TC RF Capitolul 26.1. Sistemul de impozitare a producătorilor agricoli. Taxa unică agricolă

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Înainte de înregistrarea unui antreprenor individual sau a unei companii, fiecare antreprenor trebuie să decidă regimul optim de impozitare. În Rusia, există posibilitatea de a profita de diferite sisteme preferențiale, datorită cărora povara fiscală asupra oamenilor de afaceri este redusă semnificativ. Dacă un antreprenor intenționează să se angajeze în producția și vânzarea de produse agricole, atunci ESHN este considerată o alegere ideală pentru el. Acest sistem de impozitare pentru producătorii agricoli este simplificat și accesibil fiecărui antreprenor. Datorită ușurinței de calcul și pregătire a unei declarații, nici măcar nu este necesar să contactați în mod regulat contabili cu experiență.

Concept de mod

Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli se numește impozit unic agricol. Este un regim special care poate fi folosit exclusiv de antreprenorii ale căror activități sunt legate de producția, prelucrarea sau vânzarea produselor agricole.

În plus, oamenii de afaceri care lucrează în industria pescuitului pot folosi acest regim. Principalul său avantaj este o dobândă scăzută și ușurință în contabilitate, astfel încât mulți antreprenori economisesc pe serviciile unui contabil cu experiență.

Condiții pentru aplicare

Capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse conține informații de bază despre regulile și caracteristicile aplicării acestui regim fiscal. Prin urmare, dacă un antreprenor plănuiește să înceapă activități în domeniul agriculturii, atunci este indicat să studieze mai întâi acest regulament.

Comutarea la ESHN este posibilă numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Acestea includ:

• antreprenori sau companii trebuie să se angajeze în activități care sunt direct legate de crearea, prelucrarea sau vânzarea de produse agricole și se pot implica și în pescuit;
• condiția principală este producția acestor produse, deci dacă compania prelucrează sau revinde doar mărfuri, atunci nu poate utiliza Taxa Agricolă Unificată;
• cel puțin 70% din veniturile unei astfel de companii trebuie să fie primite ca urmare a lucrului cu produse agricole.

Dacă nici măcar una dintre condițiile de mai sus nu este îndeplinită, atunci antreprenorul va trebui să aleagă un alt mod de a face afaceri. În caz contrar, va încălca cerințele legii, ceea ce va duce neapărat la recalculare și transfer forțat la OSNO.

Cineeste producător de produse agricole?

Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli a fost conceput special pentru a simplifica contabilitatea acestor organizații. Următoarele întreprinderi pot utiliza acest regim:

• firme sau antreprenori implicați în producția de bunuri agricole care pot fi prelucrate sau vândute în continuare, dar ponderea vânzării acestor bunuri trebuie să depășească 70% din venitul total al companiei;
• cooperative de consum, dar peste 70% din veniturile acestora trebuie să provină din vânzarea produselor agricole, care este creată de această cooperativă;
• întreprinderi de pescuit sau întreprinzători individuali care folosesc nave de pescuit, iar aceste nave pot fi eliberate antreprenorilor sau primite pe baza unui acord de navlosire;
• organizații care oferă diverse servicii producătorilor agricoli, de exemplu, aceștia pot fi angajați în recoltarea produselor, pregătirea câmpurilor, distilarea și pășunatul animalelor și alte activități similare.

Organizațiile de mai sus pot solicita Serviciului Fiscal Federal pentru a trece la Taxa Agricolă Unificată. În același timp, oamenii de afaceri se pot specializa în diferite tipuri de activități agricole.

Dar produsele agricole?

Pentru a determina dacă un antreprenor poate folosi ESHN, ar trebui să știți ce se aplică produselor agricole. Include animale și produse vegetale. În plus, acestea includ produsele pescărești, la carese referă la prinderea sau creșterea peștilor și a altor corpuri de apă.

Firmele specializate în crearea de produse forestiere pot beneficia de regimul fiscal simplificat.

