Evaluarea creanțelor: metode, caracteristici ale procedurii, exemple

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

În procesul de desfășurare a activităților de afaceri apar conturi de creanță (RD). Aceasta poate fi suma de fonduri pentru furnizare sau valoarea bunurilor pe care creditorul plănuiește să le primească la momentul convenit. DZ este contabilizată în bilanţ la costul efectiv şi include decontări: cu cumpărători/clienţi; pe facturi; cu filiale; cu fondatorii privind aporturile la capital; prin avansuri. În același timp, valoarea nominală a indicatorului în BU este limita superioară a costului. Deoarece datoria este rambursată lent și numerarul se depreciază în timp, valoarea reală de piață este adesea mai mică.

Când și de ce se face analiza?

Evaluarea creanțelor conturilor este o procedură de determinare a valorii de piață a DZ la o anumită dată. Se efectuează ținând cont de momentul apariției, rambursarea și temeiurile legale. DZ, ca orice alt activ al întreprinderii, are un anumitPreț. În esență, este o cambie sau bilet la ordin care se află în circulație pe piață. Necesitatea evaluării creanțelor apare la efectuarea unei analize financiare a activităților companiei, cesiune de drepturi de creanță, proceduri judiciare/extrajudiciare. Aceeași nevoie poate apărea atunci când DZ ajunge la 30% din volumul activelor reale. În acest caz, începe să afecteze semnificativ activitatea economică ulterioară a companiei.

În practica internațională, rambursarea la timp a datoriilor este cheia activităților profitabile. Dacă datoria nu este rambursată în intervalul de timp reglementat, atunci reputația debitorului se deteriorează. Acest principiu prevede o lichiditate ridicată a S/E, care se reflectă în rate mari de lichiditate. Adică, valoarea datoriei depinde de solvabilitate - cu cât lichiditatea este mai mare, cu atât compania își rambursează mai repede datoriile.

Tipuri de datorii

Analiza creanțelor asigură clasarea acestora. În funcție de categoria în care se încadrează, se aplică una sau alta metodă de evaluare. Există mai multe criterii:

• Motivul educației: justificat sau nu. A doua categorie include datoriile care s-au format din cauza unor documente executate incorect.
• Termen de formare: pe termen scurt (plăți estimate în 12 luni) și pe termen lung.
• Datoria restante la timp este considerată restante. Acesta prevede un termen de prescripție de trei ani (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse). În timpul acestamomentul în care datoria poate fi încasată sau vândută. Apoi este supus anulării.
• În funcție de posibilitatea de rambursare, DZ este împărțit în îndoielnic și fără speranță. Prima include datoria care a luat naștere ca urmare a vânzării de bunuri, dacă aceasta nu este rambursată în termenul stabilit prin contract. Datoria din anii anteriori poate fi rambursată după anulare.

Algoritm de verificare

La prima etapă, obiectul în ansamblu este analizat. Se studiază indicatori generali pentru a identifica posibile conflicte de interese. Se întocmește o listă de indicatori, în funcție de care se va efectua evaluarea creanțelor. Se colectează informații despre starea pieței, se studiază situațiile financiare. Pe baza datelor obținute se determină valoarea de piață a companiei. În etapa finală, rezultatele evaluării sunt convenite cu fondatorii și se întocmește un raport.

Ce contează?

În procesul de evaluare a creanțelor, este foarte important să se țină cont de specificul acestora. Acesta este un activ, nu o marfă. Punerea în aplicare a acestuia se realizează numai prin cesiunea drepturilor de revendicare a creanței. Prin urmare, atunci când se evaluează, este important să se determine cuantumul datoriei, termenii de constituire și rambursare, precum și să se analizeze drepturile la creanță: disponibilitatea contractelor, documentele de plată, actele de reconciliere.

Poziția financiară a companiei este strâns legată de aspectele legale. Dacă debitorul se află în stadiul de faliment, atunci rambursarea datoriei se efectuează mai întâi către creditorii de prima prioritate, apoi către a doua și a treia. Și organizația nu are întotdeauna suficiente fonduri pentru a se întâlninevoile tuturor creditorilor. Așadar, evaluatorul, având informații că debitorul se află în stadiul de faliment, trebuie să stabilească cuantumul masei falimentului, posibilitatea de rambursare a acesteia și ordinea creditorilor. În practică, auditorul nu are întotdeauna toate informațiile despre situația financiară a întreprinderii. Prin urmare, în raport, el ar trebui să descrie în detaliu condițiile pentru inspecție.

