Impozitare. UTII: avantaje și dezavantaje

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Oamenii asociați cu sectorul de afaceri sunt bine conștienți de decodarea UTII, STS, OSNO. La înregistrare, entitățile comerciale pot alege regimul fiscal.

Descifrarea UTII - un impozit unic pe venitul imputat, USN - simplificat și BASIC - un sistem general de impozitare. Cu toate acestea, articolul va lua în considerare UTII.

Informații generale

Impozitarea conform UTII este un regim special prevăzut pentru antreprenorii individuali și organizațiile care desfășoară anumite tipuri de activități. Spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, veniturile efectiv primite de subiect nu contează. Calculul UTII pentru antreprenorii individuali și persoane juridice se bazează pe profitul stabilit (adică imputat) de către stat.

Funcții

Ca orice alt regim fiscal special, UTII presupune înlocuirea mai multor deduceri de bază cu o singură plată.

Subiectele care folosesc „imputare” sunt scutite de plată:

• NDFL (pentru antreprenori).
• Impozit pe venit (pentru persoane juridice).
• TVA (excluzândexport).
• Impozit pe proprietate (cu excepția obiectelor, a cărui bază este determinată ca valoare cadastrală).

Subiecte de drept

Pentru a aplica UTII, entitățile comerciale trebuie să îndeplinească anumite cerințe:

1. Numărul de angajați nu trebuie să depășească 100. Totuși, această restricție, până la 31 decembrie 2017, nu se aplică cooperativelor și companiilor comerciale înființate de uniunea (societatea) a consumatorilor.
2. Cota de participare a altor persoane juridice nu depășește 25%. O excepție de la regulă sunt organizațiile al căror capital autorizat este format din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități.

De reținut că taxa în cauză (UTII) poate fi utilizată până în 2021. Ulterior, este planificată să fie anulată. În unele regiuni (de exemplu, la Moscova), regimul de impozitare UTII nu a fost stabilit.

Activități

În primul rând, întreprinderile care furnizează servicii pot trece la „imputare”. UTII se aplică pentru:

1. Servicii veterinare și casnice.
2. Întreținere, reparații, spălare auto.
3. Oferirea de locuri de depozitare sau de parcare pentru vehicule.
4. Transport de marfă și pasageri. În acest caz, numărul de vehicule uzate nu trebuie să depășească 20.
5. Asigurarea de spații de locuit/cazare pentru o anumită perioadă. Suprafața obiectului nu trebuie să depășească 500 mp. m.

Un alt tip de activitate acoperit de UTII este comerțul cu amănuntul. Întreprinderi comerciale care desfășoarăvânzarea de produse prin:

1. Pavilioane și magazine cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp. m.
2. Sediu (staționar) fără holuri și facilități nestaționare.

Taxa UTII poate fi plătită și de către entitățile care activează în domeniul alimentației la unități cu o suprafață a halei de cel mult 150 de metri pătrați. m sau fără săli.

„Vmenenka” este oferit și pentru activități precum:

1. Plasarea reclamelor pe vehicule sau structuri exterioare.
2. Transfer pentru utilizarea/proprietatea temporară a locurilor comerciale sau a terenurilor.

Puncte importante

La sfârşitul lunii noiembrie 2016, prin ordin al Guvernului, a fost aprobată o nouă listă de coduri de activitate pentru servicii casnice.

În fiecare municipalitate, autoritățile locale au dreptul de a stabili în mod independent o listă de activități care fac obiectul „imputației”. În consecință, această listă poate diferi în diferite unități administrativ-teritoriale.

Cum să începeți să utilizați modul?

O cerere de trecere la UTII se depune în termen de 5 zile de la începerea activității relevante. Entitatea comercială trebuie să emită două copii ale documentului.

Pentru organizații, formularul de cerere UTII-1, pentru antreprenori individuali - UTII-2.

Documentul trebuie depus la biroul fiscal de la sediul afacerii. În cazul în care entitatea desfășoară un comerț ambulant sau distribuție, publicitate la transport, desfășoară activități de transport de marfă și pasageritransport, apoi cererea este trimisă la IFTS la adresa locației (pentru persoane juridice) sau reședinței (pentru antreprenorii individuali).

Se întâmplă ca activitățile să se desfășoare în mai multe raioane ale unui oraș sau în mai multe puncte din raion deodată. În astfel de cazuri, nu este nevoie să vă înregistrați la fiecare IFTS.

