TVA în vamă: tipuri, calcul al sumei și modalități de returnare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Există mai multe tipuri de plăți vamale care joacă un rol enorm în modelarea economiei țării. Toate importurile și exporturile trec prin acest organism de stat, ceea ce înseamnă că sunt supuse anumitor plăți. Astăzi vom lua în considerare TVA-ul vamal.

Ce este asta?

Aproape toate tranzacțiile comerciale necesită plăți vamale către anumite agenții guvernamentale. Acest lucru se face pentru ca mărfurile să poată fi admise pe teritoriul țării noastre sau eliberate din țară.

În continuare, putem spune că atât persoanele fizice, cât și persoanele fizice sunt obligate să efectueze plăți vamale atunci când exportă sau importă anumite mărfuri. Acest lucru este precizat în Codul Vamal, articolul 4. În țara noastră, astfel de plăți sunt utilizate pentru formarea și completarea bugetului.

Taxele percepute de organul de stat studiat nu sunt doar TVA vamal, ci și alte taxe și taxe. Toate acestea sunt considerate instrumente netarifare de reglementare de stat a comerțului exterior.

O listă completă a tuturor plăților vamale poate fi găsită în Codul Vamal, articolele 70 și 3. În plus, există un Acord privind procedura de plată șicalculul plăților vamale în țările participante. Include:

1. Taxe vamale la export.
2. Taxe de import.
3. Impozite indirecte.
4. Taxe vamale.
5. Taxe antidumping, speciale și compensatorii. Acestea sunt stabilite pe baza tratatelor internaționale dintre țările membre ale Uniunii Vamale (UC). Precum și legile acestor țări.

Taxele indirecte includ TVA-ul vamal (taxa pe valoarea adăugată), accizele care se percep atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul uniunii vamale.

Dar plățile?

După ce s-a ocupat de conceptul de „TVA în vamă”, este important să studiem și alte tipuri de plăți similare. Să enumeram:

1. Peni.
2. Fonduri pentru punerea în aplicare a confiscărilor.
3. Dobândă care apare dacă unei persoane i se acordă un plan de rate sau o amânare a plății taxelor vamale.
4. Plăți în avans împotriva plăților viitoare.
5. Bani plătiți de importatori autorităților vamale pentru emiterea de timbre de accize.
6. Asigurați plata taxelor sau taxelor vamale.

Funcții de plată

Înainte de a analiza TVA-ul vamal la import, trebuie să decideți ce funcții au toate astfel de plăți. Acesta este:

1. Fiscal. Cu ajutorul plăților, partea de venituri a bugetului de stat este completată.
2. Reglementare. Serviciile adecvate împiedică exportul nedorit de mărfuri ale căror prețuri sunt mai mari în lume decât în țară.
3. de protecție. Statul încearcă să sprijine producătorii autohtoni și să-i protejeze de concurenții străini.
4. Comerț și politică. Guvernul țării încearcă să protejeze anumite sectoare ale economiei naționale de concurența cu producătorii străini prin bariera de preț creată.

După cum puteți vedea, TVA-ul vamal la import a fost introdus doar pentru a ajuta producătorii autohtoni să se dezvolte și să crească.

Semne de plăți

Pentru a înțelege ce sunt plățile vamale, în special TVA-ul, trebuie să înțelegeți și caracteristicile acestora. Mai multe despre ele mai jos.

Toate taxele legate de vamă trebuie plătite. Dacă vorbim despre procedura și forma de calcul al plăților, atunci acest moment este reglementat de legislația vamală, Codul Fiscal al țării noastre, precum și Uniunea Vamală. Este important de reținut că subiectul special al unor astfel de plăți este autoritatea vamală, care la un anumit moment și într-un anumit loc este responsabilă de operațiunile vamale. Orice plată vamală se duce la bugetul țării noastre.

Impozite indirecte

Dintre toate taxele vamale indirecte, se poate distinge taxa pe valoarea adăugată. Vom vorbi despre asta mai detaliat, dar mai întâi vom da o definiție a acestui tip de impozit.

Deci, impozitele indirecte sunt impozite pe servicii și bunuri, care sunt stabilite ca suprataxă la tarif sau preț. Ce înseamnă? Întreprinderile care prestează servicii sau produc unele mărfuri își vând produsele la un tarif (preț) ținând deja cont de suprataxă. Suntcontribuie la bugetul de stat cu o anumită sumă din profit. Se poate spune că producătorii colectează taxe de la populație, în timp ce cumpărătorii plătesc aceste taxe.

