Taxa USN - ce este în cuvinte simple, cum se calculează

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Legislația rusă oferă întreprinderilor comerciale posibilitatea de a lucra în sistemul fiscal simplificat. Ce este? Acesta este un mecanism special de impozitare care implică o reducere semnificativă a poverii financiare a companiilor. Acest lucru se întâmplă prin reducerea bazei de calcul a taxelor relevante către trezorerie, precum și prin reducerea bazelor pentru determinarea componentelor sale individuale. Totodată, societatea păstrează o serie de obligații, a căror îndeplinire va fi cerută de organele fiscale. Sistemul simplificat de impozitare este un regim care facilitează foarte mult activitățile firmelor rusești, dar nu implică scutirea completă a acestora de la plata taxelor prevăzute de lege, precum și de la depunerea rapoartelor necesare autorităților competente. Care este specificul „simplificarii”? Ce nuanțe ale implementării sale în practică merită o atenție specială?

Informații generale despre sistemul fiscal simplificat

Luați în considerare informațiile de bază despre USN. Ce este? USN, sau sistemul de impozitare simplificat, este prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cel mai popular printre antreprenorii începători. Faptul este că sistemul de impozitare simplificat, după majoritatea semnelor, este mult mai profitabil decât sistemul general de impozitare - DOS, care este folosit în întreprinderile mari.

Simplitate în regimul fiscal consideratexprimată nu numai în ceea ce privește cuantumul taxelor de plătit, ci și în raport cu procedurile de raportare. Există foarte puține dintre ele în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Condiții pentru aplicarea USN

Să studiem esența USN (ce este) mai detaliat. Să luăm în considerare „simplificarea” sub aspectul regulilor de aplicare a acesteia prevăzute de legislația Federației Ruse. După cum am remarcat mai sus, în principal antreprenorii start-up, cei care au o afacere mică la dispoziție, pot conta pe utilizarea acestui sistem de plată a taxelor. Dar care sunt criteriile aici? Pentru a aplica sistemul corespondent în care se plătește impozitul în sistemul fiscal simplificat, întreprinderea trebuie să îndeplinească următoarele criterii de bază:

- nu mai mult de 100 de angajați lucrează în el;

- venitul anual al companiei nu depășește 60 de milioane de ruble. (în unele interpretări - 45 de milioane de ruble pentru 9 luni ale anului fiscal);

- valoarea reziduală a activelor - nu mai mult de 100 de milioane de ruble.

Există criterii suplimentare. Deci, cota de proprietate asupra capitalului autorizat de către alte întreprinderi într-o companie care solicită muncă în sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să depășească 25%. De asemenea, o companie nu poate avea sucursale pentru a profita de sistemul simplificat de impozitare.

Ce taxe pot fi evitate

Pentru a înțelege mai bine specificul sistemului fiscal simplificat, care este acesta, să aruncăm o privire mai atentă asupra beneficiilor pe care le primește o întreprindere care operează în regimul fiscal corespunzător. Principala caracteristică a sistemului de impozitare simplificat este că acest sistem de calcul și plata taxelor către buget înlocuiește mai multe impozite care sunt tipice pentru sistemul fiscal. Acestea includ impozitul pe venit(excluzând comisioanele din dividende și anumite tipuri de obligații), proprietate, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice de la un antreprenor - dacă acesta este antreprenor individual. Cu toate acestea, în unele cazuri, obligația de a plăti tipurile relevante de taxe rămâne în sarcina companiei - de exemplu, dacă acționează în calitate de agent de reținere la sursă. Sau dacă generează documente care reflectă nevoia de a plăti anumite taxe. Ne vom uita la astfel de scenarii puțin mai târziu.

