Baza de angajamente și de numerar

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Politica contabilă a unei întreprinderi stă la baza activităților serviciului de contabilitate la entitățile comerciale. Prin urmare, este extrem de important să facem alegerea corectă în ceea ce privește una sau alta metodă de alocare a veniturilor și costurilor, pentru ca ulterior să nu existe neînțelegeri cu autoritățile fiscale. În articolul de mai jos, vom vorbi despre modul în care rezultatele activităților operaționale ale întreprinderii pot fi reflectate în contabilitate.

Esența și clasificarea veniturilor în întreprindere

Conform legislației în vigoare, orice profit pe care o entitate comercială îl primește în cursul activității sale, și care poate fi calculat din punct de vedere valoric în diverse moduri (există o metodă de numerar sau angajamente) este acceptat drept venit.

În același timp, la bugetul antreprenorului există o categorie de venituri, care este exclusă din elementele de venit și nu este supusă impozitării. Acestea ar trebuiinclud taxe suplimentare (denumite în mod obișnuit și indirecte), reprezentând valoarea adăugată a produsului, care este acoperită de cumpărător la cumpărare.

În general, latura veniturilor se determină prin analiza documentelor contabile primare și fiscale, precum și a altora care confirmă faptul tranzacției finalizate. Cu alte cuvinte, veniturile sunt clasificate în impozabile și cele care nu fac obiectul calculului taxei fiscale.

Profitul ca obiect de impozitare

Nu este un secret pentru nimeni că venitul net se formează din veniturile totale minus un număr de deduceri obligatorii, după care venitul total este calculat în diferite moduri (cum ar fi, de exemplu, metoda angajamentelor și metoda numerarului).

Suma primită este impozabilă și îndeplinește următoarele condiții:

• fluxurile financiare ar trebui să fie rezultatul activităților de implementare;
• venitul este considerat primit chiar dacă este prezentat nu în numerar, ci în natură.

Cu toate acestea, există și astfel de venituri, care sunt considerate a fi nefuncționale și contabilizate ca urmare a activităților de exploatare. Ar trebui să includă diferite tipuri de acțiuni, dobândă la depozite, diferențe de schimb valutar, amenzi primite, penalități și altele.

Nu sunt supuse impozitării astfel de chitanțe în favoarea unei entități comerciale, cum ar fi proprietatea închiriată, împrumuturile, precum și contribuțiile la capitalul autorizat al unei întreprinderi.

Esența și clasificarea cheltuielilor

Când vine vorba de cheltuieli, multe întreprinderi nou-înființate nu o faccei cu experiență în afaceri cred că orice costuri de exploatare reduc venitul impozabil. Cu toate acestea, acest lucru este înșelător. Da, o cheltuială este o anumită sumă, exprimată în termeni valorici și calculată în orice mod convenabil reglementat de lege (de exemplu, una dintre acestea este metoda numerarului), prin care se poate reduce venitul înainte de impozitare. Cu toate acestea, există o serie de tranzacții care nu sunt eligibile pentru rezultate brute.

De aceea, fiecare cheltuială trebuie să aibă o justificare adecvată, să documenteze finalizarea acesteia și, de asemenea, să se refere la activitățile directe ale entității comerciale.

Documentarea cheltuielilor

Pentru fiecare tip de cheltuială, autoritățile fiscale solicită o listă specifică de documente, care poate diferi ușor de cea de mai jos:

• dacă acestea sunt cheltuieli de călătorie, atunci este necesar un raport în avans cu un certificat de confirmare, cecuri pentru locuință și transport;
• servicii de transport - borderouri, acte de acceptare și transfer al serviciilor prestate;
• închiriere proprietăți - documente de decontare care confirmă plata, contractele, certificatele de transfer și acceptare;
• comunicații mobile – contracte, comenzi de utilizare, detalii de facturare, lista angajaților autorizați;
• exploatarea vehiculelor utilitare - borderouri;
• achiziționarea apei potabile - un certificat de la autoritățile competente privind inadecvareaapa de la robinet pentru consum, acte de decontare.

Soiuri de cheltuieli

Deci, cheltuielile au fost deja documentate, după care trebuie calculate în orice mod convenabil (de exemplu, există o metodă de acumulare și o metodă de numerar pentru aceasta, despre care vom vorbi puțin mai târziu), dar mai întâi, să încercăm să clasificăm costurile existente. Trebuie înțeles că acestea pot fi chiar dacă întreprinderea nu are profit. Prin urmare, conform decretului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, acestea ar trebui distribuite nu în raport cu partea veniturilor (deoarece nu se încadrează întotdeauna pe aceasta), ci în conformitate cu propria lor clasificare.

Există doar două soiuri și sunt ușor de reținut:

1. Acele costuri care sunt supuse impozitării (sunt nefuncționale și sunt implicate în procesul de producție).
2. Costuri fără taxe, cu alte cuvinte, altele.

Cheltuieli ca obiect de impozitare

Pentru a determina cuantumul veniturilor, puteți utiliza metoda de determinare a veniturilor în numerar, dar dacă acestea din urmă sunt absente în bilanț ca atare, atunci toată atenția trebuie acordată cheltuielilor atunci când sintetizați rezultatele financiare. După cum sa menționat mai sus, acestea pot fi sau nu impozitate - toate acestea în conformitate cu legislația în vigoare.

Primele includ producția și vânzările, materialul (sau, așa cum sunt încă acceptateapel, materii prime), forță de muncă (salariile angajaților), amortizare și altele.

