Depunerea rezultatelor inspecțiilor fiscale: tipuri, proceduri și cerințe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Rezultatele controalelor fiscale, atât camerale, cât și pe teren, trebuie să fie documentate corespunzător. Toate informațiile necesare sunt prescrise de șeful grupului de inspectori într-un act special. Regulile de completare sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. În articol, vom analiza cerințele pentru pregătirea rezultatelor inspecțiilor fiscale, procedura de completare a documentelor relevante. Să luăm în considerare acest lucru pentru două tipuri de evenimente de verificare - cameral și pe teren.

Timing

Să începem cu calendarul rezultatelor auditului fiscal. În cazul în care se afla în vizită, conducătorii grupului de inspecție se angajează să întocmească un act corespunzător în termen de două luni. Termenul începe să conteze din momentul în care funcționarii împuterniciți au publicat un certificat de inspecție fiscală pe teren pe care l-au efectuat.

În cazul în care încălcările legislației interne privind impozitele și taxele au fost dezvăluite ca urmare a unui audit fiscal,funcționarii care efectuează această procedură trebuie să întocmească un act în forma prescrisă. Termenii de aici sunt oarecum diferiți - în termen de zece zile de la încheierea auditului de birou.

În cazul în care s-a efectuat un control fiscal pe teren cu participarea unei asociații consolidate a contribuabililor, un act asupra rezultatelor acestuia trebuie întocmit în termen de trei luni. Punctul de plecare aici este data emiterii unui certificat care indică verificarea efectuată de aceste persoane.

Aprobarea documentației

Cea mai importantă parte a înregistrării rezultatelor inspecțiilor fiscale este semnarea unui act cu rezultatele procedurii. Documentul este avizat de următoarele persoane:

• Personal autorizat care a efectuat inspecția.
• Directorul împotriva căruia a fost efectuată această verificare. În unele cazuri, reprezentantul său semnează.
• La întocmirea rezultatelor controalelor fiscale pe teren efectuate de contribuabili consolidați, reprezentantul responsabil al acestui grup face o înregistrare corespunzătoare în actul de raportare.

Dacă persoana în privința căreia s-a efectuat verificarea (birou sau teren), refuză să-și pună semnătura pe act, o astfel de decizie este consemnată în acest document. Același lucru se întâmplă și în cazul în care actul este refuzat să fie vizat de reprezentantul persoanei în privința căreia se organizează inspecția fiscală.

Ce este indicat în act?

Am stabilit deja că executarea rezultatelor unui control fiscal (de teren și birou) este pregătirea unui act. Legislația fiscală a Federației Ruse impune cerințe stricte privind conținutul documentului. Trebuie să conțină următoarele:

1. Data acestui act de verificare. Acesta se referă la numărul la care inspectorii au semnat documentul deja întocmit.
2. Numele complet și prescurtat al instituției, organizației inspectate. Dacă se organizează un audit în legătură cu orice funcționar, atunci este indicat numele complet al acestuia. În cazul în care are loc un audit fiscal al unei diviziuni separate a unei organizații, nu este prescris numai numele complet și prescurtat al organizației în sine, ci de asemenea, numele complet și prescurtat al acestei ramuri, precum și date despre locația acesteia.
3. F. Persoane interioare care au organizat evenimentul. Procedura de depunere a rezultatelor unui control fiscal (la fața locului și la nivel intern) sugerează că trebuie să fie indicate și funcțiile acestora și numele autorității fiscale în numele căreia efectuează auditul.
4. Pentru inspecțiile de tip birou - data depunerii la departamentul Serviciului Fiscal Federal a declarației fiscale, calculelor și a altor documente necesare procedurii.
5. Pentru un tip de inspecție la fața locului - numărul și data deciziei șefului acestei divizii a Serviciului Fiscal Federal (sau adjunctul acestuia) de a organiza un astfel de eveniment.
6. Listarea tuturor documentelor furnizate de persoana verificată în timpul procedurii.
7. Perioada în careverificare.
8. Numele plăților fiscale, care au făcut obiectul unui audit de birou sau la fața locului.
9. Locul de reședință al persoanei în privința căreia a avut loc evenimentul. Sau locația organizației în care a avut loc auditul fiscal.
10. Data de începere și de sfârșit a evenimentului de verificare.
11. Lista procedurilor de control fiscal care au fost efectuate pe parcursul auditului.
12. Dacă faptele de încălcare a Codului Fiscal al Federației Ruse nu au fost dezvăluite, atunci se face o înregistrare corespunzătoare în act. În cazul în care au fost găsite, este necesar nu doar să enumerați astfel de fapte, ci și să documentați fiecare.
13. La finalul actului - concluziile inspectorilor în baza rezultatelor evenimentului, precum și propunerile acestora privind eliminarea încălcărilor constatate cu trimiteri la articolele relevante din Codul Fiscal (în cazurile în care un pentru aceste încălcări apar o anumită responsabilitate pentru Codul Fiscal).

Cine stabilește cerințele pentru documente?

