Accize la combustibil în Rusia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Accizele pe benzină și motorină sunt un tip de impozit perceput antreprenorilor și organizațiilor. Acestea sunt deduse atunci când se efectuează anumite operațiuni comerciale, inclusiv circulația produselor peste granița controlului vamal al Federației Ruse. Să luăm în considerare mai detaliat ceea ce constituie o accize la combustibil. Articolul va descrie caracteristicile impozitării, procedura de colectare, precum și stabilirea ratelor.

Caracteristicile generale ale accizei

Această taxă, prin apartenența la nivel de guvernare și putere, este federală. Plata este considerată un impozit cu scop general (nevizat). Aceasta înseamnă că fondurile sunt utilizate fără referire la vreo activitate specifică. Conform modului de retragere, plata accizei, precum TVA, este considerată indirectă. Metoda de impozitare clasifică impozitul drept neplătibil, adică obligația de calcul și plată este atribuită plătitorului. O altă trăsătură distinctivă a accizei este criteriul care determină caracterul complet al drepturilor de utilizare a veniturilor fiscale. Potrivit acestui indicator, acesta aparține categoriei de contribuții obligatorii reglementare. Acest lucru se datorează faptului că înscrierea acestuia este prevăzută în legislație atât în bugetele regionale, cât și în cea federală. Lista cu accizeprodusele sunt destul de înguste. Pe lângă combustibil, include:

1. Produse din tutun.
2. Mașini.
3. Alcool, produse care conțin alcool, alcool.
4. Uleiuri de motor.
5. Bere.

Mecanism de plată

Accizele la benzină și motorină sunt calculate și colectate într-o anumită ordine. Mecanismul de calcul și plată implică stabilirea sumei taxei în procesul de efectuare a unei tranzacții cu produsele relevante și includerea acesteia în costul mărfurilor. Aceasta înseamnă că fiecare entitate economică implicată în circulația mărfurilor accizabile trebuie să calculeze plata și, la implementare, să transfere această obligație către contrapartida ulterioară. Această schemă este valabilă până la consumatorul final. El, la rândul său, poartă povara impozitării. Introducerea unei accize la combustibil asigură reglementarea consumului de combustibil și lubrifianți.

Plătitori

Întreprinzătorii individuali, organizațiile, precum și persoanele care transportă combustibili și lubrifianți prin controlul vamal al Federației Ruse acționează ca subiecți obligați să deducă accizele la combustibil. Artă. 179 din Codul fiscal stabilește că necesitatea efectuării unei plăți apare din momentul efectuării unei tranzacții comerciale. În acest sens, accizele la combustibil trebuie plătite de toate entitățile care le angajează. Ei includ și străini. Subdiviziuni separate ale întreprinderilor acționează, de asemenea, ca plătitori de impozite la finalizarea tranzacțiilor comerciale.

Specificații

În procesul de tranzacții cu anumite tipuri de mărfuriapariţia obligaţiei de plată a impozitului este însoţită de o serie de trăsături. În special, atunci când se impun acțiuni cu benzină directă, doar producătorii ei direcți sunt considerați plătitori. Reguli similare se aplică pentru eliberarea produselor petrochimice din acesta. În plus, caracteristicile apariției statutului plătitorului sunt prevăzute pentru întreprinderile care funcționează în baza unui contract de parteneriat simplu. Totodată, este permisă plata accizei la combustibil atât în comun, cât și de către o entitate separată, căreia această obligație este atribuită de către ceilalți participanți. Această persoană este obligată nu mai târziu de a doua zi după realizarea primei tranzacții comerciale să notifice organului fiscal îndeplinirea de către aceasta a obligației plătitorului în condițiile contractului de parteneriat. Pe lângă aceasta, trebuie să se înregistreze ca subiect care conduce afacerile asociației. Aceasta se realizează indiferent de faptul înregistrării sale ca subiect care își desfășoară activități proprii. În cazul deducerii în timp util și integral a accizei de către o persoană care îndeplinește obligațiile de plată în temeiul acordului relevant, obligația de plată a acestei taxe de către ceilalți participanți va fi considerată îndeplinită.

Obiect de impozitare

Conform art. 182 din Codul fiscal stabilește o listă specifică a operațiunilor care se efectuează cu produse accizabile. Acestea includ, în special:

1. Vânzări pe teritoriul Federației Ruse de produse accizabile produse de plătitori.
2. Primirea și afișarea de bunuri, anumite tipuri de produse, inclusiv pe bază de dare și primire.
3. Mișcarea produselor prin controlul vamal al Federației Ruse.