Tipuri de impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat

Ce va plăti proprietarul afacerii în schimbul acestor taxe? Legislația prevede 2 scheme pentru decontările sale cu statul. În cadrul primei dintre ele, baza impozabilă se formează pe cheltuiala veniturilor întreprinderii. Din aceasta, 6% este supusă plății către trezorerie. Cheltuielile din cadrul STS nu sunt luate în considerare. O altă schemă este calcularea taxelor pe baza indicatorilor profitului întreprinderii. Din aceasta, 15% este supusă plății către trezorerie. În cadrul acestei scheme, costurile sistemului fiscal simplificat sunt de mare importanță. Deci, dacă acestea sunt egale cu venitul sau îl depășesc, atunci baza impozabilă nu se formează.

Care dintre cele două scheme marcate este mai bine să aleagă pentru un antreprenor? Evident, acest lucru este determinat de specificul industriei afacerii. Dacă este angajat în prestarea de servicii, atunci va avea puține cheltuieli. În acest caz, este mai profitabil să plătiți impozite pe încasări. Dacă o persoană este proprietarul unui magazin, atunci în acest caz costurile vor fi tangibile. În retail, profitabilitatea medie este de aproximativ 10-15%. În acest caz, este mai profitabil să plătiți taxe pe profit. Luați în considerare un exemplu care vă va permite clar să vedeți în ce cazuri o schemă este mai profitabilă și în care- altele.

Exemplu de calcul al sistemului fiscal simplificat

Sarcina noastră este să găsim o formulă care să ne permită să determinăm baza optimă pentru calcularea USN. Veniturile, cheltuielile companiei sunt factori care influențează într-o măsură decisivă plasarea priorităților adecvate. Luați în considerare un exemplu care va reflecta în mod clar specificul utilizării primei sau celei de-a doua scheme pentru calcularea USN.

Să presupunem că o companie oferă servicii pentru imprimarea și scanarea documentelor. Cheltuielile estimate ale acestuia vor fi formate prin cumpărarea de hârtie și cerneală pentru un MFP (sunt de acord că avem 2 dintre ele și acestea au fost dăruite companiei cadou, deci nu sunt incluse în costuri), plata energiei electrice, precum și ca transferarea compensației de muncă către angajați.

Să începem cu o analiză a posibilelor costuri ale companiei. Să presupunem că compania are 2 oameni cu un salariu de 25 de mii de ruble. Costul hârtiei și vopselei cu o intensitate medie de funcționare comercială a unui dispozitiv de aproximativ 700 de pagini pe zi va fi de aproximativ 10 mii de ruble. pe luna. Contribuțiile necesare la PFR, FSS și MHIF pentru angajați reprezintă aproximativ 30% din salariile acestora. Astfel, costurile bazate pe sumele care merg către remunerarea angajaților companiei și îndeplinirea obligațiilor sociale se vor ridica la 65 de mii de ruble. (salariu pentru doi și 30% din contribuțiile la fonduri). Le adăugăm 10 mii de ruble, care vor fi folosite pentru a cumpăra hârtie și vopsea. Se pare că cheltuielile lunare totale ale companiei sunt de 75 de mii de ruble.

Care ar putea fi câștigurile așteptate ale companiei? Costul mediu de imprimare a 1 coală în orașele mari este de 3 ruble. Înmulțim astaindicator cu 700, apoi cu 30 (sîntem de acord că firma lucrează în fiecare zi). Se pare că 63 de mii de ruble. Dar avem 2 imprimante. În total, vor aduce 126 de mii de ruble. venituri. Să presupunem că scanăm și aproximativ 100 de imagini pe zi. Costul procesării fiecăruia este în medie de 5 ruble. Drept urmare, câștigăm aproximativ 15 mii de ruble din scanare. pe luna. Venitul total al companiei pentru toate serviciile este de 141 mii. Profitul, ținând cont de cheltuieli, este de 66 mii de ruble.

Ce schemă să alegeți pentru plata sistemului simplificat de impozitare? Veniturile, cheltuielile ne sunt cunoscute. Dacă plătim impozitul de stat pe venituri - 6% din 141 mii de ruble, atunci vom avea 132 mii 540 de ruble. Profitul net în acest caz va fi de 57.540 de ruble. Dacă plătim impozitul de stat pe diferența dintre venituri și cheltuieli - 15% din 66 de mii de ruble, atunci vom avea 56.100 de ruble. profit net. Este evident că plata sistemului de impozitare simplificat la calculul impozitului pe venit în acest caz este mai profitabilă.