Metode de calcul

În practică se folosesc următoarele metode de estimare a creanțelor: costisitoare, profitabilă, comparativă. Deși astăzi majoritatea tranzacțiilor se desfășoară în cadrul unei licitații, nu există suficiente informații în sursele publice pentru a face o evaluare, așa că nu se utilizează o abordare comparativă. Abordarea costurilor prevede o evaluare la valoarea contabilă, dar în acest fel este imposibil să se determine valoarea reală a obiectului. Prin urmare, în practică, abordarea venitului cu actualizarea sumei datoriilor rambursabile este cel mai des utilizată:

PV=C / (1 + R)^n unde:

• PV – valoarea actuală;
• С – valoare viitoare;
• R–rata de reducere (rata de creditare + rata fără risc);
• n – data scadenței.

Datele fără risc și rata de reducere sunt disponibile pe site-ul CBR.

Cum se determină valoarea de piață?

Algoritmul este:

1. Determinați suma totală a datoriei în baza contractului, ținând cont de amenzi și penalități.
2. Determinați sursele și scadențele.
3. Calculați suma cheltuielilor necesare pentrurecuperarea datoriilor.
4. Venitul net actualizat la data evaluării.

Când se face evaluarea? O astfel de nevoie apare în două cazuri: la evaluarea afacerii în ansamblu și a drepturilor de creanță ca activ separat. În primul caz, datoria este considerată ca parte a activelor întreprinderii, deoarece evaluarea numai a DZ nu ia în considerare toate tendințele de funcționare a întreprinderii. Analiza creantelor consta in ierarhizarea acestora dupa criterii si evaluarea fiecarui grup in functie de cifra de afaceri si de starea firmei. Dacă DZ este evaluat ca un activ independent, atunci aspectele legale ale apariției sale sunt analizate în detaliu, iar valoarea de piață este determinată prin metoda veniturilor.

Contabilitate cu clienții în contabilitate

Pentru a contabiliza creanțele în bilanț, se folosesc conturi: 1210 (80) „Creanțe pe termen scurt (cumpărători și clienți)”. Contul 1280 înregistrează facturile purtătoare de dobândă și fără dobândă primite și cheltuielile garantate de acestea. Toate avansurile primite sunt reflectate în contul 1610. După expedierea mărfurilor, contul este debitat din 3310 „Datoria pe termen scurt către furnizori.”

În procesul de activitate, întreprinderea suportă cheltuieli ale perioadelor viitoare, adică plătește pentru servicii care vor fi utilizate timp de câteva luni. Așadar, departamentul de contabilitate scrie periodice, cumpără polițe de asigurare, plătește chirie și facturile de utilități cu câteva luni în avans. Contabilitatea creanțelor este reflectată în debitul contului 1620. Pe măsură ce serviciile sunt primite, cheltuielile sunt trecute la creditul conturilor 7110 „Cheltuieli pentruvânzări”, 7210 „Costuri administrative” și conturile corespunzătoare din secțiunea 8 „Conturi de producție”.

În cursul activității sale, o întreprindere poate acorda împrumuturi altor organizații, închiriază active fixe. Unde sunt contabilizate aceste creanțe? Pe contul 1270. Sumele primite sunt anulate în creditul contului 6110. De asemenea, întreprinderea poate acorda împrumuturi angajatului și emite sume conform raportului. Unde sunt contabilizate aceste creanțe? Pe contul 1250. Sumele primite sunt debitate în conturile corespunzătoare.

Cablare

Datoria aferentă decontărilor cu angajații are propriile sale nuanțe. Deci, o persoană poate să nu returneze banii necheltuiți la timp sau să facă cheltuieli care nu au fost convenite în prealabil. Cum sunt contabilizate conturile de încasat în acest caz? Postări:

• DT1250 KT1010 - bani emiși de la casa de marcat.
• DT1310 KT1250 - materiale achiziționate.
• DT7210 KT1250 - cheltuielile de călătorie sunt anulate ca cheltuieli administrative.
• DT2413 KT1250 - cumpărarea de mașini.
• DT1250 KT1280 (2180) - anulat ca despăgubire pentru daune materiale.
• DT3350 KT1250 - reținerea sumei prejudiciului din salarii.