Cine nu poate folosi?

Acest sistem unic de impozitare a producătorilor agricoli nu poate fi utilizat de următoarele tipuri de companii:

• firme sau antreprenori individuali specializați exclusiv în prelucrarea produselor sau revânzarea acestora;
• întreprinderi care creează și vând produse accizabile;
• companii de jocuri de noroc;
• companii care sunt instituții bugetare, autonome sau guvernamentale.

Organizațiile de mai sus pot folosi alte tipuri de regim pentru calcularea impozitelor.

Unde funcționează sistemul?

Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli funcționează în toată Rusia. Regiunile nu au dreptul de a impune restricții antreprenorilor.

Regulile pentru trecerea la acest mod sunt aceleași pentru toți oamenii de afaceri, indiferent de regiunea în care își desfășoară activitatea.

Cum să mergi?

Tranziția la o taxă agricolă unică este considerată un proces simplu. Pentru aceasta, trebuie îndeplinită o singură condiție. Constă în faptul că în ultimul an, ponderea vânzării produselor agricole depășește 70% din totalul veniturilor primite ca urmare a vânzării diverselor bunuri sau servicii.

Dacă un antreprenor este înregistrat în anul curent, atuncicondiția de mai sus trebuie îndeplinită pentru ultima jumătate de an.

Există condiții suplimentare pentru întreprinderile de pescuit. Acestea se referă la numărul de angajați și la particularitățile utilizării navelor pentru afaceri.

Dacă condițiile sunt într-adevăr îndeplinite, atunci întreprinderile trebuie să depună o cerere corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal înainte de sfârșitul acestui an. Doar în astfel de condiții, de anul viitor, firmele devin plătitori UAT.

Dacă firmele sau întreprinzătorii individuali sunt doar înregistrați, atunci aceștia au dreptul de a solicita transferul la ESHN de la data înregistrării. Pentru a face acest lucru, o notificare întocmită corect este transmisă departamentului Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrare. Dacă în cursul anului nou-veniți nu primesc venituri din producția de produse agricole, atunci aceștia sunt transferați forțat în alt regim cu recalculare simultană.

Reguli de calcul

Procedura de calcul a impozitului agricol unificat este considerată destul de simplă, astfel încât orice antreprenor poate înțelege acest proces. Dacă un antreprenor individual este angajat în afaceri, atunci el poate economisi din salariile unui contabil cu experiență. Regulile pentru plata taxei unice agricole includ:

• obiectul impozitării este profitul primit ca urmare a creării, prelucrării sau vânzării de produse agricole, redus cu diverse costuri de producție;
• cheltuielile trebuie justificate și susținute de documente contabile oficiale;
• cota de impozitare pentru acest regim este de 6%;
• pentru a calcula taxa de care aveți nevoieînmulțiți baza de impozitare cu 6%;
• taxa se plătește de două ori pe an, întrucât o plată în avans se face inițial înainte de 25 iulie a anului în curs, dar ultima plată se face la sfârșitul anului, și anume înainte de 31 martie a anului următor.

De exemplu, o companie a primit 800 de mii de ruble sub formă de venit pentru un an de funcționare. Cheltuielile legate de domeniul principal de activitate s-au ridicat la 650 de mii de ruble. Baza de impozitare este reprezentată de diferența dintre aceste valori, prin urmare este de 150 de mii de ruble. Suma impozitului este: 150.0006%=9 mii de ruble. Rata UAT este considerată destul de scăzută, astfel că utilizarea acestui regim este benefică pentru fiecare întreprindere care activează în domeniul agriculturii.

Ce alte taxe sunt plătite?

Dacă o companie trece la ESHN, atunci este scutită de la plata altor tipuri de taxe care sunt necesare la aplicarea OSNO. Toate aceste taxe sunt înlocuite cu un singur impozit calculat la o cotă de 6%. Din 2019, modificările referitoare la TVA vor intra în vigoare.