Desigur, aceste calcule sunt un eșantion foarte aproximativ. Sistemul simplificat de impozitare poate deveni neprofitabil dacă, din anumite motive, de exemplu, din cauza fluctuațiilor sezoniere ale cererii, nu vor exista venituri atât de mari ca în exemplul nostru. Este clar că principalii clienți ai firmelor de imprimare și scanare: studenți, studenți ai școlilor, liceelor - se odihnesc vara. Însă legislația nu prevede o modificare temporară a regimului de impozitare în vară. Prin urmare, proprietarul unei companii care furnizează tipul corespunzător de serviciu ar trebui să calculeze modificările corespunzătoare în dinamica cererii atunci când stabilește schema optimă de lucru în sistemul fiscal simplificat.

Impozite și taxe în cadrul sistemului fiscal simplificat

În ambele scheme, întreprinderea trebuie să-și îndeplineascăobligații nu numai de a transfera taxe către Serviciul Federal de Taxe, ci și de a plăti contribuțiile necesare la fondurile de stat - PFR, FSS și MHIF. Dacă forma juridică de a face afaceri este SRL, atunci antreprenorul transferă taxele relevante către trezorerie numai pentru angajații săi. Dacă o persoană face afaceri ca antreprenor individual, atunci trebuie să transfere și contribuții către PFR, FSS și MHIF pentru sine. Totodată, el are dreptul să crediteze 100% dintre ei pentru a plăti impozite – calculate atât pe venituri, cât și pe profit. Datorită acestei oportunități, mulți antreprenori nu simt de fapt povara financiară suplimentară din cauza necesității de a plăti pentru ei înșiși taxele corespunzătoare.

De regulă, întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat nu plătesc contribuții și impozite de alt tip. Cu toate acestea, există o serie de temeiuri statutare pentru determinarea obligațiilor financiare suplimentare ale companiilor prin „simplificare”. Printre acestea se numără și taxele aferente accizelor. Formarea lor poate fi asociată cu importul pe teritoriul Federației Ruse de mărfuri care necesită documente adecvate, achiziționarea de produse petroliere, vânzarea de băuturi alcoolice și alte produse accizabile (inclusiv confiscate sau gestionate greșit), precum și vânzarea de produse importate în Federația Rusă din Republica Belarus. Unele întreprinderi care operează în regim de impozitare simplificat plătesc taxe de stat și vamale, taxe pe teren, transport și apă, precum și taxe prevăzute de lege pentru utilizarea resurselor biologice.

Plătirea impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat și a procedurilor de raportare

Am studiat informațiile de bază despre regimul fiscal simplificat pentru întreprinderile rusești, USN. Ce este, care sunt principalele sale avantaje, am luat în considerare. Acum putem explora câteva nuanțe practice ale utilizării capacităților de „simplificare”. Un aspect interesant referitor la procedura de plată a taxei relevante.

În legătură cu această obligație, legislația stabilește termene specifice. USN - regim care presupune transferul trimestrial la buget a taxelor necesare de către întreprinderi. Legislația cere antreprenorilor care lucrează la sistemul „simplificat” să transfere plăți în avans - în termen de 25 de zile de la sfârșitul perioadei fiscale relevante. Poate fi primul trimestru, jumătate de an, 9 luni. Comisionul după încheierea anului fiscal poate fi virat la buget până pe 31 martie - pentru proprietarii SRL, până pe 30 aprilie - pentru antreprenorii individuali.