În termen de cinci zile de la primirea cererii, biroul fiscal trimite o notificare. Aceștia confirmă înregistrarea subiectului ca plătitor UTII.

Reguli de calcul

Subiectii care folosesc regimul de impozitare UTII determina cuantumul deducerilor la buget dupa formula:

Tax=Randament de bază x fizic indicator x K1 x K2 x 15%.

• Rentabilitatea de bază este stabilită de stat pentru 1 unitate dintr-un indicator fizic, în funcție de tipul de cod de activitate.
• Fiz. indicatorul se exprimă, de regulă, în numărul de angajați, metri pătrați etc.
• K1 este coeficientul deflator. Valoarea acestui indicator este stabilită anual de către Ministerul Dezvoltării Economice. Pentru 2017, coeficientul este același ca în 2015-2016. Este egal cu 1.798.
• K2 este factorul de corecție. Este stabilit de guvernele municipale pentru a reduce suma plății.

Puteți afla factorul de corecție pe site-ul Serviciului Federal de Taxe. Selectați o regiune în partea de sus a paginii. Va avea loc o redirecționare, după care va apărea un act normativ cu informațiile necesare în secțiunea „Particularități ale legislației regionale” (mai jos).

Este demn de remarcat faptul căde la 1 oct. 2015, autorităților locale li s-a oferit posibilitatea de a modifica tariful UTII. Valoarea poate fi în intervalul de la 7,5 la 15%. Indicatorul depinde de categoria plătitorului și de tipul de activitate.

Calcul pentru trimestrul și pentru luna

Pentru a calcula suma trimestrială, trebuie să adăugați suma impozitului calculată pentru lunile. De asemenea, puteți înmulți suma pentru 1 lună. până la 3. Cu toate acestea, acest lucru este permis numai dacă indicatorul fizic a rămas neschimbat pe tot parcursul trimestrului. Dacă au existat ajustări, noua valoare este luată în considerare din luna din care s-a modificat.

Pentru a calcula impozitul pentru o lună incompletă, deducerea pentru întreaga perioadă se înmulțește cu numărul de zile în care s-a desfășurat efectiv activitatea. Valoarea rezultată este împărțită la numărul de zile calendaristice.

Dacă subiectul desfășoară mai multe tipuri de activități care intră sub incidența UTII, calculul pentru fiecare se face separat. După aceea, sumele primite trebuie adăugate.

Când desfășurați activități în diferite OM, calculul și plata se fac pentru fiecare OKTMO.

Reduceți deducerile

Entitățile comerciale care desfășoară activități supuse UTII, fără angajați, pot reduce 100% din impozit cu suma sumelor fixe plătite în perioada de raportare pentru ele însele.

Antreprenorii pot alege programul optim pentru deducerea primelor de asigurare. Principalul lucru este că suma necesară este creditată în contul Fondului în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a unui an.

În plus, după cum se indică în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26ian. 2016, entitățile comerciale pot reduce suma contribuțiilor deduse într-un alt trimestru dacă plata a fost efectuată înainte de depunerea declarației UTII pentru perioada trecută.

Astfel, un antreprenor poate reduce valoarea deducerilor pentru 1 trimestru la primele de asigurare plătite înainte de 25 aprilie.

Dacă s-au făcut deduceri într-o perioadă de raportare, într-o alta (de exemplu, în al patrulea trimestru) pot fi luate în considerare și la calcularea sumei impozitului.

Entitățile comerciale cu angajați au dreptul de a reduce cuantumul deducerilor cu 50%. Această regulă a intrat în vigoare la 1 ianuarie. 2017 Se aplică o limită de reducere de 50% pentru trimestrele în care persoana a avut angajați.

Exemplu

Să luăm în considerare calculul reducerii sumei impozitului pentru primele de asigurare. Să luăm următoarele informații inițiale:

• În 2017, un antreprenor individual din Balashikha (regiunea Moscova) a oferit servicii de reparații de pantofi.
• Randament de bază - 7500 de ruble.
• Ca fizic. indicatorul este numărul de angajați (inclusiv antreprenorul însuși). Pe parcursul anului, a fost egal cu 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• În fiecare lună, antreprenorul plătea prime de asigurare pentru angajat. În total, s-au plătit 86 de mii de ruble
• Pentru el însuși, antreprenorul a dedus 27992 de ruble. (plată fixă de 6998 de ruble trimestrial).