În ceea ce privește cerințele de depunere a rezultatelor unui control fiscal (birou și teren), acestea se stabilesc:

• Structură executivă la nivel federal.
• Comisarul pentru Supraveghere și Control în Domeniul Taxelor și Impozitelor.

Documente furnizate

Continuăm să luăm în considerare procedura de procesare a rezultatelor unui control fiscal (oficiu și teren). Documente care stabilesc faptele de încălcare a legislației ruse în domeniul impozitelor și taxelor care au fostdescoperit în timpul verificării.

Dar, în același timp, documentele care au fost primite de la persoana sau organizația care este verificată nu sunt atașate actului. În plus, următoarele nu pot fi folosite ca dovezi atașate:

• Documentație care conține date pe care biroul fiscal nu are dreptul să le dezvăluie.
• Hârtie care conține secrete fiscale, bancare sau alte secrete ale terților protejate de legile ruse.
• Informații personale ale persoanelor.

Toate celel alte documente care nu intră sub incidența acestor interdicții sunt atașate actului sub formă de extrase.

Servirea actului

Depunerea rezultatelor unui control fiscal (birou sau teren) se încheie cu semnarea acestui act de către persoanele responsabile. După aceea, documentul este predat persoanei (sau reprezentantului acestei persoane), în privința căreia a fost efectuată verificarea, contra primirii.

Este permisa si o alta metoda de transmitere - in cazul in care permite stabilirea datei de primire a mesajului. Transferul actului trebuie să aibă loc în termen de cinci zile de la data semnării acestuia de către inspectori.

Dacă un control fiscal a fost efectuat de către un anumit grup consolidat de contribuabili, atunci persoana responsabilă (șeful acesteia) primește un act în termen de 10 zile de la data încheierii auditului. Acest lucru se întâmplă și împotriva unei chitanțe sau într-un alt mod care nu încalcă legea.

Acceptare refuzată

În articol, am analizat designul rezultatelor controalelor fiscale. Tipurile de inspecții fiscale în timpul cărora se întocmește un act sunt camerale și de teren.

Să luăm în considerare în detaliu cazul în care persoana verificată (sau reprezentantul său legal) se sustrage de la primirea unui act cu rezultatele acestui eveniment.

În primul rând, acest lucru ar trebui să se reflecte în intrarea din acest document. În al doilea rând, actul trebuie în continuare transmis destinatarului. În acest caz, documentul este trimis prin poștă recomandată la locația organizației auditate (sau sucursala, subdiviziunea acesteia), la locul de reședință al persoanei auditate.

La alegerea acestei metode, data predării actului de verificare către destinatar este a șasea zi de la data trimiterii documentului fiscal prin poștă.

Cazuri cu organizații străine

Să analizăm și alte cazuri de înregistrare și implementare a rezultatelor unui control fiscal. O altă opțiune - o organizație străină sa dovedit a fi auditată. Acest lucru nu se aplică misiunilor diplomatice și companiilor internaționale care sunt supuse înregistrării fiscale în conformitate cu clauza 4.6 al art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o astfel de organizație nu operează direct în Rusia prin sucursalele sau diviziile sale separate, atunci actul este trimis la adresa sa prin poștă sub forma unei scrisori recomandate (la adresa din Registrul de stat unificat al contribuabililor). În acest caz, data predării documentului către destinatar este a 20-a zi din momentul trimiterii scrisorii.

Întrebaredezacord și obiecții

Atât persoana în privința căreia a fost aranjată o inspecție la birou sau la fața locului, cât și reprezentantul său pot să nu fie de acord cu rezultatele evenimentului prevăzute în act:

• Cu faptele reflectate în document.
• Cu sugestii și concluzii ale verificatorilor.

În termen de o lună de la data primirii lucrării, persoana care face obiectul verificării are dreptul de a depune obiecții în scris atât asupra acestui document în ansamblu, cât și asupra punctelor sale individuale. Pentru a face acest lucru, trebuie să le indicați în scris și să solicitați împreună cu documentul la autoritatea fiscală locală.

De asemenea, persoanele sau organizațiile în privința cărora a fost efectuată verificarea au dreptul de a atașa obiecțiilor lor documentație (sau copii certificate ale acestora) care să confirme valabilitatea obiecțiilor lor. Lucrările pot fi aduse atât în timpul unei vizite personale, cât și trimise prin poștă.

Obiecții ale grupurilor consolidate

În ceea ce privește obiecțiile din partea grupurilor consolidate de contribuabili, dezacordurile scrise sunt depuse aici de către membrul responsabil al aceleiași asociații. Termenele limită sunt aceleași - 30 de zile de la data primirii certificatului de verificare.

Ca și în cazul precedent, acest participant responsabil are tot dreptul de a întocmi o obiecție scrisă și de a atașa documente (sau fotocopiile lor certificate) care confirmă cuvintele sale.

Am analizat principalele prevederi ale legislației fiscale (TC, partea 1, secțiunea 5, cap. 14, art. 100) privind înregistrarea rezultatelor a două tipuri de impozite.inspectii - teren si cameral. După cum am văzut, cel mai important obiect aici este actul întocmit pe baza rezultatelor evenimentului.