Un grup consolidat de contribuabili este Conceptul și obiectivele creării unui grup consolidat

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În articolul de mai jos ne vom familiariza cu un astfel de fenomen ca un grup consolidat de contribuabili. Vom descrie conceptul și obiectivele creării unei astfel de asociații și, de asemenea, vom afla cât de benefică este pentru antreprenori.

Conceptul unui grup consolidat

Probabil doar un om de afaceri prost nu caută să-și minimizeze obligațiile față de stat în mod legal, găsind diverse lacune în legislația actuală.

Cu câțiva ani în urmă, a fost introdus termenul de grup consolidat de contribuabili. Un exemplu de astfel de fuziune poate fi văzut în astfel de holdinguri importante precum Rosneft și Gazprom. De ce ei? Pentru că este convenabil, profitabil și complet legal.

Deci, grupul consolidat de contribuabili este o asociație foarte specifică, care se caracterizează prin acorduri voluntare ale plătitorilor de impozit pe venit. Un astfel de sindicat este foarte interesant, deoarece subiectele de antreprenoriatactivitățile pot distribui obligațiile atât pe domenii, cât și să le coopereze într-un singur întreg, recreând astfel o singură ramură. Un exemplu izbitor al acestuia din urmă este grupul consolidat de contribuabili Rosneft.

De asemenea, nu uitați că în astfel de asociații, forma imperativă de management și implementarea ei în ansamblu joacă un rol semnificativ. Și aceasta implică și subiectivitatea juridică a proceselor juridice sub forma unei zone de responsabilitate a unuia sau altuia participant la o astfel de organizație ca grup consolidat de contribuabili. Există întotdeauna argumente pro și contra, așa că nu se poate spune fără echivoc că astfel de asocieri sunt întotdeauna bune, deoarece există o mulțime de capcane pe care vom încerca să le scoatem la iveală.

Clasificarea grupurilor consolidate

După câțiva ani de implementare a acestui proiect, este timpul să adoptăm o abordare mai substanțială pentru a-l considera ca atare. Prin urmare, putem spune cu siguranță că grupul consolidat de contribuabili ca instituție financiară are anumite varietăți care au anumite caracteristici.

Le puteți deosebi între ele atât prin clasificarea obligațiilor fiscale, cât și după industrie, și chiar după tipologia plătitorilor cooperativi. Totuși, așa cum arată practica, cel mai apropiat de realitatea noastră va fi repartizarea grupurilor în funcție de tipurile de obligații față de buget. Fără îndoială, cele mai semnificative și populare în rândul asociațiilor consolidate sunt taxele pe valoarea adăugată șiprofit.

Pe locul doi în rândul plătitorilor de obligații de stat grupați pot fi identificate organizații cu o structură managerială complexă (grupul consolidat de contribuabili „Gazprom”), în care sediul social își asumă responsabilitatea achitării obligațiilor sucursalelor subordonate din parțial sau integral. Cel mai adesea, în acest caz, impozitul pe venit se încadrează în grupare, deoarece este cel mai important dintre alte plăți.

Grup consolidat de contribuabili - ce este în segmentul țintă?

Dacă fondatorii întreprinderilor au decis deja să se unească, atunci, după cum se spune, trebuie să împartă toate bucuriile și necazurile în mod egal. Deci, de exemplu, baza pentru plata impozitului pe venit va fi suma aritmetică obișnuită a tuturor veniturilor membrilor grupului minus cheltuielile lor de cooperare. Mai mult, dacă în contul final baza se dovedește a fi o sumă negativă, atunci se consideră că asociația în această perioadă de raportare a lucrat cu pierdere. Cu alte cuvinte, dacă oricare din grupul de întreprinderi va lua o cotă semnificativă din capitalul de lucru și, în același timp, nu va avea profit, atunci acest fapt poate juca un rol decisiv în calcularea bazei de impozitare.

De aceea, trebuie înțeles că un grup consolidat de contribuabili este o cale directă spre optimizarea modalităților de acumulare și achitare a propriilor obligații față de trezoreria statului.

Un alt plus și foarte plăcutun bonus în lista scopurilor de consolidare este faptul că oricare dintre participanții la organizația cooperatistă nu depune date declarative separate la autoritățile fiscale, dacă nu are alte venituri neincluse în consolidare. Această categorie poate include venituri la alte rate, precum și alte venituri rezultate din reținerea sau transferul impozitului direct pe venit.

De aceea, un sistem simplificat de raportare fiscală este un motiv destul de bun pentru a vă uni într-un grup consolidat. Nivelul erorilor în întocmirea declarațiilor în acest caz va scădea de câte ori numărul de entități comerciale au cooperat într-o anumită organizație. De acord, este mult mai ușor să arăți rezultatele activităților sucursalelor în raportare decât structuri separate cu responsabilitate administrativă deplină.

