Sf. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Compensarea sau rambursarea taxelor, taxelor, penalităților, amenzilor plătite în plus

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Codul Fiscal prevede proceduri prin care plătitorii anumitor taxe pot returna la buget sumele celor plătite în exces sau încasate excesiv de stat. Exercitarea acestui drept trebuie efectuată în conformitate cu prevederile anumitor articole din Codul Fiscal al Federației Ruse, în primul rând, 78 și 79. Primul reglementează procedura de returnare la contribuabil și de compensare a taxelor plătite în exces în curent. plăți. Structura acestui articol presupune o reglementare destul de detaliată a activităților relevante ale Serviciului Fiscal Federal. Al doilea articol precizează algoritmul de returnare a taxelor care au fost colectate excesiv. Care sunt specificul procedurilor menționate? Cum este corect ca un contribuabil să își exercite dreptul la rambursarea taxelor sau să le compenseze?

Scopul articolului 78

Sf. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse - o sursă care reglementează procedura de compensare sau returnare legală a sumelor impozitelor și altor plăți la buget care sunt plătite în plus de către unul sau altul - un cetățean sau organizație. Scenarii similare se pot forma dacă contribuabilul a calculat mai multimpozit decât era necesar, sau efectiv transferat la buget o sumă care depășește cea care trebuia plătită. Va fi utilă studierea structurii art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse separat pe puncte.

Articol 1

Acest element al articolului care face obiectul Codului fiscal al Federației Ruse include prevederi care stabilesc că sumele excesului de taxe trebuie compensate cu obligațiile curente ale unui cetățean sau organizație pentru o obligație bugetară curentă, rambursarea restanțe la alte impozite, precum și datorii pentru penalități și amenzi sau returnate în modul reglementat de articolul relevant din Codul fiscal al Federației Ruse. În prezent în art. 78 paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai precizează că compensarea taxelor federale, regionale și municipale excesive, precum și a penalităților asupra acestora, se realizează în corelație cu tipuri similare de obligații bugetare.

Articol 2

Al doilea paragraf al articolului care face obiectul Codului Fiscal al Federației Ruse include dispoziții conform cărora compensarea sau rambursarea taxelor în exces trebuie efectuată de divizia teritorială a Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrarea plătitorului, cu excepția cazului în care alte reguli sunt incluse în Codul fiscal al Federației Ruse. Punctul în discuție este art. 78 include, de asemenea, o prevedere conform căreia returnarea plăților se efectuează, în general, fără a acumula dobândă.

Articol 3

Următorul paragraf al articolului luat în considerare include prevederi conform cărora Serviciul Fiscal Federal trebuie să informeze plătitorul despre faptele dezvăluite de plată în exces a anumitor impozite, precum și despre sumele acestora cel târziu după o perioadă de 10 zile de la descoperirea transferurilor excesive. Dacă autoritățile fiscale nu sunt sigure că s-a făcut efectiv plata în exces, dar presupuneți-oeste posibil ca acestea să ofere contribuabilului să efectueze o reconciliere comună a indicatorilor calculați pentru plățile relevante.

Articol 4

Clauza art. 78 stabilește că, pentru exercitarea dreptului legal de compensare a plăților excedentare cu datorii curente, contribuabilul trebuie să transmită o cerere scrisă organului fiscal. Acest document poate fi depus și în formă electronică - cu condiția să poată fi semnat cu o semnătură digitală calificată îmbunătățită, sau prin contul online al contribuabilului. Decizia de compensare a sumei taxelor în exces este luată de Serviciul Federal de Taxe cel târziu după expirarea unei perioade de 10 zile, după ce departamentul primește o cerere relevantă de la un cetățean sau organizație sau de la data semnării de către Serviciul Fiscal Federal și plătitorul unui act de confirmare a reconcilierii comune a plății taxelor, dacă este cazul.

Articol 5

Punctul 5 al articolului în cauză prevede că compensarea plăților în exces pentru rambursarea arieratelor fiscale ar trebui să fie efectuată de Serviciul Fiscal Federal în mod independent. O cerere suplimentară către fisc, prin urmare, în cazul general, subiectul plății taxelor nu este necesar să fie trimis. Serviciul Fiscal Federal este obligat să respecte cerințele paragrafului articolului 78 luat în considerare într-o perioadă de 10 zile de la descoperirea faptului de plată în exces sau de la data semnării de către Serviciul Fiscal Federal și contribuabilul a unui act. confirmarea reconcilierii comune a plăților. Într-un număr de cazuri, termenul de punere în aplicare a ordinului relevant se socotește din momentul pronunțării hotărârii judecătorești, dacă aceasta a fost luată din cauzaaudieri privind litigiile fiscale.

