Caracteristicile impozitelor: funcții, metode și principii

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Sistemul fiscal este un ansamblu de impozite și taxe colectate de la cetățeni și organizații în conformitate cu procedura consacrata de lege. Necesitatea caracterizării sistemului fiscal decurge din sarcinile fundamentale ale țării. Trăsăturile istorice ale dezvoltării statului determină fiecare etapă a dezvoltării sistemului de impozitare fiscală. Structura, organizarea, caracteristicile sistemului fiscal al statului indică nivelul dezvoltării acestuia în economie. În acest articol vom vorbi despre impozitarea fiscală actuală în țara noastră. Să oferim și să descriem o scurtă descriere a impozitelor de stat.

Principii fiscale

Principalele dogme ale construirii sistemului fiscal în Rusia sunt definite de legea principală din legislația fiscală - Cod. În Rusia, există un sistem fiscal format din trei niveluri:

• federal;
• regional;
• local.

Codul Fiscal, care este în prezent principalul document legislativ privind încasările fiscale, este format din două părți, care descriu:

• principii principale ale sistemului de impozite și taxe;
• relații dintre cetățeni, organizații și stat cu privire la anumite tipuri de plăți.

Principii de impozitare

Eficiența sistemului fiscal este asigurată de respectarea strictă a regulilor de impozitare prevăzute de lege. Multe sisteme fiscale existente se bazează pe patru principii de bază:

• Justiție.
• Definitivitate.
• Confort.
• Economii.

Principiile sistemului de impozite și taxe din țara noastră sunt formulate în prima parte a Codului. Al treilea articol al acestei părți descrie principalele caracteristici ale impozitelor și taxelor:

• Toți plătitorii trebuie să plătească taxe legale.
• Taxele fiscale nu trebuie să discrimineze sau să încalce drepturile nimănui.
• Nu este permisă stabilirea unor rate diferite de impozite și taxe sau de stimulente fiscale în funcție de proprietatea sau naționalitatea persoanelor.
• Taxele trebuie justificate.
• Taxele și taxele care încalcă spațiul economic al țării nu trebuie introduse.
• Nu este permisă perceperea de impozite și taxe care au caracteristicile impozitelor în țara noastră, dar nu sunt prevăzute în legislația fiscală.
• La introducerea impozitelor, toate elementele de impozitare fiscală ar trebui precizate în lege.
• Toate întrebările discutabile despre adoptattaxele și taxele de executare sunt soluționate în favoarea plătitorului taxei.

elemente de impozit

Definiția conceptului de „taxă” și caracteristicile generale ale impozitelor sunt prezentate în articolul al optulea din Codul Fiscal al Federației Ruse. O taxă este o taxă obligatorie plătită de o organizație sau de un cetățean sub formă de retragere la trezorerie a fondurilor care îi aparțin prin drept de proprietate, gestiunea profesională sau gestiunea operațională a fondurilor în scopul asigurării activităților țării, formațiunilor municipale..

Toate elementele impozitului trebuie stabilite prin lege:

• subiect;
• obiect;
• bază de impozitare;
• bet;
• period;
• beneficii;
• comandă de acumulare;
• procedură și condiții de plată.

Subiectul colectării fiscale este persoana care este obligată la plata impozitelor la trezoreria statului. Uneori taxa poate fi mutată de subiectul colectării către o altă persoană. Acest lucru se aplică impozitelor indirecte. Subiectul impozitului este înțeles ca persoana fizică care trebuie să o plătească în mod formal. Purtatorul impozitului fiscal este persoana care o plateste efectiv. Această distincție joacă un rol important în caracterizarea impozitelor.

Legislația fiscală stabilește că sunt recunoscute ca subiecte următoarele:

• persoane juridice și cetățeni;
• proprietari de afaceri individuali.

Obiectul impozitării fiscale este o caracteristică importantă a impozitelor și este un obiect supus impozitării. Sunt legalizate prin legislatia fiscala urmatoarele obiecte:

• profit;
• costul bunurilor sau serviciilor;
• venitul total al cetățenilor;
• mijloace de transport;
• proprietate.

Baza de impozitare este o altă valoare, caracteristică fizică a impozitelor. Servește la măsurarea obiectului impozitării fiscale și este suma cu care se calculează impozitul.

Cota de impozitare este suma de angajamente fiscale per unitate de bază pentru calcularea impozitului.

Cotele de impozitare sunt procentuale și fixe. Ratele dobânzilor sunt legate direct de baza de calcul. Ratele fixe sunt stabilite în termeni absoluti pe unitate a bazei de impozitare.

Pentru perioada de plată a impozitului, se ia un an sau o altă perioadă de timp, după care se stabilește baza de impozitare și se calculează suma de plătit. Pentru fiecare taxă fiscală, o perioadă proprie este fixă, poate fi un an, un trimestru sau o altă perioadă de timp.