Un alt aspect important al muncii practice a întreprinderii în modul USN este raportarea. Am menționat mai sus că obligațiile corespunzătoare ale proprietarului afacerii sunt simplificate - adică nu va fi necesară trimiterea unui număr mare de formulare de raportare către Serviciul Fiscal Federal. De fapt, principalul document care trebuie trimis periodic antreprenorului la Serviciul Fiscal Federal este o declarație fiscală. Acesta trebuie furnizat până la data de 31 martie a anului următor anului de raportare - proprietarilor de SRL, până la 30 aprilie - antreprenorilor individuali. Declarația fiscală este un formular standardizat, iar Serviciul Fiscal Federal va putea întotdeauna să-și emită eșantionul. USN - un regim care este asociat cu un număr minim de proceduri de raportare. Cu toate acestea, uitați de necesitatea de a oferinu este permisă declararea către întreprinzător. Un exemplu de completare a primei pagini ar putea arăta cam așa.

Structura documentului este foarte simplă. Principalul lucru este să nu faceți o greșeală în indicarea datelor personale și a cifrelor care reflectă cifra de afaceri.

Dacă compania este un agent fiscal

Pentru firmele care au calitatea de agent fiscal, obligațiile suplimentare sunt predeterminate de lege în ceea ce privește plata diferitelor taxe către trezorerie. Astfel, companiile care angajează angajați în baza unor contracte de muncă sau care comandă servicii în baza unor contracte de drept civil trebuie să plătească impozit pe venitul personal pentru compensația aferentă angajaților sau contractorilor.

Companiile cu statut de agent fiscal sunt, de asemenea, obligate să efectueze o serie de proceduri de raportare care pot completa lista menționată mai sus. Deci, de exemplu, tipul corespunzător de întreprindere trebuie să depună la FSS un statul de plată întocmit în forma prescrisă - înainte de a 15-a zi a lunii care urmează perioadei fiscale. Agenții fiscali au obligații de raportare la UIF, ei trebuie să depună formularul RSV-1 la această instituție - înainte de data de 15 a celei de-a doua luni următoare perioadei de raportare. În același timp, informațiile individuale sunt transmise și la UIF. În unele cazuri, o întreprindere are statutul de agent fiscal în ceea ce privește plata TVA-ului. În această situație, compania trebuie să depună o declarație corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal până în data de 20 a lunii care urmează perioadei de raportare. Dacă societatea plătește dividende, atunci este, de asemenea, necesară depunerea unei declarații, care va reflecta cifrele pentru impozitul peprofit.

în FIU (până pe 15 februarie); certificate în forma 2-NDFL (până la 1 aprilie), declarații privind taxele de teren și transport (până la 1 februarie).

Cum se trece la USN

Deci, dacă încerci să explici esența sistemului fiscal simplificat (ce este) în cuvinte simple, te poți limita la următoarea formulare: sistemul simplificat de impozitare este un regim de plată a taxelor către trezorerie, ceea ce presupune o povară fiscală minimă și reprezintă, de asemenea, un stimulent puternic pentru a începe o afacere. Dar cum poate profita proprietarul întreprinderii de „simplificare”? Există două scheme principale pentru transferul activităților companiei în modul corespunzător.

Prima presupune activarea sistemului fiscal simplificat la momentul înregistrării companiei la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, întreprinzătorul trebuie, împreună cu un pachet de documente necesare pentru eliberarea unui certificat de înscriere a companiei în registrele de stat, să depună o notificare la Serviciul Fiscal Federal. În raport cu documentul corespunzător, se stabilește un eșantion special de umplutură. USN - un regim în care o întreprindere poate trece în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat prin trimiterea unui document corespunzător la Serviciul Fiscal Federal. Ar putea arăta așa.

A doua schemă presupune că societatea va fi transferată la sistemul simplificat de impozitare din alte regimuri de impozitare. Principalul lucru este să aveți în vederecă anumite limite sunt stabilite prin lege. Sistemul de impozitare simplificat este activat doar de la începutul anului fiscal următor. În cadrul celei de-a doua scheme, antreprenorul trebuie să trimită și o notificare către Serviciul Federal de Taxe.

