Calcul de dividende: definiții de bază, mărime și reguli pentru plata dividendelor, impozitare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Dividendele sunt reprezentate de o parte din profitul organizației, care rămâne în companie după plata tuturor plăților și impozitelor obligatorii. Acestea sunt transferate numai deținătorilor de acțiuni ale companiei. Profitul este distribuit între acționari în funcție de cota de capital. Calculul dividendelor ar trebui să fie efectuat de un contabil experimentat, astfel încât să nu existe erori care să conducă la verificări regulate de către biroul fiscal. Este important nu numai să determinați corect suma plăților, ci și să transferați fonduri la timp.

Cum se plătesc dividendele?

La calculul acestor plăți, companiile țin cont de anumite cerințe. Acestea includ:

• dividendele pot fi plătite nu numai în numerar, ci și sub formă de proprietate;
• participanți ai unui SRL sau persoane fizice primesc bani printr-o casierie sau prin contul curent al companiei.

Fiecare companie stabilește în mod independent modul în care vor fi plătite dividendele. Regulile de bază sunt fixate în documentația constitutivă a întreprinderii.

Cum se calculează dividendele?

La sfârșitul fiecărui an financiar, organizația trebuie să genereze un raport anual. Dacă, ca urmare a muncii, rămâne profit nedistribuit, atunci acesta poate fi direcționat spre acumularea, dezvoltarea companiei sau distribuirea între acționari. În acest din urmă caz, se calculează dividendele, după care acestea sunt transferate participanților companiei.

La organizarea unei persoane juridice, toți fondatorii își investesc fondurile sau proprietățile în capitalul autorizat. Pe baza acestei acțiuni se formează o anumită cotă-parte în companie. În conformitate cu această cotă, plățile sunt calculate. Alte caracteristici ale calculului dividendelor pentru acțiuni:

• doar profiturile rămase după distribuirea impozitelor și a altor plăți obligatorii;
• fonduri pot fi transferate anual, semestrial sau trimestrial;
• carta companiei prevede termenii și procedura de plată a fondurilor;
• cel mai adesea companiile plătesc dividende la sfârșitul anului.

Există anumite situații în care este nepotrivit să plătiți fonduri chiar dacă există un rezultat pozitiv din activitatea companiei.

Când nu se plătesc dividendele?

Nu este întotdeauna recomandabil ca o companie să transfere dividende acționarilor săi chiar dacă există un profit din activitățile din timpul anului. Toate situațiile în care o companie nu poate efectua acest proces sunt enumerate în Legea federală nr. 14. Aceste cazuri includ:

• la directorul care esteîn același timp cu fondatorul, conform documentelor oficiale, salariul este prea mic, astfel încât inspectoratul fiscal poate considera că dividendele în astfel de condiții acționează ca plată pentru munca sa, ceea ce duce adesea la evaluarea suplimentară a contribuțiilor și aducerea organizației la responsabilitate administrativă;
• compania distribuie lunar profitul rămas între angajații întreprinderii, care sunt și fondatorii acesteia, deși, potrivit legii, SRL-urile și SA pot efectua acest proces nu mai mult de o dată pe trimestru, prin urmare, prin instanța Serviciului Federal de Taxe, aceștia pot insista asupra recalificării plăților;
• Pe parcursul anului se plătesc dividende, dar societatea are un bilanţ negativ la raportul anual final, deci se distribuie profituri neînregistrate, astfel că fondurile plătite vor fi transferate în venitul net, ceea ce va duce la acumulare. de contribuții și impozite suplimentare;
• fondurile sunt plătite acționarilor fără a lua în considerare cota pe care o dețin în companie, astfel încât angajații Serviciului Federal de Impozite recunosc aceste sume ca fiind un excedent și vor acumula contribuții suplimentare.

Este de dorit să se calculeze dividendele în cursul anului din profitul primit în perioada anterioară, și nu din cel curent.

Surse de plăți

Pentru a plăti aceste fonduri, companiile pot folosi diferite surse, care includ profitul curent și profitul primit în anii anteriori de muncă. Profitul primit după plata tuturor plăților și impozitelor obligatorii este utilizat în acest scop.

La calcularea dividendelor pentru fondatori, sunt luați în considerare câțiva parametri:

• Când calculează SA, acestea trebuie să se ghideze după indicațiile disponibile în situațiile lor financiare și nu există o astfel de cerință strictă pentru SRL;
• cel mai relevant pentru decontări este utilizarea profiturilor primite în anii anteriori de muncă și nu există restricții cu privire la perioada în care ar trebui să apară astfel de profituri;
• fondurile sunt plătite numai pe baza unei decizii luate de acționari în cadrul unei adunări.

