Schema de taxare - ce este? Contabilitatea operațiunilor de procesare a taxării

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Construirea de parteneriate în afaceri poate fi realizată folosind scheme de taxare. Raporturile juridice corespunzătoare sunt stabilite ținând cont de cerințele Codului civil, precum și de sursele de drept care reglementează contabilitatea financiară la întreprinderile rusești. Care este specificul lor? Cum sunt luate în considerare procedurile care caracterizează schemele de taxare?

Prelucrarea materiilor prime cu taxare: esența raporturilor juridice

Pentru început, să definim care sunt mecanismele de interacțiune între întreprinderi considerate.

Schema de taxare a raporturilor juridice dintre entitățile economice presupune acceptarea de către una dintre părți a tranzacției - procesatorul - a materialelor de la client în calitate de toller în scopul prelucrării sau fabricării ulterioare a oricărui produs.. În același timp, costul materialelor relevante nu este plătit, în timp ce rezultatul prelucrării acestora, inclusiv produsul finit, este transferat clientului la timp.

Un aspect important al raporturilor juridice pentru careschema tipică de taxare – contabilitate. Se realizează cu ajutorul Planului de Conturi, aprobat prin lege. Materiile prime cu taxă proprie sunt reflectate în contul 003, care se referă la extrabilanț. Contabilitatea directă a costurilor asociate cu prelucrarea materialelor poate fi efectuată separat de o procedură similară, care caracterizează eliberarea standard a mărfurilor de către companie (mai târziu în articol vom lua în considerare această caracteristică mai detaliat). În același timp, structura costurilor corespunzătoare poate fi similară cu cea care caracterizează prelucrarea materialelor proprii ale întreprinderii, cu excepția indicatorilor costului direct al materialelor de taxare, precum și a costurilor asociate cu vânzarea produselor manufacturate. produse.

Părțile raportului juridic semnează, în cazul alegerii unui astfel de mecanism de interacțiune ca schemă de taxare, un acord. Luați în considerare caracteristicile sale.

Acord cu o schemă de taxare: care sunt caracteristicile acestuia?

De fapt, acordul în cauză este o subspecie a unui contract de muncă. Astfel, la compilarea acestuia, părțile la raporturile juridice ar trebui să se ghideze în primul rând de dispozițiile Codului civil al Federației Ruse.

În contract, care este încheiat în cadrul schemei de taxare, sunt fixe, în special:

- numele și volumul materiilor prime care sunt transferate de la client la procesator;

- numele și caracteristicile produselor care trebuie realizate din materii prime furnizate de client;

- termenele limită în care o parte trebuie să livreze materialele șicelăl alt este să le reciclați în ordinea corespunzătoare;

- costul procesării, precum și ordinea în care părțile ar trebui să soluționeze;

- un mecanism pentru transportul materiilor prime cu taxă și a rezultatelor prelucrării acestora;

- parametri care caracterizează intensitatea consumului de materii prime, stabilirea normelor pentru pierderile tehnologice, formarea deșeurilor industriale, formarea pierderilor naturale în prelucrarea materiilor prime cu taxă.

Desigur, în contract pot fi fixate și alte condiții. De exemplu, direct metoda de decontare a părților (în numerar sau o parte din materii prime sau produse finite).

Schema de taxare a raporturilor juridice presupune și formarea unui număr destul de mare de documente care completează contractul în cauză. Să luăm în considerare specificul lor mai detaliat.

Documente pentru o schemă de taxare: funcțiile aplicației

Primul pas în implementarea contractului, ale cărui caracteristici le-am studiat mai sus, este furnizarea de materii prime către procesator. La finalizarea acestei proceduri, cel mai adesea se formează un act special, în care numele, volumul și, de asemenea, costul materiilor prime sunt înregistrate în conformitate cu contractul. În același timp, informațiile despre TVA nu sunt reflectate în document, deoarece schema metodei de taxare de prelucrare a materiilor prime nu implică calcularea TVA-ului de către client, precum și apariția dreptului de deducere a taxei corespunzătoare. din ceal altă parte a raportului juridic.

Utilizați facturi

Un alt document care ar putease emite la transferul materiilor prime de la client la procesator - o factura. Cu toate acestea, poate fi însoțit și de un conosament sau de o chitanță. În documentul relevant, este necesar să se stabilească faptul că materiile prime sunt transferate de către client exact conform schemei de taxare. Totodată, se recomandă consemnarea în factură a informațiilor despre acordul dintre părți - numărul documentului, data întocmirii acestuia.

Recepția materiilor prime furnizate de client se înregistrează cel mai adesea la depozitul procesatorului. Această procedură presupune utilizarea, în primul rând, a unui ordin de primire - reflectă și faptul că părțile la raporturile juridice folosesc o schemă de taxare pentru transferul și prelucrarea materiilor prime.