Costurile care nu sunt supuse impozitării se mai numesc și normalizate. Lista acestora este reglementată de art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Printre acestea, pot exista lipsuri, cheltuieli de divertisment, precum și compensații pentru cheltuielile personale ale angajaților care au fost efectuate în timpul călătoriilor de afaceri.

Metoda numerar: definiție și caracteristici de utilizare

În sfârșit, am ajuns la metodele de calcul a veniturilor și cheltuielilor pentru perioada de raportare. Pentru început, este necesar să înțelegem că doar acele tranzacții care sunt supuse legal contabilității sunt supuse unei astfel de proceduri. Metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar se bazează pe media aritmetică, care este calculată pentru întreaga perioadă în total și ia valoarea profitului net ca constantă. Acesta din urmă, după cum se precizează în explicațiile serviciului fiscal, ar trebui să fie mai mic de 1 milion de ruble pe lună.

Și asta înseamnă că venitul maxim ar trebui să fie de 6 milioane de ruble pe jumătate de an. Modul în care va fi distribuită această sumă rămâne la latitudinea entității comerciale. Prin urmare, ar fi destul de legal ca un antreprenor să nu primească deloc profit în primele trei luni, iar în următoarele luni se va ridica la 2 milioane pentru fiecare perioadă de raportare.

Excepții de la metoda de numerar

Metoda numerar are o mulțime de dezavantaje. Pentru început, după cum ați observat deja, are limite ale sumei, ceea ce înseamnă că entitățile comerciale mari cu un venit mediu de peste 1 milion de ruble,pur și simplu nu pot fi aplicate legal. Există o listă de instituții care sunt lipsite de această metodă de contabilizare a rezultatelor operațiunilor.

Deci, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar este exclusă în utilizarea sa pentru următorii reprezentanți ai afacerilor:

• instituții financiare implicate în activități bancare;
• acele entități comerciale care participă la gestionarea generală a economiei în conformitate cu acordul încheiat privind gestionarea încrederii a activelor sau într-un parteneriat simplu.

Contabilitatea veniturilor în numerar

Dacă o entitate comercială a ales această metodă de reflectare a veniturilor proprii în rezultatele financiare, atunci este obligată să reflecte acest lucru în politica contabilă actuală a întreprinderii și să o urmeze în viitor. Metoda în numerar de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în partea încasată are o serie de caracteristici consacrate în legislația actuală, prin urmare, respectarea acestora este obligatorie pentru orice formă de activitate care are voie să folosească această opțiune contabilă în conformitate cu Codul fiscal al Federația Rusă:

• data recunoașterii chitanței este ziua în care fondurile au fost creditate în contul curent al entității comerciale din bancă;
• condiția de mai sus se aplică și oricăror lucrări și servicii în beneficiul afacerii care sunt considerate neproprietate;
• dacă compania a oferit împrumuturi cuiva, atunci în ziua rambursării acestora, venitul se reflectă și în întregime.

Cu alte cuvinte, metoda de numerar poate fi bazatăasupra tranzacţiilor efective. În caz contrar, chitanțele în favoarea entității comerciale nu sunt recunoscute.

Cheltuieli în numerar

După cum ați înțeles deja, cu o astfel de politică contabilă, cheltuielile vor fi luate în considerare numai dacă a existat un fapt documentat al implementării lor. În cazul părții de cost a bilanțului, metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în numerar acceptă ca confirmare și nimic mai mult faptul plății directe. Acesta din urmă vorbește și despre încetarea obligațiilor reciproce dintre contrapărți în conformitate cu normele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Și asta înseamnă că metoda de contabilizare în numerar a cheltuielilor exclude includerea în partea de cost a acelor plăți care sunt considerate avans pentru servicii și bunuri, dar care nu au fost încă efectuate. În acest caz, fluxurile tranzacției vor fi debitate din rezultatul financiar în ziua expedierii mărfurilor sau prestării de servicii conform contractului.

Venit conform metodei de angajamente

Dacă metoda de numerar a veniturilor și cheltuielilor recunoaște tranzacțiile numai atunci când acestea au fost efectiv efectuate, atunci metoda de angajamente, dimpotrivă, obligă să reflecte datorii în rezultatele financiare în ziua în care au loc, indiferent de implementarea efectivă a condițiilor tranzacției.

Conform regulii generale de reflectare a încasărilor din vânzări, tranzacția va fi evidențiată în contabilitate ca urmare a activităților de exploatare în ziua semnării actului privind prestarea de muncă și furnizarea de bunuri.

Dar existăde asemenea, o regulă specială privind acele aranjamente complexe, al căror rezultat nu poate fi reflectat într-o singură perioadă de raportare. În acest caz, venitul se reflectă în mod egal în raport cu fiecare perioadă fixă de timp, iar acest lucru este reglementat de politica contabilă a întreprinderii.

Cheltuieli cu angajamente

Dacă metoda contabilă de numerar necesită confirmarea efectivă a costurilor suportate, atunci cu metoda de acumulare a costurilor, lucrurile stau oarecum diferit. Principiile acestuia din urmă includ următoarele:

• costurile sunt înregistrate în perioada în care sunt documentate, indiferent de data tranzacției reale;
• dacă termenii de îndeplinire a obligațiilor sunt precizați în termenii contractului, ele intră în rezultatul financiar, în caz contrar contribuabilul le poate determina la discreția sa;
• principiile menționate în paragraful de mai sus se aplică, de asemenea, acelor forme de contracte care specifică doar domeniul de plată, dar nu spun nimic despre expedierea de bunuri și prestarea de servicii;
• dacă cheltuielile nu pot fi clasificate și atribuite niciunui centru de cost, atunci suma lor totală este distribuită uniform pe întreaga parte a veniturilor.