Numerar și echivalente de numerar: semnificația conceptului, structurii și prezentării în raportare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Mulți contabili începători nu sunt complet clar ce este inclus în conceptul pe care îl vom analiza în articol, cum este caracterizat, cum să-l afișeze în registru. Prin urmare, vom încerca să descriem în detaliu ce sunt numerarul și echivalentele de numerar. La finalul articolului, vom oferi și un algoritm pentru prezentarea lor în documentele contabile.

Definiția conceptului

Numerarul este numerar direct la casierie, precum și conturile stocate la cerere.

Echivalentele de numerar sunt diverse investiții cu lichiditate ridicată. Ele pot fi convertite cu ușurință într-o sumă de bani pre-așteptată. În acest caz, costul lor într-o direcție sau alta se modifică ușor. În cea mai mare parte, acestea sunt investiții pe termen scurt care pot fi utilizate în cel mult trei luni de la data achiziției. Este important să rețineți că echivalentele de numerar servesc doar unui singur scop - plata obligațiilor pe termen scurt.

Atât numerarul, cât și echivalentele de numerar sunt contabilizate în situația fluxurilor de garanții în numerar.

Elemente constitutive

Să vedem ce includ conceptele analizate în mod specific. Numerar și echivalente de numerar sunt:

• Bani în sertarul de numerar.
• Numerar în tranzit. Acestea includ și fondurile colectate care nu au fost încă creditate în conturi bancare.
• Fonduri în conturi în ruble și în valută disponibile pentru utilizare în orice moment.
• Billete la ordin (inclusiv transferuri bancare) care pot fi răscumpărate în cel mult 3 luni de la cumpărare.
• Depozite la cerere, precum și cele care pot fi utilizate nu mai târziu de 3 luni.
• Alte acțiuni, obligațiuni și titluri de valoare foarte lichide care sunt planificate să fie vândute în cel mult trei luni.

Descoperirile de cont, care ar trebui rambursate la prima solicitare a băncii, sunt incluse în soldul de numerar și echivalente de numerar pentru redactarea unui raport privind mișcarea acestora din urmă.

Categorii restricționate

Acum pentru mai multe categorii specifice. Numerarul și echivalentele de numerar pot deveni restricționate în următoarele cazuri:

• Dacă sunt activateconturile acelor bănci a căror licență a fost revocată.
• Fondurile sunt blocate sau sechestrate la cererea fiscului, ca o condiție în procedurile judiciare etc.
• Legislația statului impune anumite restricții privind utilizarea acestora.
• Un contract de credit sau de împrumut implică o utilizare limitată.
• Contractul încheiat cu banca prevede păstrarea unui anumit sold în cont. Fondurile care o compun vor fi limitate.

Toate cele de mai sus sunt excluse din numerar și echivalente de numerar și adăugate la activele curente sau imobilizate.

Situația poziției financiare

Conceptele dezvăluite de noi sunt specificate în situația poziției financiare pe un rând separat. Notele la acesta indică:

• Componente ale numerarului și echivalentelor de numerar.
• Informații despre soldurile lor în valută.
• Suma totală de numerar și echivalente de numerar restricționate. În plus, este scris un comentariu explicativ despre motivele unei astfel de restricții.
• Relația dintre categoriile descrise în Situația fluxurilor de numerar și Situația poziției financiare.

Situația fluxului de numerar

Situația fluxurilor de numerar și a echivalentelor de numerar este o listă de cheltuieli și venituri care ajută la reconcilierea soldului de bani de intrare și de ieșire și echivalentele acestora în bilanţ.cont. Un astfel de document este necesar pentru a evalua structura financiară, schimbările în activele unei anumite organizații, precum și capacitatea acesteia de a influența volumul fluxurilor financiare - traficul de numerar de intrare și de ieșire și echivalentele acestora.

Datele din raport sunt prezentate în trei secțiuni de scară:

1. Activitate operațională. Acesta este ceva care aduce profit companiei și, de asemenea, nu aparține următoarelor două categorii. Veniturile aici sunt venituri din vânzarea oricăror articole sau prestarea de servicii. Cheltuieli - decontari cu furnizorii, remunerarea angajatilor etc. Fluxurile de numerar de aici provin fie din activitatea principala, fie din alta, dar, bineinteles, profitabile.
2. Activități de investiții. Aceasta include achiziția și vânzarea ulterioară a investițiilor pe termen lung. Nu sunt, prin definiție, echivalente de numerar (deoarece nu sunt pe termen scurt).
3. Activități financiare. Afectează modificarea dimensiunii și umplerea capitalului companiei, precum și a fondurilor împrumutate. Economiile de numerar din această categorie includ încasările din emiterea diferitelor tipuri de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi, facturi, precum și rambursarea împrumuturilor.

În situațiile financiare numerarul pentru componenta financiară și de investiții este prezentat prin metoda directă, iar pentru componenta operațională - prin metoda indirectă.

Afișare în documente

Numerarul și echivalentele de numerar sunt afișate pe rândul 1250 după cum urmează:

D (debit) pe contul 50 „Casiera”

+

Dconform sch. 51 „Conturi de decontare”

+

D în cont 52 „Conturi în valută”

+

D în cont 55 „Conturi bancare speciale” (nu include depozitele care nu pot fi clasificate ca echivalente de numerar)

+

D în cont 57 „Bani pe drum”

+

D în cont 58 de atașamente

+

D în cont 76 „Decontări cu debitorii și debitorii”.

Numerarul și echivalentele de numerar apar adesea în situațiile financiare. Componentele lor principale sunt numerar în conturi și în mână, precum și o serie de obligații pe termen scurt care pot fi convertite ușor și rapid în suma de bani așteptată.