Următorul grup de documente se eliberează direct în timpul realizării anumitor operațiuni în depozit - cum ar fi, de exemplu, transferul materiilor prime în atelierul de producție pentru prelucrare. Aici se pot aplica și diverse facturi.

Odată ce produsele finite sunt fabricate din materii prime furnizate de client, acestea pot fi plasate temporar într-un depozit pentru a se pregăti pentru expediere. Faptul că produsul finit a ajuns la subdiviziunea corespunzătoare a organizației care prelucrează materii prime este documentat și prin utilizarea unei facturi speciale. La rândul său, atunci când mărfurile sunt eliberate către client, se aplică o factură optimizată separată.

Raportare privind schemele de taxare

Următorul document, care este întocmit în cadrul raporturilor juridice dintre client și procesatorul de materii prime furnizate de client, este un raport privind utilizarea resursei corespunzătoare. A luiîntocmirea este cerută de Codul civil. Acest raport reflectă numele și volumul:

- materii prime care au fost obținute și prelucrate;

- produs finit lansat de procesor;

- deșeuri generate în timpul producției.

După finalizarea procesării materiilor prime furnizate de client, se eliberează un certificat de acceptare. Fixează costul îndeplinirii unei comenzi pentru fabricarea produselor de către un procesator. De asemenea, partea de raporturi juridice care a eliberat mărfurile în cadrul unui astfel de mecanism de raporturi juridice ca schemă de taxare trebuie să furnizeze clientului o factură.

Acum să luăm în considerare nuanțele de impozitare care caracterizează formatul considerat al raporturilor juridice în afaceri.

Taxe conform schemei de taxare

Costul acelor materiale care au fost primite în cadrul schemei de taxare nu crește baza de impozitare a societății care, conform contractului, efectuează prelucrarea. Totuși, dacă vorbim de vânzarea de servicii legate de producția de produse din materii prime furnizate de client, atunci se formează baza de impozitare. Se calculează pe baza costului procesării materiilor prime sau materialelor, dar excluzând taxele.

În acest caz, TVA-ul este calculat la o cotă de 18%. Taxa pe acele materiale, lucrări și servicii care au fost plătite pentru a asigura prelucrarea materiilor prime poate fi solicitată de către procesator pentru deducere.

Venitul companiei care a prelucrat materialele ce urmează a fi furnizate este determinat ca cost al lucrării conform contractului. La rândul lor, costurile procesorului sunt calculate pe baza costurilor,asociate cu efectuarea lucrării relevante. Costul materiilor prime nu este luat în considerare.

Departamentul de contabilitate al companiei trebuie să aloce costurile directe de eliberare a produselor soldului de lucru în curs. Costurile indirecte sunt fixate direct atunci când sunt suportate.

înregistrări contabile

Așa cum am menționat mai sus, unul dintre cele mai importante aspecte ale unui astfel de mecanism de relații juridice ca schemă de taxare este contabilitatea operațiunilor sale constitutive. Să luăm în considerare mai detaliat ce fel de cablare poate fi implicat în acest caz.

La procesarea taxării, se efectuează următoarele operațiuni de bază:

- primirea unei plăți în avans conform contractului (reflectată prin postarea Debit 51, Credit 62-2);

- percepe TVA pentru suma primită (Debit 76, Credit 68);

- reflectarea costului materiilor prime, care este acceptat la depozit (Debit 003, subcontul „Depozit”);

- anularea materiilor prime pentru prelucrare ulterioară (Credit 003);

- contabilitatea materiilor prime furnizate de client transferate la atelier (Dt 003, subcontul „Procesare”);

- reflectarea costurilor legate de prelucrarea materiilor prime (Dt 20, Ct 02);

- acceptarea produselor finite din atelier (Dt 002);

- anularea materiilor prime folosite (Kt 003, subcontul „Procesare”);

- anularea cheltuielilor legate de procesare (Dt 90-2, Ct 20);

- reflectarea veniturilor din contractul cu clientul (Dt 62-1, Kt 90-1);

- taxa de TVA bazată pe costul de prelucrare a materiilor prime (Dt 90-3, Kt 68);

- acceptarea TVA-ului pentru deducere (Dt 68, Kt 76);

- implementareexpedierea produselor finite către client (CT 002);

- implementarea compensației pentru plata anticipată (Dt 62-2, Kt 62-1);

- primirea plății de la client (Dt 51, Ct 62-1).

Dacă procesatorul are mai mulți clienți, atunci contabilitatea în schema de taxare se efectuează folosind declarații separate pentru fiecare contraparte, care înregistrează informații despre materialele primite, precum și despre produsele rezultate din prelucrarea acestora.