Un alt nume pentru impozitele indirecte este necondiționat. Acest lucru se datorează faptului că acestea nu depind de venitul contribuabilului și sunt luate indiferent de profit sau performanță.

Dacă impozitele indirecte sunt majorate, atunci o astfel de măsură poate duce la faptul că populația va reduce consumul de produse sau servicii.

De ce vorbim de impozite indirecte? Da, pentru că acestora li se aplică și TVA-ul Uniunii Vamale.

Deci, taxele de acest tip au avantajele și dezavantajele lor. Să le aruncăm o privire.

Beneficii fiscale

TVA-ul în Uniunea Vamală și orice alte taxe indirecte au o serie de avantaje față de alte plăți:

1. Aceste impozite sunt cele mai benefice pentru țară, deoarece nu există o relație directă între impozite și rezultatele întreprinderii sau organizației.
2. Impozitele indirecte nu sunt însoțite de restanțe, deoarece sunt incluse în costul bunurilor și serviciilor. Se pare că, dacă o persoană a cumpărat ceva, atunci a plătit deja taxa.

Se pare că am auzit doar lucruri bune, chiar nu există minusuri? Să aruncăm o privire la ele acum.

Dezavantaje ale taxei

taxele vamale TVA au și dezavantaje, printre care:

1. Guvernul cheltuiește mulți bani pentru a controla impozitarea.
2. Proporționalitate inversă cu solvabilitatea.
3. Natura fiscală a impozitului indirect este contrară intereselor dezvoltării economice.

După cum puteți vedea,Plățile TVA în vamă nu sunt atât de bune, dacă vă uitați.

Ce este TVA

TVA se numește impozit indirect, o formă de retragere a unei părți din valoarea adăugată la bugetul de stat. Este creat în orice etapă a procesului de producție a bunurilor, serviciilor și lucrărilor și este vărsat în buget la vânzare.

Dacă comparăm plățile vamale de TVA, impozitul pe vânzări și impozitul pe cifra de afaceri, atunci primul are mult mai multe avantaje. De exemplu, acoperă cifra de afaceri în fiecare etapă. Atunci când baza de impozitare se extinde, ratele de venit pot crește și ele, iar un astfel de impozit este mult mai eficient decât celel alte două enumerate.

Taxa aduce mai putina grevare fiecarui producator, deoarece se impoziteaza doar cresterea de valoare. Se pare că severitatea este distribuită pe întregul lanț de circulație a mărfurilor, adică toți participanții la relațiile de piață sunt într-o poziție egală unul față de celăl alt.

Forma de impozitare este destul de simplă, deoarece a fost instituit un mecanism unic de colectare pentru toți contribuabilii din țară. Acest lucru este foarte convenabil pentru stat, deoarece nu se va putea sustrage o astfel de taxă, ceea ce înseamnă că toată lumea o va plăti.

Cine plătește TVA

Taxe vamale - taxe plătite:

1. Persoane care mută mărfuri peste frontiera vamală a serviciului relevant.
2. Organizații.

Persoanele care trebuie să plătească TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste graniță sunt specificate în legislația rusă și în legislația Uniunii Vamale.

Organizațiile sunt apelatepersoane juridice care sunt formate în conformitate cu legile noastre. Aici sunt incluse și persoanele juridice de origine străină, companiile sau alte entități corporative care au capacitate juridică civilă și sunt organizate în conformitate cu legile unei țări străine. Apropo, filialele internaționale, organizațiile și reprezentanțele acestora din țara noastră aparțin și ele organizațiilor.

TVA îndeplinește nu doar o funcție de reglementare, ci și una fiscală. Acest lucru se datorează faptului că taxa completează în mod semnificativ bugetul printr-o bază fiscală stabilă și ușurință în colectare.

Cota TVA vamală este stabilită prin lege. Toate bunurile care sunt importate în țară sunt impozitate la aceleași rate care sunt utilizate pe plan intern.