Fondurile pot fi transferate în numerar prin intermediul casieriei întreprinderii, dar cel mai des este folosită metoda fără numerar.

Reguli de plată

Calculul și plata dividendelor se efectuează numai pe baza procesului-verbal al adunării, la care acționarii decid asupra necesității plății acestor fonduri. Pentru aceasta are loc o adunare generală. Prin vot, se ia o decizie cu privire la modul în care vor fi utilizate veniturile reportate. Pentru a face acest lucru, acționarii îl pot distribui sub formă de dividende.

Rezultatele întâlnirii trebuie înregistrate oficial, pentru care se formează un protocol. Adesea, o companie are un singur participant, prin urmare, într-o formă arbitrară, el întocmește o decizie pe baza căreia își plătește dividende.

În termen de 10 zile de la formarea protocolului, o copie a acestuia este trimisă tuturor participanților la întreprindere. Trebuie să conțină informații:

• indică tipul de întâlnire care poate fiextraordinar sau regulat;
• este scris în ce formă a avut loc, deoarece în multe probleme se ține o ședință de absent atunci când participanții întreprinderii nu vin la vot;
• mesajele acționarilor pot fi trimise într-o varietate de moduri, cum ar fi prin telefon, internet sau alte metode;
• decizia privind transferul plăților intermediare se ia numai dacă este cvorum, prin urmare, este necesară o decizie corectă a participanților;
• acţionarii au voie să implice reprezentanţi, ceea ce trebuie indicat în procesul-verbal;
• participantul care este președintele ședinței este înregistrat;
• Se formuleazăîntrebări care au fost discutate în ședință, iar cu 15 zile înainte de evenimentul programat, orice acționar poate ridica întrebări suplimentare de interes pentru el;
• toate punctele de pe ordinea de zi sunt listate;
• confirmă faptul că decizia a fost luată de un notar, deși legea prevede posibilitatea utilizării unei alte metode de confirmare prescrisă în statutul întreprinderii.

Dacă este necesar, alte probleme pot fi specificate în protocol.

Reguli de calcul

La calcularea dividendelor, este necesar să se țină cont de cerințele prevăzute de legislația rusă. În plus, sunt respectate normele consacrate în documentația de reglementare internă a organizației.

Metoda de calcul depinde de cotele pe care le are fiecare participant.

Decontarea acțiunilor comune

Asemenea titluri sunt luate în considerarecel mai popular printre participanții diferitelor organizații. Formula de calcul a dividendelor pentru astfel de acțiuni este următoarea:

Dividende plătite anul trecut / costul titlurilor de valoare100%.

În plus, se poate aplica o formulă care ține cont de randamentul dividendelor. În acest caz, se utilizează următoarea formulă:

Randamentul dividendelor=dividendul pe acțiuni comune / prețul pieței100%.

La calcularea veniturilor din dividende, firmele trebuie să țină cont de câteva reguli:

• ar trebui mai întâi să verificați dacă toate cerințele enumerate în documentele de reglementare ale companiei sunt îndeplinite;
• important pentru a verifica dacă există restricții privind plățile;
• la calcul, se recomandă suplimentar să se aplice factori de ajustare, a căror valoare este stabilită de consiliul de administrație;
• atunci când calculează plata pentru acțiunile obișnuite, acestea prezic adesea valoarea medie, după care suma este stabilită în momentul actual.

La efectuarea calculelor se ține cont de faptul că plata dividendelor nu poate acționa ca o modalitate de dezvoltare a companiei. Deducerile mari sunt permise numai pentru întreprinderile de lungă durată și bine dezvoltate, așa că nu este nevoie urgentă de a direcționa fonduri pentru dezvoltare.

Este mai logic ca companiile tinere să folosească banii pentru a se extinde în continuare.

Decontarea acțiunilor preferențiale

Aceste titluri sunt considerate cele mai ușor de prezis. Pentrucalculul plăților ia în calcul de obicei doar 10% din venitul întreprinderii. Această sumă de fonduri pentru astfel de titluri este cea care trebuie plătită fără greșeală.

10% din profit sunt transferate invariabil către toate acțiunile preferate. Este posibil să măriți valoarea plății, dar firmele folosesc rar această opțiune.

Plăți pentru un singur membru

Nu este neobișnuit să deschizi o afacere cu o singură persoană. În acest caz, el decide în mod independent asupra necesității transferului de dividende. Decizia luată trebuie întocmită corect în scris.

Fondurile transferate vor fi cu siguranță impozitate. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende este considerat simplu, deoarece din 2018 se folosește o cotă standard de 13% din toate fondurile plătite pentru aceasta.