Clauza art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse include prevederi care stabilesc că contribuabilul, în ciuda faptului că această acțiune nu este obligatorie prin lege, are în continuare dreptul de a trimite cererea menționată mai sus la Serviciul Fiscal Federal. Acest lucru se poate face, de exemplu, pentru a accelera procesul de compensare a plăților în exces în plăți viitoare. În acest caz, organele fiscale trebuie să compenseze sumele corespunzătoare într-un termen care nu depășește 10 zile de la primirea documentului de la contribuabil sau din ziua în care a fost semnat actul de reconciliere a plăților, cu condiția ca o astfel de reconciliere să fi fost efectuată. afară.

Articol 6

Acum să luăm în considerare modul în care se efectuează returnarea plăților în exces la buget. Această procedură este reglementată de paragraful 6 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma plătită în exces trebuie să fie returnată de către Serviciul Federal de Taxe plătitorului printr-o cerere scrisă, care poate fi generată în formă electronică, cu condiția să fie semnată folosind o semnătură digitală calificată.

Serviciul Federal de Taxe este obligat să ramburseze taxa în cel mult 1 lună de la primirea cererii relevante. În prevederile paragrafului 6 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai spune că, dacă un contribuabil care depune o cerere de rambursare a plăților în plus la Serviciul Fiscal Federal are restanțe, acestea sunt acoperite mai întâi. Dacă după stingerea datoriilor rămâne o anumită sumă, este posibilă o rambursare.

Articol 7

Conform normelor alin.7 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o cerere către Serviciul Fiscal Federal trimisă de un contribuabil care intenționează să compenseze fie într-un mod legalîn vederea restituirii impozitului în exces, poate fi întocmit și depus la departament în termen de 3 ani de la momentul în care suma excedentară a fost achitată la buget, dacă nu se prevede altfel prin acte normative referitoare la impozite și taxe.

Articol 8

În conformitate cu paragraful în cauză, Serviciul Fiscal Federal trebuie să decidă cu privire la compensarea unui cetățean sau a unei organizații pentru taxele plătite în exces într-o perioadă care nu depășește 10 zile de la primirea cererii de la Serviciul Fiscal Federal sau de la data semnării procesului-verbal de reconciliere de către departament și contribuabil – dacă a fost reținut. La paragraful 8 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai precizează că instrucțiunea de returnare a plății în exces corespunzătoare, emisă pe baza deciziei luate de Serviciul Fiscal Federal de a compensa suma corespunzătoare, este trimisă de Serviciul Fiscal Federal către Serviciul Fiscal Federal. Trezoreria, o agenție care, la rândul său, face decontări cu solicitantul în conformitate cu legile bugetare ale Federației Ruse.

Articol 9

În conformitate cu normele paragrafului 9 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale sunt obligate să informeze plătitorii cu privire la decizia luată cu privire la compensarea sau rambursarea plăților în plus, care poate consta în aprobarea punerii în aplicare a acestui procedura sau refuzul de a o efectua. Prima sau a doua activitate trebuie efectuată într-un termen care nu depășește 5 zile de la examinarea problemei. O notificare din partea Serviciului Federal de Taxe este transmisă șefului companiei, unei persoane fizice, reprezentanților acestora împotriva primirii sau într-un alt mod accesibil care poate confirma primirea acestor informații.

Dacă vorbim despre interacțiunea Serviciului Fiscal Federal și a unui grup consolidat de contribuabili, atunci valoarea plăților în exces ar trebui săsă fie compensate sau returnate în favoarea membrului responsabil al asociației relevante. Dacă acordul privind formarea acestuia este reziliat, atunci rambursarea sau compensarea taxelor se efectuează la cererea subiectului responsabil. Această operațiune nu se efectuează dacă participantul responsabil inclus în grupul consolidat are restanțe, amenzi și alte penalități la buget.

Articol 10

În conformitate cu normele paragrafului 10 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma supusă returnării sau compensarii crește în corelație cu rata de refinanțare a Băncii Centrale, în cazul în care decontările asupra acesteia între Serviciul Fiscal Federal și contribuabilul nu se efectuează în perioada specificată în paragraful 6 al articolului care are în vedere Codul Fiscal al Federației Ruse.