Acum să calculăm taxa.

Deoarece indicatorul fizic a rămas același pe tot parcursul anului, suma va fi calculată în același mod:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Această valoare ar trebui redusă cucontribuții pentru angajat și o sumă fixă pentru antreprenor, dar nu mai mult de 50%. În consecință, 9709 x 50%=4855 ruble

Exemplu de calcul fără angajați

Ia următoarele informații inițiale:

• Subiectul a oferit servicii veterinare în Smolensk în 2017.
• Valoarea randamentului de bază este de 7500 de ruble.
• Indicator fizic - numărul de angajați, inclusiv antreprenorul. Pe parcursul anului nu s-a schimbat și sa ridicat la 1.
• K1 - 1.798; K2 - 1.
• În fiecare trimestru, subiectul deducea pentru el însuși sumele asigurate. Dimensiunea lor totală este de 27992 de ruble

Ca și în exemplul anterior, suma de plată lunară este aceeași, de la cea fizică. indicatorul nu s-a schimbat. În consecință:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Această sumă poate fi redusă cu suma totală plătită. Întrucât cuantumul contribuției de asigurare este mai mare decât impozitul, întreprinzătorul nu datorează nimic bugetului la sfârșitul trimestrului.

Timing

Tristrul este folosit ca perioadă fiscală pentru deduceri. Termenele de plată a sumei calculate și de depunere a declarației UTII sunt date în tabel:

Trimestru	Plată	Raportare
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Casier pentru antreprenori individuali pe UTII

Problema necesității instalării caselor de marcat de către antreprenori la „imputare” rămâne azi discutabilă. În ciuda controverselor, experții recomandă antreprenorilor din sistemul simplificat de impozitare și UTII să introducă noi echipamente în activitățile lor. Să trecem la legislație.

În 2016, a fost adoptată o lege care prevedea introducerea treptată a noilor echipamente în activitățile antreprenorilor.

Pentru întreprinderile mari, lanțuri de magazine care vând mărfuri cu amănuntul sau furnizează servicii, tranziția la noi case de marcat trebuia să se încheie înainte de 1 ianuarie 2017

În ceea ce privește antreprenorii individuali mici și mijlocii care funcționează în regim de impozitare simplificat sau UTII, reglementările prevăd unele relaxare pentru aceștia. Acești antreprenori trebuie să instaleze echipamente în 2017

De asemenea, merită să spunem că toate întreprinderile trebuie să înlocuiască impulsurile fiscale în fiecare an. Antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII trebuie să facă acest lucru la fiecare 3 ani.

Avantaje și dezavantaje ale UTII

Avantajele modului includ:

1. Contabilitatea simplificată, atât fiscală, cât și contabilă.
2. Abilitatea de a combina UTII cu alte moduri, în funcție de tipul de activitate.
3. Independența sumei plății față de venitul primit.
4. Posibilitatea de a reduce deducerea cu valoarea primei de asigurare.

Printredeficiențe notează analiștii:

1. Venit fix stabilit de guvern. Un antreprenor poate primi o sumă de profit mai mică decât este percepută, dar trebuie să plătească în continuare impozit.
2. Limite ale indicatorilor fizici. Unii antreprenori nu pot aplica UTII tocmai din cauza lor.
3. Înregistrare obligatorie la locul de afaceri (cu unele excepții).

Servicii casnice

În acest sector, antreprenorii de pe UTII au multe dificultăți.

În primul rând, trebuie spus că serviciile casnice pot fi furnizate exclusiv persoanelor fizice. Aceasta înseamnă că dacă există organizații printre clienții întreprinderii, UTII nu poate fi aplicat.

După cum se precizează la art. 346.26 din Codul fiscal, lista exactă a serviciilor care intră sub incidența UTII trebuie determinată în conformitate cu OKUN (Clasificatorul de servicii integral rus). Între timp, acest clasificator, potrivit experților, nu a fost dezvoltat pentru a fi utilizat în scopuri fiscale. Aceleași servicii, de exemplu, pot fi găsite în diferite secțiuni, anumite tipuri sunt descrise în detaliu, în timp ce altele nu sunt menționate deloc.