Este interesant că unele taxe indirecte sunt împărțite pe grupe: unele sunt percepute pe bunurile de larg consum, altele pe bunuri de primă ordine, iar altele pe bunurile de lux. Dar pentru toate aceste articole se percepe TVA. Savanții se referă uneori la TVA ca la o accize universale. Pentru că acoperă în general toate lucrările, bunurile și serviciile de consum.

O altă diferență între TVA și accize este efectul acestora din urmă în anumite domenii ale vieții publice.

Esență

S-a întâmplat ca în sistemul fiscal al țării noastre rolul principal să fie atribuit impozitelor indirecte. TVA-ul este o taxă federală, datorită căreia cel puțin 35% din toate veniturile vin la buget. În plus, afectează și TVA-ulmodele de preț și de consum.

La noi taxa a fost introdusă în 1992. A înlocuit impozitul pe vânzări și pe cifra de afaceri. Până în prezent, procedura de impozitare este prevăzută în Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 21.

Valoarea adăugată este creată de forța de muncă vie, ceea ce înseamnă că TVA-ul este peste tot acolo unde există forță de muncă vie. Este de remarcat faptul că forța de muncă vie este prezentă în fiecare etapă a creării mărfurilor, indiferent de ce este aceasta: colectarea materiilor prime sau comerț.

Obiect

Înainte de a vorbi despre returnarea TVA-ului vamal la import, trebuie să înțelegeți care este considerat obiectul impozitării. Există doar patru tipuri de tranzacții din care trebuie să plătiți:

1. Executarea lucrărilor, bunurilor sau serviciilor. Transferul drepturilor de proprietate în Rusia.
2. Transfer pe teritoriul țării noastre de bunuri, servicii sau lucrări pentru nevoi personale.
3. Efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoi personale.
4. Import de mărfuri pe teritoriul Rusiei.

Cu cât mărfurile se deplasează mai departe în interior, cu atât producătorul suportă mai mult costurile, ceea ce înseamnă că valoarea TVA-ului crește. Adică, toate organizațiile și întreprinderile sunt colectori de taxe, dar este plătit de un client sau cumpărător obișnuit.

Cum a fost acumulat și plătit

De îndată ce mărfurile sunt importate în țara noastră, autoritățile fiscale și autoritățile vamale încep să controleze plata TVA-ului. Acest lucru se întâmplă deoarece procedura de acumulare și, în consecință, de plată este reglementată nu numai de Codul Vamal, ci și de Codul Fiscal.

Contribuabilul are două opțiuni. În primul rând - emiteți o rambursareTVA vamal la import. Al doilea este de a lua în considerare în costul bunurilor achiziționate. Pentru a nu exista nicio îndoială că taxa a fost plătită, autoritatea vamală trebuie să emită o declarație corespunzătoare plătitorului. În care plata este confirmată.

Calcul de TVA în vamă

Pentru a calcula corect impozitul, trebuie să consultați Codul Fiscal al țării noastre, și anume articolul 164. Totul este scris acolo referitor la acele mărfuri care trec peste frontiera vamală.

Când rata de impozitare este 0%:

1. Dacă mărfurile au fost importate în regim vamal de export. O condiție importantă este furnizarea documentelor necesare către serviciul fiscal.
2. Dacă proviziile au fost scoase de pe teritoriul Rusiei în regim vamal pentru mutarea proviziilor. Vorbim despre combustibili și lubrifianți, combustibil, care este necesar pentru funcționarea deplină a navelor maritime, aeriene și de tip mixt.

În ce cazuri se calculează TVA-ul plăților vamale la o cotă de 10%? Această taxă este supusă:

1. Produse alimentare, lista este stabilita in Codul Fiscal al tarii noastre. Acesta, de exemplu, include ulei vegetal, legume, zahăr, sare și multe altele.
2. Produse pentru copii, care sunt enumerate și în Codul Fiscal.
3. Reviste. Aceasta nu include publicațiile de natură erotică sau publicitară, ci doar cele legate de educație, cultură și știință, produse de carte.
4. Produse medicale de producție străină și internă conform listei de coduri pentru tipuri de produse, care a fost stabilităGuvernul țării noastre.

Toate celel alte bunuri sunt supuse unei taxe de 20%. Se pare că pentru orice mărfuri, cu excepția grupurilor scutite de taxe, taxele vamale de TVA pot fi aplicate la o cotă de 10 până la 20%.