Dezavantajele USN

Deci, am studiat esența taxei USN, ce este și cum se calculează. Avantajele „simplificarii” sunt evidente. Dar există și unele dezavantaje ale USN. Astfel, o întreprindere a cărei cifră de afaceri a crescut puternic, de exemplu, după încheierea unui contract major, poate pierde dreptul de a munci în cadrul unui regim de impozitare simplificat. În practică, aceasta poate însemna nevoia de a plăti urgent taxe suplimentare – de exemplu, cele legate de impozitul pe venit. Dacă întreprinderea revine de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare fixă, atunci aceasta va fi însoțită de necesitatea de a transmite un număr mare de documente de raportare la Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru poate fi însoțit de costuri semnificative cu forța de muncă pentru ca specialiștii firmei să le completeze. La trecerea la acest regim, sistemul simplificat de impozitare va necesita restabilirea raportării, precum și TVA-ul asupra activelor capitalizate.

Întreprinderile care operează sub DOS plătesc TVA. La rândul lor, firmele din sistemul „simplificat” nu sunt obligate să transfere acest impozit către stat. Sistemul de impozitare simplificat în acest sens ușurează foarte mult povara financiară a companiei, dar în același timp poate predetermina nedorința de a lucra cu acesta pentru acele contrapărți care plătesc TVA. Acest lucru se datorează specificului legislației în domeniul calculului și plății taxei pe valoarea adăugată. Cert este că în unele cazuri firmele pot conta pe compensarea acesteia - cu condiția ca TVA-ul să fie utilizat de contraparte. Întrucât compania nu îl transferă la buget pe o bază „simplificată”, numărul potențialilor săi parteneri poate scădea, deoarece cooperarea poate să nu fie profitabilă pentru unii dintre ei dacă contrapartea lucrează fără TVA.

Uneori, antreprenorii încearcă să se adapteze acestui aspect al legii încercând să emită facturi care conțin un rând separat cu TVA. Acest lucru este ineficient, spun avocații. Cert este că un astfel de document predetermina obligația întreprinderii însăși de a transfera la buget suma corespunzătoare de TVA. În mod similar, o declarație corespunzătoare trebuie depusă la Serviciul Federal de Taxe.

De asemenea, se poate observa că valoarea TVA cu „simplificare” nu poate fi redusă din baza impozabilă dacă proprietarul afacerii plătește taxe din profiturile companiei. Mai mult, dacă un antreprenor care lucrează în sistemul simplificat de impozitare, pentru a crește loialitatea contrapărții, emite facturi în care se fixează TVA-ul, atunci sumele de bani corespunzătoare care merg în contul său curent pot fi înregistrate ca venit. în interpretarea autorităților fiscale și cu acestea în acest caz trebuie plătite taxe.

Dacă un antreprenor care lucrează pe sistemul „simplificat” generează o factură pentru o contraparte, în care se va înregistra TVA, dar nu transferă suma corespunzătoare la buget, atunci Serviciul Fiscal Federal poate, după ce a descoperit acest lucru încălcare, recuperați aceste fonduri de la companie. De asemenea, Serviciul Fiscal Federal poate percepe o penalizare pe baza faptului că taxa prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse nu a fost plătită de companie. În mod similarSancțiunile prevăzute de Codul Fiscal RF pot fi impuse întreprinderilor pentru lipsa deconturilor de TVA.

Astfel, în practică, încercările antreprenorilor de a ocoli normele stabilite de lege privind munca cu TVA sunt în mare măsură complicate de alte prevederi ale legilor. Prin urmare, multe firme nu lucrează conform „simplificatului”, întrucât doresc să-și păstreze dreptul de a folosi deducerile asociate calculelor, care includ TVA. Cu toate acestea, potrivit multor antreprenori, contrapărțile pot fi întotdeauna atrase de un preț mai mic pentru bunuri și servicii - și nu le va păsa dacă TVA-ul este compensat sau nu.

Mai sus, răspunzând la întrebarea: „USN - ce este?” - am observat că firmele pot conta pe lucrul în acest mod doar dacă nu au sucursale. Mulți reprezentanți ai afacerilor consideră acest criteriu o lipsă de „simplificare”, deoarece antreprenorul, pe măsură ce afacerea crește, cel mai probabil va trebui să deschidă filiale în alte orașe.