Ca implementare, conform art. 182 din Codul fiscal, este transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor de către o entitate către alta cu titlu gratuit sau rambursabil, precum și utilizarea acestuia ca plată în natură.

Recunoașterea obiectelor

Acciza la carburanți în Rusia se aplică unor operațiuni de transfer de carburanți și lubrifianți produși pe teritoriul său:

1. De la taxarea materiilor prime - către proprietarul său sau către alte persoane.
2. În structura organizației - pentru fabricarea ulterioară a mărfurilor neaccizabile.
3. Pentru nevoile mele.
4. Pentru procesare pe bază de taxare.

Acciza pe combustibil în Rusia este plătită atunci când este transferată pe teritoriul țării de către o organizație către participantul său la retragerea/retragerea sa din asociație, de către un parteneriat - un membru la alocarea cotei sale de proprietate sau împărțirea proprietății. Obiectul impozitării apare și în cazul vânzării de către subiecții a bunurilor fără proprietar, confiscate sau supuse circulației în proprietate municipală/de stat a bunurilor în cauză.

Moment important

Ca o altă trăsătură a apariției obiectului impozitării în fabricarea produselor, faptul că, potrivit al treilea paragraf al art. 182 din Codul fiscal, în vederea calculării taxei, orice fel de amestecare de produse în locurile de depozitare și vânzare a acestora este echivalată cu producție, în urma căreia apar produse accizabile. Această regulă nu se aplică unităților de alimentație publică. Când este amestecat, se formează un produspentru care se stabilește o cotă majorată a accizei în comparație cu cea determinată pentru materiile prime.

Majuscule

Un grup de operațiuni legate de primirea produselor este clasificat ca categorie specială. Obligația de a plăti accizele la combustibil apare atunci când un anumit tip de combustibil este înscris în registru. Această operațiune trebuie înțeleasă ca acceptarea ei pentru contabilitate sub formă de produse finite produse din materii prime proprii și folosind materiale proprii. În plus, prezența unui certificat este o condiție prealabilă pentru apariția acestei obligații. Este eliberat întreprinderii pe bază de voluntariat.

Caracteristici ale obținerii unui certificat

Acest document este eliberat antreprenorilor și organizațiilor emitente:

1. Benzină directă, inclusiv materiile prime/materialele care urmează să fie furnizate.
2. Produse petrochimice, dacă combustibilul de mai sus este utilizat pentru producerea lor.

Pentru a obține un certificat pentru producția de benzină de exploatare directă, întreprinderea trebuie să aibă capacitatea de producție corespunzătoare. Acestea pot aparține solicitantului pe baza dreptului de utilizare, proprietate, posesie sau alte motive legale. Pentru a obține un certificat de prelucrare a benzinei, este necesar ca solicitantul să aibă un contract de prestare de servicii pentru prelucrarea materiilor prime cu taxă, în urma căruia se produce combustibilul specificat. Pe baza acestui acord, documentul este emis dacă întreprinderea acționează ca proprietar al benzinei prelucrate, iar contractul este încheiat cu producătorul.produse petrochimice.

Documente de reglementare

În cap. 21 din Codul fiscal a fost modificat de guvern, conform căruia:

1. Taxele pe combustibil aprobate pentru 2016-2017 în sumele stabilite pentru anul 2014. În 2018 se preconizează o creștere a accizei la combustibil. Indexarea va fi de 5% față de indicatorii din 2017
2. Accizele la combustibil sunt stabilite la 10,5 t.r./t. Acest lucru ar trebui să descurajeze producția de combustibil sub gradul 5.
3. S-au exclus unele tipuri de produse de la art. 181. Acest lucru a afectat, în special, uleiul pentru marin și pentru încălzire. Această excepție este prevăzută cu recunoașterea simultană ca obiecte de impozitare a tuturor distilatelor medii, care, printre altele, includ produsele specificate.
4. Cota de impozitare la distilate medii este stabilită la o cotă care este egală cu coeficientul prin care se calculează acciza la motorină.
5. În calitate de plătitori sunt întreprinderi recunoscute care au primit de la organele fiscale un certificat de înregistrare a unei firme care desfășoară operațiuni cu distilat mediu. Se stabilește o deducere pentru proprietarii de transport pe apă care utilizează produsele specificate pentru bunkerare. Este egală cu rata la care se calculează acciza la combustibilul marin cu un coeficient.