Formule pentru calcul

Pentru a calcula corect valoarea impozitului, trebuie să utilizați formule speciale.

Pentru mărfurile care fac obiectul accizelor și taxelor vamale, trebuie aplicată următoarea formulă: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - suma TVA, St - valoarea în vamă a produselor importate, Ps - valoarea taxei vamale de import, Ac - valoarea accizei, H - cota TVA ca procent.

Dacă mărfurile sunt supuse taxelor vamale, dar nu fac obiectul accizelor, atunci formula de calcul va fi diferită: SNDs=(St + Ac) x N. Toate denumirile rămân neschimbate.

Cuantumul TVA-ului se plătește la locul de înregistrare a contribuabilului în serviciul fiscal. Asa scrie in articolul 174 din Codul fiscal si asa trebuie facut. Apropo, aceeași regulă funcționează și în situația în care mărfurile sunt exportate în afara teritoriului vamal al Federației Ruse.

Când mărfurile sunt importate în Rusia, TVA-ul trebuie plătit în cel mult cincisprezece zile de la momentul în care mărfurile sunt prezentate autorității vamale. Acest lucru este important!

Plata taxei, precum și returnarea TVA-ului vamal, se face la autoritatea vamală în care s-a efectuat vămuirea. Dacă vorbim de mărfuri care sunt trimise prin poștă internațională, atunci taxa este deja plătităfirma de comunicatii de stat. Acesta din urmă este un fel de intermediar, pentru că ulterior transferă bani către autoritățile vamale.

Este important ca plătitorul să poată alege independent moneda pentru efectuarea plăților. Dar trebuie să alegeți dintre cele care sunt cotate de o bancă rusă. Dacă plătitorul alege o valută străină, atunci recalcularea va fi efectuată la rata care este acceptată în Rusia și care este valabilă în ziua în care declarația vamală de TVA este acceptată. Suma datorată este de obicei rotunjită la a doua zecimală.

Puteți plăti TVA atât prin transfer bancar, cât și în numerar la casieria autorității competente. Orice transfer bancar în contul autorității vamale trebuie procesat ca ordine de plată sau alte documente de plată.

Când nu trebuie să plătiți

Uneori există cazuri când TVA-ul nu trebuie plătit în timpul vămuirii. În ce situație plătitorul este scutit de impozit? În primul rând, merită spus că acest moment este precizat în Codul Fiscal al țării noastre. Acolo puteți vedea nu doar o listă de bunuri neimpozabile, ci și acele bunuri asupra cărora nu se percepe impozit dacă tranzacțiile se fac pe teritoriul țării noastre.

Deci, TVA-ul nu se plătește dacă teritoriul vamal al Federației Ruse este traversat de mărfuri care sunt transferate ca asistență sau asistență fără accize. Scutirea se aplică în conformitate cu Instrucțiunea privind procedura de vămuire a mărfurilor.

Este important de înțeles că ajutorul sau asistența umanitară se numește asistență gratuită, care este oferită pentru furnizarea de servicii sociale sau medicaleasistență acordată segmentelor cu venituri mici ale populației sau celor afectați de dezastre naturale sau alte situații de urgență. Aceasta include, de asemenea, costurile de transport, depozitare și escortă a ajutorului menționat.

Destinatarii unei astfel de asistențe pot fi subiecții țării noastre, statul însuși, autoritățile publice, persoanele fizice și juridice, administrațiile locale.

Organizațiile donatoare pot fi state străine, municipalitățile și federațiile acestora, instituții străine și internaționale sau organizații non-profit care oferă asistență umanitară.

Atenție! Ajutorul umanitar nu include mărfurile supuse accizelor, precum și carnea și produsele din carne. Acesta din urmă se datorează faptului că carnea este destinată numai prelucrării industriale în produse semifabricate și așa mai departe. Peștele sau carnea tocată, carnea dezosată mecanic, hainele, încălțămintea care au fost deja folosite nu pot fi considerate ajutor umanitar. Excepție fac încălțămintea, hainele și lenjeria de pat, care sunt trimise instituțiilor și organizațiilor de protecție socială, educație, sănătate.