De exemplu, un antreprenor vinde uși și ferestre din plastic și oferă servicii de instalare. Dacă lucrează cu organizații, atunci nu poate aplica UTII. Totuși, dacă se încheie un acord cu o persoană fizică și este indicat în comanda de instalare, o astfel de activitate nu va mai fi considerată o vânzare, ci prestarea unui serviciu.

Ofițerii tind să interpreteze legile la propriu. De exemplu, într-una dintrescrisorile de la departamentul Ministerului Finanțelor explică faptul că instalarea ferestrelor într-o casă privată în timpul construcției nu poate fi considerată un serviciu personal.

Există, totuși, o altă părere. O alta scrisoare de la aceeasi departament se ocupa de serviciile de solar. Ele, merită spus, nu sunt menționate în OKUN. Este logic să presupunem că serviciile de solar nu aparțin gospodăriei. Ele sunt însă menționate în OKVED (clasificatorul tipurilor de activitate economică). Serviciile de solar sunt incluse în aceeași secțiune ca și serviciile de saună și baie. Ținând cont de acest lucru, oficialii trag următoarea concluzie. Dacă serviciile de solar sunt oferite într-o saună sau o baie, atunci acestea sunt domestice, iar dacă într-un salon de înfrumusețare sau un coafor, atunci nu sunt. În consecință, în acest din urmă caz, UTII nu poate fi aplicat.

Servicii veterinare

Impozitarea atunci când sunt acordate nu depinde de statutul unei entități economice. El poate acționa atât ca antreprenor individual, cât și ca organizație.

Lista de servicii, totuși, trebuie privită la OKUN. O regulă similară se aplică serviciilor de întreținere, reparații și spălare a vehiculelor.

Retail

Definiția acestui tip de activitate în Codul Fiscal este dată prin contracte de vânzare cu amănuntul. Cu toate acestea, caracteristicile lor nu sunt fixate în Cod. În consecință, se aplică prevederile Codului civil.

Conform articolului 492, la vânzarea cu amănuntul, produsele sunt transferate cumpărătorului pentru uz familial, acasă, personal sau pentru alte scopuri non-profesionale.

O entitate comercială poate efectua tranzacții care nu suntlegate de antreprenoriat? Destul de. De exemplu, poate fi o activitate caritabilă. În plus, unele persoane juridice nu au dreptul să desfășoare activități antreprenoriale. În consecință, utilizarea lor a produsului vândut cu amănuntul poate fi considerată „ altul”, necomercial. Înseamnă asta că UTII poate fi folosit?

După unele ezitări, Ministerul Finanțelor a ajuns la concluzia că se poate aplica regimul special, cu excepția operațiunilor în baza contractelor de furnizare.

Contabilitate și raportare

Toți antreprenorii individuali și organizațiile care folosesc UTII trebuie să țină evidențe fizice. indicatori. Cum ar trebui să se facă acest lucru nu este explicat în Codul fiscal.

Organizațiile trebuie să depună o declarație, să furnizeze rapoarte. Întreprinzătorii individuali sunt scutiți de aceste obligații.

Declarațiile contabile diferă în funcție de categoria de organizație. În general, include:

1. Sold (f. 1).

2. Raportează pe:

• rezultatele financiare (f. 2);
• flux de bani (f. 4);
• utilizarea desemnată a resurselor financiare (f. 6);
• modificări ale capitalurilor proprii (f. 3).

3. Explicații sub formă de text și tabel.

Combinație cu alte moduri

UTII poate fi folosit fără probleme cu sisteme precum USN, ESHN, OSNO.

Este necesar să țineți cont de faptul că nu este permisă desfășurarea unei singure activități în moduri diferite. Se ține o contabilitate separată pentru fiecare sistem, se trimit rapoarte și se plătesc taxele.

Pierderea dreptuluipentru a folosi UTII

Un antreprenor fizic sau persoană juridică pierde posibilitatea de a aplica regimul special dacă numărul mediu de salariați la sfârșitul anului depășea 100 de persoane. sau cota de participare a terților a devenit mai mare de 25%.

Dacă o entitate economică folosește doar UTII, atunci dacă se constată încălcări, aceasta va fi transferată OSNO din trimestrul în care acestea au fost săvârșite. Dacă se aplică suplimentar sistemul de impozitare simplificat, atunci există un transfer automat la „simplificat”. Nu trebuie să retrimiteți o cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.