Distilatele medii sunt amestecuri lichide de hidrocarburi cu o compoziție fracționată în intervalul de temperatură 215-360 de grade. Aceste amendamente închid toate posibilitățile de redenumire a fracțiunii diesel. Asa deAstfel, nu va fi posibilă evitarea poverii fiscale în prezent. Din 2016, a fost instituită o taxă de accize pentru combustibilul marin cu vâscozitate scăzută. În același timp, întreprinderile angajate în domeniul relevant nu vor fi deosebit de afectate. Printre modificări, este prevăzută o deducere fiscală cu un coeficient. 2.

Discuția amendamentelor

În 2014, la o ședință a Comitetului Dumei de Stat, a fost adoptată ca bază propunerea de creștere a accizelor la motorină și benzină din clasele 4 și 5. Experții se temeau la acea vreme că dacă modificările ar fi aprobate, costul combustibilului va crește cu 3 ruble. Evgeniy Moskvichev a făcut o propunere de ridicare. Pentru motorina 4 celule. el a sugerat creșterea ratei la 3.450 de ruble/tonă. în 2015, până la 4150 de ruble / t. - în 2016, până la 3950 de ruble / t. - în 2017. Aceleași cifre au fost presupuse pentru celulele de combustie 5. În ceea ce privește benzina de motor, s-a propus să se mențină pentru 2015 la nivelul de 7300 de ruble/tonă, în 2016 s-a planificat creșterea acesteia de la 6200 la 7530, în 2017 - de la 4,5 mii de ruble/tonă. până la 5830 ruble / t. Era planificat ca toate fondurile să fie direcționate către fondurile rutiere ale regiunilor. În același timp, Serghei Shatalov a vorbit despre necesitatea rafinării amendamentelor. Înainte de începerea discuției, trebuia să crească accizele doar pentru motorină și benzină de clasa 5. O astfel de creștere, conform previziunilor, ar fi trebuit să ofere fondurilor rutiere ale regiunilor încă 60 de miliarde de ruble. în 2015 și în anii următori - peste 90 de miliarde de ruble.

pariuri

Codul Fiscal definește rate uniforme de impozitare a mărfurilor accizabile. Ele sunt separateîn două categorii: combinate și solide. Acestea din urmă sunt stabilite în termeni absoluti pe unitatea de bază de impozitare. Conform acestui principiu, se determină în special accizele la combustibil. Tarifele combinate implică o combinație de indicatori de cost fix și parțial. Codul prevede diferențierea tarifelor pe tipuri și subtipuri de produse. În special, din 2011, au fost stabilite tarife diferite în funcție de clasa de benzină și motorină. La calcul se aplică principiul reducerii tarifelor pentru produsele de calitate superioară. În plus, se are în vedere indexarea tarifelor fixe, ținând cont de prețurile de consum estimate.

Base

Se stabilește în temeiul art. 187 din Codul fiscal separat pentru fiecare tip de produs accizabil. În funcție de cotă, baza de impozitare este determinată de:

1. Ca volum de bunuri transferate (vândute) în natură. Această dispoziție se aplică produselor pentru care se aplică tarife specifice (fixe).
2. Ca costul bunurilor transferate (vândute). Se calculează în conformitate cu prețurile stabilite la art. 40 TC, fără accize, TVA pentru produsele pentru care sunt stabilite rate ad valorem.
3. Ca un cost calculat în conformitate cu prețurile medii de vânzare care au fost valabile în ultima perioadă de raportare. În cazul absenței acestora, se utilizează un indicator de piață fără accize, se utilizează TVA în legătură cu bunurile pentru care sunt prevăzute cote procentuale de impozitare.



4. Ca volumul vânzărilorproduse (transferate) în termeni fizici pentru a calcula acciza la utilizarea unui tarif fix și ca valoare estimată calculată la prețurile maxime de vânzare cu amănuntul pentru a determina acciza la aplicarea ratei dobânzii. Acest model este utilizat pentru produse cu tarife combinate.

Contabilitate

Codul Fiscal conține cerințe privind înregistrarea separată a operațiunilor cu tipuri de produse accizabile. Da, art. 190 stabilește că contribuabilul este obligat să organizeze o contabilitate diferențiată pentru acțiunile cu bunuri pentru care sunt prevăzute cote de impozitare diferite. Dacă o entitate economică nu efectuează înregistrarea separată a tranzacțiilor, cuantumul accizelor se determină în funcție de cota de impozitare utilizată de întreprindere dintr-o bază unică stabilită pentru toate acțiunile care intră sub incidența impozitului în cauză.