Beneficiile fiscale sunt beneficiile oferite anumitor categorii de plătitori în comparație cu alți plătitori.

Până în prezent, legislația fiscală prevede următorul sistem preferențial:

• minim fără taxe;
• oportunitate de a nu plăti taxe;
• reducere a tarifelor;
• scutire de impozitare pentru anumite elemente ale obiectului colectării.

Pentru ca obiectul impozitării să fie considerat ca atare, descrierea generală a impozitelor trebuie să conțină o indicație că, odată cu prezența acestui obiect, plătitorul are obligații de a le plăti.

Cândelemente de ajutor din legislația fiscală stabilește o procedură care prevede procedura de calcul a taxelor. Elementele de mai sus sunt o descriere generală a taxelor.

Criterii de funcționare a sistemului de impozitare

Criterii de calitate care sunt o caracteristică generală a sistemului fiscal:

• Buget echilibrat al țării.
• Eficiență. Politica fiscală urmată ar trebui să fie favorabilă dezvoltării economice durabile a anumitor industrii.
• Inflație scăzută. Politica fiscală urmată ar trebui să asigure raportul corect al tuturor taxelor pentru a atinge stabilitatea prețurilor și a preveni inflația.
• Eficiența politicii sociale.
• Plata la timp și completă a taxelor.

Perspective de dezvoltare

Principalele tendințe în dezvoltarea sistemului de impozite și taxe:

• Reducerea poverii fiscale.
• Eliminați contradicțiile din legislația care reglementează relațiile fiscale.
• Transferul gradual al sarcinii fiscale de la companie la chiria obligatorie pentru utilizarea resurselor naturale.
• Creșterea ponderii taxelor directe, reducerea ponderii impozitelor indirecte.
• Dezvoltarea federalismului fiscal.
• Îmbunătățirea și respectarea strictă a principiilor construirii unui sistem de impozite și taxe în țară.
• Responsabilitate politică sporită.
• Răspunsul flexibil al sistemului de impozitare la schimbările condițiilor pieței îneconomie.
• Îmbunătățirea disciplinei fiscale și a culturii fiscale a plătitorilor.
• Egalizarea condițiilor de impozitare prin reducerea și structurarea beneficiilor fiscale.
• Îmbunătățirea sistemului de control și răspundere pentru săvârșirea infracțiunilor în domeniul legislației fiscale.

Tipuri de taxe

La noi taxele fiscale se stabilesc în funcție de atribuirea acestora la unul sau altul nivel al bugetului:

• Taxe la nivel federal stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse și obligatorii pentru plată în toată țara noastră.
• Taxele și taxele regionale și locale stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, legile regionale ale entităților constitutive ale țării, precum și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale autoguvernării locale. Taxele la nivel regional sunt obligatorii pentru plata pentru cetățenii și organizațiile situate pe teritoriul entităților constitutive ale Federației Ruse, iar impozitele la nivel local - pentru municipalități.

La adoptarea unei taxe la nivel regional sau local sunt determinate de:

• taxe fiscale;
• comandă și perioade de plată;
• formulare de raportare, procedura și termenele limită pentru depunerea acestora.

Organele legislative ale subiecților țării și autoritățile locale pot prevedea, de asemenea, beneficii fiscale și reguli pentru utilizarea lor de către un cetățean sau o organizație.

Impozite și taxe federale

Să enumeram taxele fiscale aferente bugetului federal:

• TVA. Un impozit indirect care esteo formă de retragere la trezoreria țării a unei cote din costul mărfurilor create în toate etapele de producție, contribuită la buget pe măsură ce mărfurile sunt vândute.
• Accize. O altă taxă indirectă impusă la momentul producerii tutunului, vinului și altor produse produse în masă în cadrul statului.
• Taxa pe rezultatul financiar al organizațiilor. Rata de bază este de 20% (3% sunt transferate la bugetul federal și 17% la bugetul regional).
• Impozit pe câștiguri de capital. Comision pentru veniturile persoanelor fizice și juridice, percepută pe câștigurile de capital realizate, care se obține din vânzarea valorilor mobiliare, metalelor prețioase și proprietăților.
• Impozit pe venitul cetățenilor.
• Contribuții la fondurile sociale extrabugetare ale țării. Aceasta include în principal UST.
• Datoria de stat. Aceasta este o taxă percepută de la contribuabili atunci când se aplică agențiilor guvernamentale la un anumit nivel.
• Taxe și taxe vamale. Acestea sunt plăți obligatorii plătite autorităților vamale în legătură cu transportul mărfurilor peste frontiera de stat. Plata taxei vamale este o condiție prealabilă pentru ca mărfurile să treacă frontiera și se asigură, dacă este necesar, prin măsuri coercitive.
• Taxa fiscală pentru folosirea măruntaielor pământului. Aceasta, de exemplu, este o plată pentru suprafața de uscat sau de mare.
• Taxa fiscală pentru reproducerea bazei minerale și a rezervelor de materii prime.
• Taxă fiscală pentru rezultatul monetar suplimentar din producția de petrol și așa mai departe.
• Taxa pe dreptul de utilizare a obiectelor din lumea naturală, apei.
• Taxa fiscală forestieră. Organizațiile sunt recunoscute drept contribuabiliși cetățenii care folosesc fondul forestier.
• Taxa fiscală pentru apă. Contribuabilii sunt organizații și cetățeni care efectuează utilizarea specială a apei în conformitate cu legislația țării.
• Taxa fiscală de mediu. Plată de către organizații pentru impactul negativ pe care îl au asupra naturii în desfășurarea activităților lor.
• Taxe de licență la nivel de stat. Rata maximă a taxei este de 10%.