Conturi îndoielnice

Oricât de bun ar fi sistemul de monitorizare a solvabilității cumpărătorilor, compania va găsi cumpărători care nu și-au achitat datoriile la timp. O astfel de datorie poate fi recunoscută ca îndoielnică pentru a fi primită dacă nu există garanții pentru aceasta. În acest caz, trebuie creată o rezervă procentuală.privind costul sau condițiile de plată. Crearea unei rezerve se realizează prin postarea KT1290 DT7440. Sumele anulate sunt reflectate în DT1290 în КТ1210, КТ1280. Valoarea rezervei neutilizate este ajustată prin postare: DT7440, КТ1290.

Datorii neperformante

Conform art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, datoriile către întreprindere sunt recunoscute ca datorii neperformante pentru care:

• termenul de prescripție a expirat;
• obligație încetată din cauza imposibilității de a o îndeplini;
• există un act privind lichidarea organizației.

Contabilitatea creanțelor se efectuează pe contul 63 până la anulare, adică în termen de trei ani (articolul 196 din Codul civil).

Datorii din ultimii ani

Statul de prescripție poate fi întrerupt, de exemplu, dacă clientul depune un proces pentru a contesta suma datorată. Dacă această nuanță nu a fost luată în considerare la anularea datoriei, atunci în timpul următorului audit, Serviciul Fiscal Federal va identifica această eroare și va percepe o amendă pentru subestimarea nerezonabilă a obligațiilor fiscale. Compania va trebui să recupereze creanțele. Postările sunt după cum urmează:

Opțiunea 1:

• CT007 - recunoașterea teledetecției dezafectate.
• DT62 KT91.1 - datoria restabilită.
• DT50 KT62 - DZ dezafectat.

Opțiunea 2:

• DT76 KT91.1 - recunoașterea în „Alte venituri” a sumei anulate.
• CT007 - recuperarea datoriilor.

Prima schemă este folosită pentru anulări rezonabile, iar a doua pentru anulări eronate. Recuperarea creanțelor din anii anteriori poate provocaerori contabile. Prin urmare, după recuperare, alte venituri din evidențele contabile și veniturile neexploatare din NU ar trebui recalculate. În caz de abateri, trebuie făcute modificări documentelor de raportare.

Exemplu de evaluare a creanțelor

Linia „DZ” a companiei reflectă active în valoare de 445.000 de ruble. Informațiile sunt preluate din bilanțul la 31.12.16 și din bilanţul contului 63. Tabelul de mai jos prezintă o analiză a conturilor de încasat.

Debitor	Suma, mii de ruble.	Data de întoarcere	Cauza apariției	Natura datoriei
Compania A	400	30.09.16	Sală de operație	Expirat
Companie B	21	05.04.16	Sală de operație	Actual
Compania „B”	24	31.10.13	Sală de operație	Hopeless
TOTAL	445	-	-	-

Valoarea de piață a datoriilor neperformante este resetata la zero. Datoriile restante sunt actualizate la rata medie ponderată a dobânzii de la data evaluării, prezentată pe site-ul statistici CBR. Cifra de afaceri medie a banilor este de 391 de zile(perioada de la momentul constituirii datoriei pana la data bilantului). Această perioadă corespunde unei rate de reducere de 12,86%.

Calculul primei de risc este prezentat în tabelul de mai jos.

Risc	Premiu, %	Justificarea calculelor
Conducere de calitate	0-5%	Organizația este condusă de mai multe persoane. În același timp, nu există nicio rezervă de management.
Mărimea companiei	1%	Întreprinderea nu este un monopolist
Surse de finanțare	2%	Levier umflat
Diversificarea mărfurilor	0%	Gamă largă de produse
Diversificarea clienților	0, 5%	Există mulți consumatori, o mică parte din venit per client
Profitabilitate	2%	Niveluri instabile ale veniturilor
Alte riscuri	0, 5%	Riscuri asociate cu schimbarea furnizorilor
TOTAL	6, 25%	-

În consecință, rata de reducere este de 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabelul de mai jos aratăevaluarea eficacității gestionării creanțelor.

Indicator	Datoria curentă	Datorii delicvente	Datorii neperformante
DZ, mii de ruble.	21	400	24
Rata de reducere, %	12, 86	19, 11	-
Perioada cifrei de afaceri, ani	1, 087	1, 087	-
Reducere	0, 8768	0, 8269	-
Costul actual al telecomenzii, mii de ruble	18 413	330 760	0
Valoare de piață	349 173	-	-

Așa sunt evaluate în contabilitate creanțele.