Condiții pentru creare

Faptul este că un grup consolidat de contribuabili poate fi creat în condiții destul de separate, constând în cerințe sporite pentru entitățile comerciale. Prin urmare, acum putem observa faptul că, ca atare, nu există atât de multe organizații cooperatiste, în ciuda diferitelor dorințe ale antreprenorilor. Potrivit legislației în vigoare, și anume art. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, principalele restricții privind crearea de grupuri consolidate sunt următoarele:

• Dacă există o astfel de societate-mamă în grupul cooperativ - membrul responsabil al grupului consolidatcontribuabili, care deține o cotă impresionantă din capitalul autorizat al altor participanți (în prezent, pragul minim de acțiuni este de 90% din masa totală a fondului).
• Suma totală a diverselor accize și taxe plătite către trezoreria statului, precum și taxa pe valoarea adăugată, trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble rusești, în timp ce acest total nu include diferite obligații transferate către fondul autorităților fiscale pentru diferite tranzacții de tip export-import.
• Suma totală a veniturilor primite de organizația combinată nu trebuie să fie mai mică de 100 de miliarde de ruble rusești.
• Atât activele curente, cât și cele imobilizate ar trebui evaluate în total la peste 300 de miliarde de ruble rusești.

Pe lângă toate celel alte, doar acei contribuabili care nu sunt scutiți de impozit pe venit, nu își desfășoară activitatea în zone economice speciale și își plătesc și obligațiile față de stat pe motive general acceptate, fără tot felul de regimuri speciale și simplificări.

Procedura de creare

Întrucât un grup consolidat de contribuabili este o asociație controlată integral de stat, procedura de constituire a acestuia este reglementată de legislația în vigoare și anume, art. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, atunci când lista participanților la o organizație este aprobată, se încheie un acord privind crearea acesteia, în timp ce perioada de valabilitate a acesteia trebuie să fie de cel puțin doi ani calendaristici.

O entitate comercială responsabilă este selectată dintre membrii grupului, căreia îi sunt atribuite toate drepturile și obligațiile existente de a plăti suma totală acumulată de impozite și taxe, în timp ce această persoană are aceleași puteri ca și de obicei dați cel mai standard plătitor de impozit pe venit. Actul întocmit este înregistrat la autoritatea fiscală, care se află la locul de înregistrare a întreprinderii selectate.

Întrucât se acceptă crearea unui grup consolidat de contribuabili de la începutul noului an de raportare, trebuie să aveți grijă să vă familiarizați în prealabil cu documentele: conform legislației în vigoare, acestea trebuie depuse la organizațiile fiscale relevante înainte de 30 octombrie a perioadei precedente. Un contract în sine executat corect poate fi furnizat înainte de 1 ianuarie, adică înainte de data de la care asociația plănuiește să-și înceapă activitățile comune.

Obligațiile participanților față de stat

După cum sa menționat anterior, impozitarea unui grup consolidat de contribuabili se realizează prin interacțiunea participantului responsabil cu autoritățile fiscale de la locul înregistrării legale. Totodată, rezerva cuvenită, destinată virării de fonduri către bugetul de stat, se plătește de către membrii asociației entității comerciale selectate în conformitate cu frecvența stabilită în prealabil. În același timp, conform legislației actuale, și anume, articolul 251 și articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, au primitîncasările financiare nu sunt considerate venituri din activități statutare de către participantul responsabil.

Aceeași bază de profit pentru calcularea impozitării are dreptul de a determina o entitate comercială dedicată pentru alți membri ai grupului. Acest calcul se face pe baza datelor medii privind numărul de angajați și costul total al mijloacelor fixe, ținând cont de cheltuielile de amortizare.

Când vine vorba de plata directă a impozitelor și taxelor, entitatea comercială aleasă trebuie să respecte următoarele principii:

• transferul de fonduri în stadiul de avans se efectuează în funcție de locația participantului responsabil, ceea ce înseamnă că acestea nu sunt distribuite în niciun fel între membrii grupului;
• dacă există o bază reală de impozitare a profiturilor, fondurile se virează la trezoreria autorităților fiscale de la sediul fiecăruia dintre membrii cooperării, cu calculul cotei de participare a tuturor participanților la cooperare. fond, așa cum demonstrează conceptul de grup consolidat de contribuabili ca atare.

Dacă obligațiile nu au fost achitate integral, atunci recuperarea fondurilor lipsă se efectuează, în primul rând, din fonduri gratuite din conturile curente ale membrului ales al asociației, după ce - de la alți participanți, și, în sfârșit, în ordinea corespunzătoare, în detrimentul proprietății existente.

Conturi fiscale în grupuri consolidate

Când vine vorba de verificarea camerală obișnuită, nu este nimicdiferă de cele efectuate la alte întreprinderi. Ca bază se iau declarațiile de raportare transmise și alte documente clarificatoare. Cu toate acestea, în cazul în care, pentru caracterul complet al informațiilor studiate, nu există suficiente acte care confirmă anumite tranzacții comerciale, atunci acestea sunt furnizate de către membrul responsabil al grupului consolidat de contribuabili ca răspuns la o solicitare din partea reprezentanților autorizați ai autoritatile fiscale. Doar un membru ales al asociației răspunde la orice întrebări și oferă diferite tipuri de clarificări.