La transferul de bani sunt luate în considerare unele condiții, cuprinse în art. 29 Legea federală nr. 14. Printre acestea se numără faptul că este important să se întocmească în mod competent o decizie întocmită în scris. Protocolul trebuie să conțină informații:

• plată calculată corect;
• formă de plată a dividendelor;
• perioada în care vor fi transferate fondurile.

Pe baza protocolului, se formează un ordin de plată a unei părți din profit către unicul participant al întreprinderii. El este cel care acționează ca bază pentru calcule. În astfel de condiții, o companie rusă acționează ca agent fiscal, prin urmare este obligată să calculeze și să transfere către Serviciul Fiscal Federal suma corespunzătoare de fonduri sub formă de impozit pe venitul personal.

Exemplucalcul

Calculul plăților este de fapt destul de simplu. Un exemplu de calcul al dividendelor vă permite să determinați cu ușurință suma optimă care ar trebui transferată acționarilor. De exemplu, o companie a emis 500 de acțiuni la deschidere, dintre care 80 de titluri sunt de preferat.

Pentru anul, compania a primit 630 de mii de ruble. sub formă de profit net după plata tuturor plăților obligatorii. Proprietarii întreprinderii au decis să plătească 5 mii de ruble pentru fiecare acțiune preferențială. În acest caz, deținătorii de acțiuni preferențiale vor primi: 5.00080=400.000 de ruble. Restul de 230 de mii de ruble. vor fi distribuite între toți deținătorii de acțiuni ordinare. Pentru fiecare astfel de garanție va fi transferat:

230.000/420=547 RUB

Exemplul de calcul al dividendelor arată că determinarea câte fonduri ar trebui transferate acționarilor este de fapt foarte simplă. În același timp, proprietarii de afaceri determină înșiși ce sumă va fi distribuită între deținătorii de valori mobiliare.

Reguli fiscale

Dividendele sunt luate în considerare la calcularea primelor de asigurare sau a impozitului pe venitul personal pentru fiecare acționar. Compania care plătește fondurile acționează ca un agent fiscal, prin urmare este obligată să calculeze și să plătească corect impozitul pentru participanții la Serviciul Fiscal Federal.

La calcularea impozitului pe dividende se ia în calcul cine este destinatarul fondurilor. Pot fi cetățean rus, străin sau companie. Autoritățile publice nu pot acționa în calitate de fondator al unei companii.

Deținut cel mai frecventacțiunile sunt cetățeni ruși. Pentru aceștia se plătește 13% din suma totală a dividendelor. Pentru străini se aplică o cotă majorată de 15%. Dacă o companie primește fonduri, atunci trebuie să plătească independent impozitul pe venit, în funcție de sistemul de impozitare în care operează. Dividendele sunt luate în considerare la calcularea primelor de asigurare, dacă în plus beneficiarul fondurilor este un angajat al întreprinderii. Prin urmare, transferurile către fondurile de stat sunt în creștere pentru aceasta.

Reguli de calcul pentru USN

Plata dividendelor este permisă chiar și pentru companiile care operează în regim de impozitare simplificat. În acest caz, profitul este distribuit conform regulilor consemnate în statutul organizației. Dacă nu există o procedură specifică, atunci calculul dividendelor în cadrul sistemului simplificat de impozitare se efectuează pe baza acțiunilor deținute de participanți.

Se utilizează numai veniturile reportate. La transferul de fonduri, compania devine agent fiscal. Prin urmare, o companie din sistemul fiscal simplificat calculează, reține și transferă impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit către Serviciul Fiscal Federal, în funcție de destinatarul fondurilor.

Există o plată maximă?

Cuantumul dividendelor se stabilește la adunarea acționarilor companiei. În plus, în documentația internă de reglementare sunt fixate diverse nuanțe. Prin urmare, nu există restricții privind aceste plăți.

Compania poate plăti suma de fonduri rămase după transferul tuturor plăților obligatorii. Singura limitare este cota fiecărui acționar înfermă.

Concluzie

Multe companii plătesc dividende acționarilor. Regulile de calcul ale acestora depind de dacă aceste titluri sunt preferate sau obișnuite. Numai profitul care rămâne la companie după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii este distribuit.

Necesitatea plății dividendelor este decisă în comun de participanții companiei în cadrul ședinței relevante. Este necesar nu numai să luați o decizie, ci și să o oficializați corect. La transferul de dividende, compania devine agent fiscal, așa că trebuie să calculeze și să transfere în mod independent impozitul pentru acționarii străini sau ruși.