Procedura de impozitare

La exportul de bunuri de pe teritoriul Rusiei, se aplică următoarea procedură de impozitare:

1. Exportul de mărfuri în regim vamal de export nu este impozitat.
2. Exportul de mărfuri în afara Rusiei în modul de reexport prevede restituirea tuturor sumelor de taxe care au fost plătite la intrarea în Federația Rusă. Acest lucru se face în ordineprevăzute de legislația vamală a țării noastre.
3. Plasarea mărfurilor sub regimul vamal al unei zone vamale, antrepozite libere sau zone vamale libere pentru exportul ulterior de produse nu este impozitată.
4. Exportul de mărfuri care se deplasează peste granița Rusiei nu este impozitat în regimul vamal pentru circulația bunurilor.
5. Export de mărfuri de pe teritoriul vamal al țării noastre în conformitate cu alte regimuri care prevăd scutirea de TVA sau returnarea acestuia.

În ceea ce privește importul de animale, utilaje tehnologice, utilaje agricole în leasing, taxa se plătește cu un interval. Acesta din urmă poate dura până când locatarul înregistrează bunurile. Dar termenul nu poate depăși șase luni.

Deduceri fiscale

Contabilizarea TVA-ului vamal vă permite să returnați banii cheltuiți pentru impozit sau să reduceți suma acestora din urmă din cauza deducerilor fiscale.

Ce este deductibilă? Vorbim despre sumele de impozit pe care contribuabilul le-a plătit deja la importul de produse pe teritoriul vamal al țării noastre. Regula funcționează pentru:

1. Produse care au fost achiziționate pentru realizarea tranzacțiilor care sunt supuse impozitării în conformitate cu normele Codului Fiscal. Excepție fac acele bunuri la care valoarea taxei este deja luată în considerare în costul lor.
2. Produse achiziționate pentru revânzare.

Deducerile sunt supuse sumei taxei pe care vânzătorii o prezintă contribuabililor - o persoană străină. Acesta din urmă nu ar trebui să fie înregistrat la autoritățile fiscale. Sume de impozitrambursabil sau deductibil numai dacă agentul de reținere a plătit deja impozitul.

Deducerile se fac întotdeauna pe baza documentelor care confirmă plata impozitului. Același lucru se poate spune despre restabilirea TVA-ului vamal. În aceste scopuri sunt potrivite declarațiile, rapoartele și alte documente prevăzute de Codul Fiscal al țării noastre.

Sunt supuse deducerilor numai sumele de impozit pe care contribuabilul le-a plătit efectiv la momentul importului mărfurilor pe teritoriul vamal rus. O nuanță importantă este că puteți obține o deducere numai după ce mărfurile sunt înregistrate și la prezentarea documentelor solicitate.

Dacă toate acestea sunt făcute, atunci deducerea sumei impozitului se face integral. Dacă vorbim de tranzacții cu TVA 0%, atunci deducerea se va plăti acolo doar după ce plătitorul furnizează documentele solicitate. Lista se află la articolul 165 din Codul fiscal al țării noastre.

Concluzie

După cum puteți vedea, întrebarea necesită un studiu foarte atent. Dacă vi se pare că după ce ați citit articolul ați început să înțelegeți toate nuanțele perceperii TVA-ului, atunci ne grăbim să vă dezamăgim - nu este așa.

Nu poți învăța un subiect atât de dificil în cincisprezece minute, va dura mult mai mult, poate mai mult de o zi. Doar un studiu amănunțit al subiectului vă poate garanta înțelegerea problemei.

Da, taxele și taxele vamale sunt destul de mari, dar totuși, exportatorii și importatorii nu trebuie să aleagă. Cât despre taxa pe valoarea adăugată, aici nu se poate certa guvernul, pentru că aceasta este aproape singura taxăpe care o plătesc toți rușii.

Crezi că bugetul de stat este cheltuit greșit, poate așa, dar ține minte care este teritoriul țării noastre. Cum poți compara dimensiunea Franței și a întregii Rusii și nivelul de trai din aceste țări. Statul trebuie să ofere gratuit educație, medicină, drumuri și așa mai departe, dar de unde vor veni fondurile? Din populatia tarii si asta e firesc. Prin urmare, înainte de a compara țările europene și ale noastre, amintiți-vă nu numai de nivelul lor de viață, ci și de dragostea lor pentru impozite. Europenii sunt obișnuiți să plătească pentru orice, dar pentru un rus un astfel de sistem este nou. Așa că trageți concluziile corecte.