În ceea ce privește controlul fiscal pe teren al grupului consolidat de contribuabili, acesta este reglementat de legislația în vigoare - art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest act juridic se pot distinge următoarele aspecte cheie:

• procedura se desfășoară pe absolut orice teritoriu aparținând unuia dintre membrii asociației;
• doar autoritatea fiscală situată la locația participantului responsabil al organizației poate iniția un audit fiscal la fața locului, în timp ce toate entitățile economice incluse în grup pot fi auditate;
• nu este interzisă desfășurarea unor proceduri identice paralele față de alți participanți, vizând acele taxe care nu fac parte din asociație;
• rezultatele auditului sunt furnizate unui membru ales al organizației, în timp ce acesta are, de asemenea, dreptul deplin de a înainta diferite tipuri de obiecții în termenul stabilit de lege.

Grup consolidat de contribuabili: argumente pro și contra

După cum am discutat mai sus, consolidarea contribuabililor nu este întotdeauna un lucru bun, dar, cu toate acestea, să evidențiem aspectele pozitive ale acestui fenomen:

1. Întreprenorul beneficiază de faptul că, atunci când sunt grupați, orice control de stat asupra prețurilor de transfer ca atare este exclus.
2. Da, și în general, dorința de a o pune în practică în rândul entităților comerciale dispare deoarece autoritățile fiscale sunt supuse raportării fiscale cooperatiste a mai multor întreprinderi.
3. Acest lucru implică o altă caracteristică pozitivă - timpul pentru efectuarea diferitelor proceduri administrative este redus.
4. Statul este si el bun - in acest fel se pot reduce costurile care vizeaza controlul stabilirii preturilor de piata la produse.

Dar trebuie să înțelegem că unele avantaje sunt utopie, deci există și o serie de părți negative:

1. Dacă o întreprindere nu are practica de a crea un grup consolidat, atunci aceasta este o procedură complexă destul de complicată și există un risc destul de mare de a face ceva greșit.
2. Astfel de organizații pot funcționa mult mai mult decât se dorește. Și dacă ceva nu merge bine, atunci nu uitați: conform legislației actuale, grupurile consolidate de contribuabili din Rusia pot funcționa cel puțin doi ani.
3. Este posibilă rezilierea acordului de fuziune (dacă perioada de valabilitate nu a expirat) numai printr-o hotărâre judecătorească, cutrebuie să existe motive întemeiate pentru asta.

Cine poate consolida

Așadar, așa cum am menționat mai sus, un grup consolidat de contribuabili este o structură destul de complexă, care nu este atât de ușor de creat și nu orice entitate comercială o poate face. Anterior, am enumerat, de asemenea, o serie de condiții financiare pe care companiile trebuie să le îndeplinească pentru a se alătura unei organizații pentru a-și simplifica propriile activități în ceea ce privește impozitarea.

Printre altele, este de remarcat faptul că numai acele întreprinderi care în prezent nu suferă modificări semnificative de reorganizare și nu se află în stadiul de lichidare completă sau parțială pot crea grupuri consolidate și pot participa la acestea. De asemenea, cauzele penale de orice natură nu ar trebui să fie inițiate împotriva entităților comerciale, iar nivelul venitului net al acestora separat nu trebuie să fie mai mic decât valoarea capitalului autorizat declarat în declarații.

În același timp, este necesar să ne concentrăm și asupra faptului că toate condițiile de mai sus trebuie respectate pe toată perioada de existență a unui grup consolidat de contribuabili. În caz contrar, contractul va fi reziliat la inițiativa autorităților fiscale în conformitate cu hotărârea judecătorească.

Cine nu va putea consolida

Așadar, am aflat că un grup consolidat de contribuabili este recunoscut ca o asociație de entități de afaceri, fiecare membrucare îndeplinește cerințele menționate.

Printre altele, legislația actuală a Federației Ruse evidențiază un număr de reprezentanți ai afacerilor care nu vor deveni niciodată o astfel de organizație. Acestea sunt:

• entitati comerciale care sunt înregistrate și își desfășoară activitățile principale pe teritoriul zonelor economice speciale;
• întreprinderi ale căror activități sunt supuse unor regimuri fiscale separate;
• acești reprezentanți de afaceri care sunt deja incluși într-un alt grup consolidat de contribuabili;
• organizații care nu au obligații față de stat de a plăti impozitul pe venit;
• acele persoane juridice ale căror profituri sunt supuse unei rate zero, cu alte cuvinte, instituții medicale și de învățământ;
• Entități comerciale de jocuri de noroc;
• întreprinderi implicate în activități de compensare.

În plus, legislația actuală prevede condiții speciale pentru combinarea entităților comerciale în grupuri consolidate de contribuabili, care pot fi atribuite instituțiilor financiare, companiilor de asigurări, participanților la piața valorilor mobiliare, precum și fondurilor de pensii nestatale. Astfel de antreprenori își pot crea propriile organizații, dar participanții trebuie să fie implicați în aceeași industrie.