Articol 11

În conformitate cu normele paragrafului 11 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, structura teritorială a Trezoreriei Federale, care rambursează plățile în exces, trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal cu privire la momentul în care suma datorată a fost efectiv transferat contribuabilului și în ce volum.

Articol 12

În cazul în care dobânda care completează taxa plătită în exces în conformitate cu prevederile clauzei 10 a articolului în cauză din Codul fiscal al Federației Ruse nu este transferată integral solicitantului, Serviciul Fiscal Federal decide cu privire la compensație pentru restul, care se calculează pe baza datei transferului efectiv către contribuabil a sumelor relevante. Această activitate a Serviciului Fiscal Federal trebuie să se desfășoare în cel mult 3 zile de la data primirii de la Trezoreria Federală a informațiilor cu privire la data restituirii fondurilor, precum și asupra sumei acestora. Ordinul de plată necesar al Serviciului Federal de Taxe, în sarândul său, ar trebui să trimită la Trezoreria Federală.

Articole 13 și 14

În conformitate cu paragraful 13 al articolului care are în vedere Codul fiscal al Federației Ruse, compensarea sau compensarea plăților în exces a impozitelor trebuie să se facă în ruble ruse. Alineatul 14 prevede ca normele stabilite la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse să fie aplicate nu numai impozitelor, ci și altor obligații: plăți în avans, penalități, amenzi și diverse taxe. Regulile relevante, stabilite la articolul 78, ar trebui să se aplice, în baza normelor paragrafului 14, și agenților fiscali, subiecților plății taxelor către buget și participanților responsabili din grupurile consolidate de plătitori. Alineatul articolului 78 în discuție stabilește, de asemenea, că RF fiscală trebuie să aplice și regulile relevante în procesul de compensare sau rambursare a plăților excedentare de TVA, care este supusă rambursării în modul prevăzut de lege..

Articol 15

Art. 15 art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește regula conform căreia faptul de a indica subiectul ca proprietar al activelor într-o declarație specială, care este depusă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la declarația voluntară”, precum și transferul unei astfel de proprietăți către proprietarul real nu poate fi baza pentru recunoașterea anumitor plăți către bugetul redundant.

După cum rezultă din regulile cuprinse în articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, taxa RF recunoaște impozitul plătit trezoreriei ca fiind colectat în mod excesiv din cauza unor taxe suplimentare aferente faptului unui control fiscal sau voluntar al acestuia. plata de catre contribuabil. Un alt scenariu pentru apariția unor plăți în plus corespunzătoare este o modificare a bazei de impozitare din cauza unei hotărâri judecătorești sauordine ale structurii superioare a Serviciului Fiscal Federal.

Este posibilă rambursarea taxei conform articolului 78 nerezidenților Federației Ruse?

Mulți plătitori sunt îngrijorați de întrebarea: nerezidenții Federației Ruse pot rambursa taxele plătite în exces la buget? Aceștia sunt considerați străini și cetățeni ai Rusiei care locuiesc în Federația Rusă pentru mai puțin de jumătate din cele 365 de zile. După cum reiese din materialele de specialitate privind art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii, această procedură este posibilă. Luați în considerare nuanțele sale.

Principala caracteristică a impozitării nerezidenților din Federația Rusă este că aceștia plătesc impozit pe venitul personal în valoare de 30%, în timp ce în cazul general taxa este calculată la o cotă de 13% din venit. Necesitatea returnării taxei aferente în modul prevăzut de normele art. 78, pot apărea din cauza unei determinări incorecte a statutului de contribuabil și a unui calcul eronat al impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 30% în loc de 13%. În general, algoritmul conform căruia plățile în plus sunt returnate la buget în acest caz este același ca și în cazul altor temeiuri de aplicare a acestei proceduri. Adică, plătitorul trebuie să fie depus la Serviciul Fiscal Federal, conform prevederilor paragrafului 6 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, aplicarea, după - așteptați decizia autorităților fiscale. Va fi util să luați în considerare modul în care ar trebui să fie redactat.

Cum se solicită o rambursare a taxei?