Ce alte nuanțe pot caracteriza contabilitatea în cadrul raporturilor juridice în cauză? Mai sus, am observat că schema de taxare a materiilor prime, utilizată de părțile la raporturile juridice, poate impune contabilizarea în registrele contabile ale procesatorului, care este separată de procedura corespunzătoare, care caracterizează eliberarea standard a mărfurilor. Să studiem această nuanță mai detaliat.

Contabilitatea separată pentru taxare și producția standard

Într-adevăr, unul dintre cele mai importante aspecte ale raporturilor juridice luate în considerare este și evidența separată a materiilor prime și a produselor finite, care caracterizează raporturile juridice în cadrul schemelor de taxare și producție standard. Care sunt caracteristicile sale?

Principala dificultate în contabilitate, dacă se folosește atât o schemă de taxare de lucru cu o contraparte, cât și una standard, în care societatea însăși produce mărfuri, este de a separa procedurile contabile pentru același tip de produs. Dacă acestea sunt 2 tipuri diferite de produse, atunci soluția problemei este mult facilitată. Dar dacă tipurile corespunzătoare de mărfuri sunt aceleași, atunci este mai dificil să ții evidența.

Potrivit experților, schema de taxare ar trebui să fie însoțită de utilizarea, în primul rând, a unor mecanisme contabile care diferă de cele care caracterizează producția standard de mărfuri de către o întreprindere. Această problemă nu este ușor de rezolvat. Unul dintre instrumentele de rezolvare poate fi utilizarea diferitelor conturi contabile.

Astfel, o schemă de taxare poate consta din proceduri reflectate în contul 003 și una standard care utilizează contul 10. În ceea ce privește contabilitatea produselor finite, pot fi utilizate conturile 002 și, respectiv, 43. Se presupune că în la debitul contului 20 se va inregistra doar costul materialelor proprii intreprinderii. Materiile prime de taxare, la rândul lor, nu sunt luate în considerare în costuri. Pe creditul contului 20 ar trebui fixat costul produselor finite, în timp ce corespondența se va stabili pe debitul contului 43 sau 40. Corespondența în cazul prelucrării va fi pe debitul contului 90-2, precum și creditul contului 20.

Schema de taxare a producției, atunci când este vorba de producția de mărfuri identice, presupune distribuirea produselor în 2 categorii - proprii și produse în baza unei convenții cu o contraparte în baza normelor care caracterizează consumul de materii prime. O variantă alternativă de reflectare separată a operațiunilor pentru taxare și producție standard este, de asemenea, posibilă. Se presupune că materiile prime furnizate de client, atunci când sunt eliberate în atelier, sunt debitate din contul 003 și, în același timp, contabilizate de contabil în bilanț prin înregistrarea utilizând debitul contului 10 șicredit 76. În acest caz, corespondența este utilizată pe debitul contului 20 și creditul contului 20 - atunci când costul materialelor este anulat la producție, precum și pe debitul contului 43 și creditul 20 - atunci când produsele finite sunt postate.

Desigur, contabilitatea separată în schema de taxare poate fi efectuată și în conformitate cu alte principii, de exemplu, în conformitate cu reglementările industriei, recomandările departamentelor, ținând cont de specificul unei anumite întreprinderi.

Automatizarea contabilității pentru schemele de taxare: soluții de bază

Procedurile pe care le-am luat în considerare, care caracterizează contabilitatea în cadrul schemelor de taxare, sunt în multe cazuri implementate la întreprinderi mari, iar implementarea lor în măsura necesară poate fi foarte laborioasă fără utilizarea instrumentelor de automatizare.

Poate fi un instrument destul de convenabil de tipul adecvat dacă întreprinderea folosește un astfel de mecanism de relații juridice ca schemă de taxare, „1C: UPP”. Adică ar trebui să folosească un program de contabilitate popular într-o modificare adaptată pentru a ține cont de procedurile în cauză. Această soluție se caracterizează printr-o interfață foarte convenabilă care vă permite să implementați în mod consecvent procedurile necesare.

Automatizarea contabilității: aplicarea programului 1C

Dacă sarcina este de a implementa raporturi juridice, care include o schemă de taxare, „UPP” își asumă soluția în cadrul unor algoritmi care pot fi aplicați atât de către client, cât și de către procesator. De exemplu, dacăfirma transferă materii prime pentru eliberarea ulterioară către contrapartidă, apoi programul specificat presupune rezolvarea sarcinii în mai multe etape:

- formarea unei comenzi către furnizor;

- transfer de materiale pentru prelucrare ulterioară;

- înregistrarea serviciilor furnizate de către procesator în baza contractului.

Modificarea corespunzătoare a „1C” vă permite să păstrați înregistrări folosind înregistrările contabile necesare, sub rezerva formării corecte a corespondenței între acestea.