Taxe și taxe la nivel regional

Să enumeram taxele fiscale aferente bugetului regiunilor:

• Impozit pe activele companiei. Obiectul este bunurile mobile și imobile ale organizației, contabilizate în bilanț sub formă de active fixe.
• Taxa pe proprietate. Taxa va fi calculată pe baza valorii medii de piață pe metru pătrat al proprietății și ținând cont de rata, care poate varia de la 0, 1 la 2%.

• Taxa fiscală pe drumuri. Aceasta este o taxă pentru deteriorarea potecii.
• Taxa fiscală de transport. O taxă percepută proprietarilor de vehicule.

• Taxa fiscală pe vânzări. Comision indirectă percepută în momentul achiziționării bunurilor. De regulă, se calculează ca o parte din costul mărfurilor vândute.
• Taxe de licență regionale. Plătitorii sunt recunoscuți ca organizații și proprietari de afaceri care dobândesc licențe de la organismele abilitate, prevăzute de legislația de implementare ateritoriul subiectului anumitor tipuri de activitate.

Taxe la nivel local

Să enumeram taxele fiscale pentru completarea bugetelor locale:

• Taxa pe teren. Această taxă fiscală este plătită de organizațiile și cetățenii care dețin terenuri cu drept de proprietate, utilizare permanentă sau proprietate pe viață.
• Impozitul pe proprietatea cetățenilor. Plătitorii sunt proprietarii bunurilor recunoscute ca obiect de impozitare fiscală.

• Taxa pe anunțuri. Plătitorii sunt organizații și persoane fizice care promovează produse. Obiectul perceperii taxei îl constituie costul lucrărilor și serviciilor pentru distribuția și producerea de publicitate.
• Taxa de moștenire sau de cadouri. Cetăţenii care primesc proprietatea asupra proprietăţii de la alte persoane sunt recunoscuţi drept plătitori ai taxei de moştenire şi donaţie.
• Taxe de licență locale. Plătitorii sunt organizații și proprietari de afaceri care obțin licențe pentru a desfășura anumite tipuri de activități pe teritoriul local.

Impozite corporative

Să caracterizăm taxele organizațiilor. În țara noastră, organizațiile plătesc următoarele taxe:

• Taxe federale: TVA, accize, impozit pe rezultate financiare, pe extragerea mineralelor, taxa de stat, taxa pe apa, taxa pentru utilizarea obiectelor lumii naturale.
• Taxe la nivel regional: impozit pe activele corporative, impozit pe vehicul.
• Nivel local: impozit pe teren.

Motive pentru atribuiretaxe la diferite niveluri ale bugetelor

Caracteristicile comparative ale impozitelor ne permit să concluzionam că multe taxe fiscale, care, de fapt, au un singur obiect de impozitare, aparțin unor niveluri diferite de guvernare.

De remarcat faptul că Codul Fiscal al Federației Ruse creează posibilitatea apariției dezacordurilor între interesele subiecților și autoritățile locale. În cazul introducerii unei taxe la nivel regional asupra bunurilor imobile pe teritoriul subiectului, efectul taxelor locale asupra proprietății cetățenilor și al impozitului pe teren, care sunt principalele surse de fonduri pentru bugetele locale, va final.

Rezultate

Caracteristicile impozitelor din Federația Rusă ne permit să concluzionam că acestea, ca fenomen complex, includ o combinație de anumite elemente. Fiecare dintre ele are propriul său sens juridic. Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus o regulă: o taxă este considerată stabilită atunci când legislația fiscală relevantă definește elementele esențiale ale impozitării. Aceasta determină caracterizarea juridică a impozitelor. În unele cazuri, poate fi oferită și scutire fiscală.

Un regim fiscal special este un sistem special pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor pentru o anumită perioadă de timp, aplicat în conformitate cu procedura stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse și legile adoptate în conformitate cu acesta.

Conceptul fiecărui element al taxei fiscale este universal, este folosit în procesele tuturor statelor. Aceste elemente au fost folosite încă de la începutstare.