Formularul de cerere pentru restituirea legală a plăților în plus de la bugetul de stat a fost în general unificat. În partea dreaptă sus a acestui document, trebuie să indicați cui este trimis. În cazul general, acesta este șeful IFTS teritorial pentru municipiu, înîn care îşi desfăşoară activitatea contribuabilul. Așa că scriem: „Șefului IFTS pentru un astfel de oraș sau district”. Mai jos trebuie să înregistrați de la cine este trimisă cererea. Scriem „Din asta”. Următorul punct este indicarea datelor pașaportului solicitantului (seria documentului, numărul acestuia, data eliberării, precum și autoritatea în care a fost eliberat documentul). Formularul de cerere de restituire trebuie să conțină și adresa de înregistrare a contribuabilului - o fixăm în rândul de mai jos. Apoi, scrieți în mijlocul paginii „Declarație”. Mai jos justificăm apelul nostru la Serviciul Fiscal Federal cu o expresie de genul „În conformitate cu normele clauzei 6 din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu plata în exces a impozitului, vă rog să transferați suma datorată pentru o rambursare într-un astfel de cont personal.”

În continuare, remediați detaliile contului bancar corespunzător. Acestea sunt cel mai adesea: numele complet al destinatarului, TIN, numele băncii, BIC, cont corespondent, cont personal. Mai jos punem data documentului, semnătura și transcrierea acestuia. Cum arată o cerere de rambursare a impozitului plătit în plus? O mostră din această sursă ar putea arăta astfel:

Diferențele în aplicația relevantă se pot datora în principal tipului de impozit, taxă, amendă și alte tipuri de plăți către buget. Deci, impozitul pe venit personal poate fi returnat sau, de exemplu, după cum am menționat mai sus, TVA.

Articolele 78 și 79 din Codul fiscal RF: cum sunt legate?

Se poate observa că în Codul Fiscal există un articol foarte apropiat de art. 78 - 79. Codul fiscal al Federației Ruse reglementează procedura de returnare a sumelor pentru impozite și alte obligații care au fost în mod inutilrecuperat. Să explorăm punctele sale cele mai notabile.

Deci, în paragraful 1 al art. 79 prevede că restituirea plăților excedentare la buget ar trebui efectuată numai dacă înainte de aceasta s-a efectuat compensarea corectă a sumei corespunzătoare în favoarea rambursării eventualelor restanțe. Dacă se dovedește că nu există, atunci numai în acest caz Serviciul Fiscal Federal va trebui să efectueze procedurile prevăzute la articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu regulile cuprinse în paragraful 2 al art. 79 din Codul fiscal al Federației Ruse, decizia Serviciului Fiscal Federal privind restituirea taxelor excedentare către plătitor trebuie luată într-o perioadă care nu depășește 10 zile de la primirea cererii de către departament. Forma acestuia va fi în general similară cu cea aplicată în cazul exercitării dreptului de a compensa plățile plătite în plus către stat.

Serviciul Fiscal Federal, în cursul procedurii de rambursare, ca și în scenariul în care impozitul plătit în plus este creditat în conformitate cu articolul 78, interacționează cu Trezoreria Federală. Deci, autoritățile fiscale ar trebui să trimită instrucțiuni acestui departament pentru returnarea sumelor corespunzătoare, care sunt formate pe baza deciziilor Serviciului Fiscal Federal. Contribuabilii pot trimite o cerere de returnare a taxelor excedentare la Serviciul Federal de Taxe în termen de 1 lună din momentul în care iau cunoştinţă de faptele plăţilor în exces către buget.

În unele cazuri, dreptul la punerea în aplicare a unor despăgubiri corespunzătoare subiecților plătitori de taxe trebuie dovedit în instanță. O declarație de revendicare, al cărei subiect este confirmarea temeiului legal pentru rambursarea taxei, poate fi întocmit în termen de 3 ani de laîn momentul în care contribuabilul descoperă faptul de colectare excesivă.

Faptul că bugetul conține o taxă colectată în exces, Serviciul Fiscal Federal trebuie să notifice în mod independent, după cum reiese din normele paragrafului 4. Art. 79 din Codul fiscal al Federației Ruse, subiectul îndeplinirii obligațiilor față de buget într-un termen care nu depășește 10 zile de la stabilirea faptului relevant.

Suma impozitului care se încasează în buget peste suma cerută trebuie restituită solicitantului, în baza normelor alin.4 al art. 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu mai târziu de 1 lună de la data trimiterii cererii către Serviciul Fiscal Federal în forma prescrisă. De asemenea, în unele cazuri, se percepe și dobândă în corelație cu indicatorul ratei de refinanțare a Băncii Centrale.

Dacă subiectul interacțiunii cu Serviciul Fiscal Federal este un grup consolidat de întreprinderi, atunci impozitul este returnat în conturile participantului responsabil în această asociație.

Structura teritorială a Trezoreriei Federale trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal cu privire la decontările cu contribuabilul, ca în cazul procedurii de compensare a impozitelor în exces, conform articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse..