt gata să-și apere punctul de vedere în instanță, este recomandat să folosească practica judiciară care s-a dezvoltat în astfel de cazuri.

Iertarea datoriilor rambursabile

Luați în considerare o situație în care un furnizor este dispus să ierte o datorie în schimbul anumitor angajamente din partea împrumutatului. Asemenea acțiuni nu pot fi numite iertare gratuită. În contabilitate, conturile de plătit anulate din cauza expirării termenului de prescripție sunt reflectate ca venituri neexploatare.

Când se generează venituri din datoria iertată, baza impozabilă crește, de aceea este foarte important să se facă o evaluare corectădatorie, astfel incat sumele primite sa nu cauzeze reclamatii de la fisc. Cel mai corect ar fi să contribui la partea veniturilor exact suma datoriei pe care creditorul a iertat-o. Ca urmare a unei astfel de operațiuni, cumpărătorul are dreptul de a include și TVA-ul aferent în cheltuielile sale.

La întocmirea unui contract de iertare de creanță este necesar să se precizeze în acest document toate condițiile în care vânzătorul scutește datoria față de cumpărător. Numai în acest caz suma iertată poate fi inclusă în venit. Toate acțiunile unui contabil sunt reglementate de articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 18.

Dacă trebuie recuperat TVA-ul la iertarea datoriilor

În prezent, legea instituie dreptul de deducere a TVA la bunurile achiziționate chiar dacă nu a fost achitat. Având în vedere situația de iertare a datoriilor, s-ar putea să vă confruntați cu întrebarea cum să faceți față TVA-ului în acest caz.

Pe de o parte, într-o astfel de situație, sunt îndeplinite toate condițiile pentru acceptarea unei deduceri. A fost emisă o factură de către vânzător, iar bunurile primite au fost utilizate în activități comerciale supuse TVA. Prin urmare, mulți nu au întrebări cu deducerea. La rândul său, vânzătorul a efectuat și procedurile necesare pentru calcularea TVA-ului pentru plata la buget din acea parte a vânzării pentru care s-a decis iertarea datoriei. Ca urmare, nu a existat o plată insuficientă la bugetul de stat.

Cu toate acestea, autoritățile de reglementare cred altfel. Autoritățile fiscale, ca și până acum, consideră că un cumpărător care nu a plătit pentru bunuri nu are dreptul la o deducere. Se referă la legislație, care prevede că deducerea TVAposibil numai dacă sunt suportate costuri reale. Și din moment ce obligațiile contractuale au fost anulate, nu pot exista cheltuieli asupra acestora. Prin urmare, deducerea taxei pe valoarea adăugată nu este posibilă.

Datorită faptului că situația este ambiguă, fiecare companie ia o decizie pe baza cunoștințelor sale cu privire la legi.

Poate o bancă să ierte o datorie de împrumut

Iertarea obligațiilor contractuale asociate obținerii unui împrumut are loc întotdeauna la inițiativa băncii. Dacă creditorul a decis să-l ierte unilateral pe debitor, atunci i se trimite o notificare oficială a acestei intenții. Acest document este suficient pentru ca debitorul să se considere scutit de obligația de a plăti împrumutul, dar cu condiția ca el însuși să nu deranjeze. Dacă o astfel de decizie este luată de comun acord, atunci părțile încheie un acord de iertare a datoriilor, care precizează condițiile de compensare sau gratuitate a unei astfel de decizii. După încetarea obligațiilor privind datoria principală, dispare și necesitatea plății dobânzii.

Când debitorul este eliberat gratuit de obligația de împrumut, o astfel de procedură primește statutul de operațiune de donație.

Cine poate conta pe iertarea obligațiilor de împrumut

De obicei, iertarea datoriilor este inițiată chiar de bancă și nu la cererea personală a debitorului.

O instituție de credit poate ierta o datorie pentru o sumă mică, din cauza faptului că costurile cheltuite pentru colectarea datoriei principaleva fi mai mare decât suma împrumutului. De obicei, băncile acordă mici datorii colectorilor, dar această metodă nu este întotdeauna considerată benefică pentru o instituție de credit. Multe bănci pur și simplu nu lucrează cu agenții de colectare, iar departamentele de colectare a datoriilor caută datorii mai mari.

Expirarea împrumutului

Un alt motiv pentru care o bancă poate ierta datoria unui creditor este expirarea termenului de prescripție. Dacă au trecut trei ani de la data neplății următoarei plăți, atunci creanțele instituției de credit se consideră anulate. Împreună cu datoria principală dispare și nevoia de a plăti dobânzi și penalități. Garantul este, de asemenea, eliberat de obligația de a îndeplini obligațiile contractuale.

Circumstanțe speciale care duc la reducerea datoriilor

Există circumstanțe speciale în Codul civil, în urma cărora datoriile la împrumuturi sunt închise. Astfel de situații includ decesul unui client, dispariția unui debitor, absența obligațiilor contractuale pentru succesiunea unei datorii sub formă de moștenire.

Acordurile de iertare a datoriilor pot conține diferite condiții pentru încetarea taxelor. De exemplu, debitorul se obligă să restituie principalul în schimbul eliberării lui de acumularea dobânzilor și penalităților. O astfel de schemă este benefică pentru bancă, deoarece primește cea mai mare parte a banilor, care este de cea mai mare valoare în comparație cu dobânda acumulată.

Cum să emiti iertarea datoriilor, exemplu de acord

Pentru a nu aștepta ca datoriile neperformante să expire, existăun document oficial cu ajutorul căruia se întocmește un acord privind încetarea obligațiilor de datorie. Pe baza documentelor semnate, puteți anula datoria iertată drept cheltuieli și, prin urmare, puteți economisi taxe. În mod alternativ, debitorul poate fi de acord să returneze o parte din fonduri în schimbul ștergerii unei anumite sume de datorie.

Indiferent de termenii acordului, un astfel de document trebuie completat în conformitate cu cerințele autorităților fiscale. Pentru a evita momentele neplăcute cu autoritățile de reglementare, un acord privind închiderea unei datorii trebuie să fie neapărat compensatoriu. Documentul trebuie să conțină informații de bază despre datorie, motivul nerambursării sumei de bani, suma dobânzii și penalități.

În cazul unei rambursări parțiale, care este cel mai de preferat din punct de vedere fiscal, trebuie indicate sumele exacte ale noii obligații și momentul rambursării acesteia.

Dacă părțile au decis totuși să ierte datoria în mod gratuit, atunci motivul unui astfel de acord poate fi necesar să fie explicat inspectorului fiscal. În acest sens, este recomandat să executați corect iertarea datoriilor. Consecințele fiscale care pot rezulta din nerespectarea regulilor pot afecta în mod semnificativ finanțele creditorului.

Iertare parțială sau totală a datoriilor față de o persoană

Un astfel de fenomen precum iertarea unei datorii către un angajat sau o altă persoană este destul de comun. Organizația efectuează această procedură în baza Codului civil. Dacă firma achită datoriaangajatului său, atunci el, la rândul său, are venituri care sunt supuse impozitului pe venit. Legislația stabilește un beneficiu neimpozabil în legătură cu acordarea de cadouri și acordarea de asistență materială. Iertarea gratuită a datoriilor poate primi statutul de donație, astfel încât sumele care nu depășesc 4.000 de ruble nu sunt impozitate pe venit.

Obligație controversată de a calcula primele de asigurare

Pe lângă impozitul pe venitul persoanelor fizice, primele de asigurare sunt percepute pe suma unui împrumut nerambursabil, deoarece veniturile indirecte au fost primite de un angajat în baza unui contract de muncă. În cazul în care societatea nu dorește să acumuleze astfel de contribuții, motivându-și decizia prin faptul că veniturile salariatului nu sunt legate de îndeplinirea obligațiilor de muncă, atunci acest punct de vedere va trebui apărat în mod special, făcând referire la arbitraj similar. practică.

Există mai multe scrisori oficiale care exprimă o poziție clară cu privire la necesitatea de a acumula prime de asigurare la anularea datoriei unei persoane. La rândul ei, jurisprudența sugerează că închiderea unei obligații de creanță nu poate fi considerată un raport de muncă dacă aceasta nu este textuală în contract. În acest sens, este mai ușor pentru companii să oficializeze iertarea datoriilor sub forma unui acord de donație. Este demn de remarcat faptul că o astfel de formulare nu are o importanță fundamentală pentru debitorul însuși.