Dar firmele care calculează impozitul agricol unificat trebuie să plătească următoarele plăți:

• plăți obligatorii pentru angajații din Fondul de pensii și MHIF;
• impozit pe venit pentru angajați.

Toate calculele pot fi efectuate direct de oameni de afaceri sau contabili.

Trebuie să plătesc TVA?

De la începutul anului 2019, toate companiile și antreprenorii individuali care aplică UAT sunt recunoscuți ca plătitori de TVA. Această modificare a Codului Fiscal a fost introdusă de prevederile Legii Federalenr. 335. În unele situații, antreprenorii pot conta pe scutirea de TVA.

De aceea, acum producătorii agricoli trebuie să plătească ESH și TVA. Oamenii de afaceri care au primit venituri care nu depășesc 100 de milioane de ruble în 2018 nu vor trebui să devină plătitori de TVA. Pentru 2019, este stabilită o limită de 90 de milioane de ruble. Până în 2022, această limită va fi redusă la 60 de milioane de ruble. Dacă o companie este eligibilă pentru scutirea de TVA, atunci trebuie să trimită o notificare scrisă la biroul FTS până în data de 20 a lunii de la care va fi primită scutirea.

Reguli pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor

Pentru calcularea corectă a sumei impozitului, un antreprenor trebuie să fie angajat într-o contabilitate competentă a tuturor veniturilor și cheltuielilor. Veniturile din activitatea de bază sunt prezentate ca venituri. În plus, aceasta include numerarul primit din alte tipuri de muncă, deci este venit din afara exploatării.

Lista cheltuielilor oficiale este strict limitată. Acestea includ următoarele tipuri de costuri:

• salariu al specialiștilor angajați;
• valoarea mijloacelor fixe;
• costuri de publicitate.

Dacă o companie aflată în proces de completare a declarației exagerează cheltuielile care nu sunt susținute de documente oficiale, atunci specialiștii Serviciului Fiscal Federal recalculează în mod independent impozitul, mărindu-i dimensiunea.

Pentru a înregistra cheltuielile și veniturile, companiile trebuie să țină registre contabile. A fost creată o carte specială de cheltuieli și venituri pentru antreprenori în formularul nr. 169н.

Contribuabilii UAT folosesc metoda de calcul al impozitului în numerar. Prin urmare, toate veniturile sunt recunoscute numai după ce fondurile sunt creditate în contul curent sau plătite în numerar la casierie. Cheltuielile sunt recunoscute după ce firma își achită obligațiile față de contrapărți.

Raportare

Decontul fiscal pentru impozitul agricol unificat trebuie să conțină informații despre toate veniturile și cheltuielile din această activitate. Această documentație se depune anual până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Capacitatea de a continua utilizarea ESHN depinde de corectitudinea completării și de livrarea la timp a acestei documentații. Data scadentă este stabilită la nivel federal, așa că dacă compania încalcă cerințele legii, atunci va trebui să plătească amenzi și penalități.

În plus, antreprenorilor li se cere să țină o carte de venituri și cheltuieli. Numai în acest caz este posibil să se calculeze corect impozitul și, de asemenea, toate cheltuielile vor fi confirmate prin documente oficiale. Acestea includ diverse încasări de numerar, un acord de servicii, chitanțe, chitanțe de vânzare, acte de muncă efectuate sau alte documente de plată.

O listă specifică a cheltuielilor care pot fi luate în considerare în procesul de calcul al impozitului este dată la art. 346,5 NK.

Caracteristici de completare a declarației

De obicei, antreprenori care nu angajează un contabilgândiți-vă cum să completați o declarație pentru regimul de impozitare ales. Procedura este considerată destul de simplă, astfel încât omul de afaceri însuși poate face față cu ușurință. Pentru a face acest lucru, sunt luate în considerare următoarele reguli:

• documentația este trimisă o dată pe an până pe 31 martie;
• utilizați formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-3/384@;
• poți completa documentația manual sau pe computer;
• cerneala trebuie să fie neagră sau albastră;
• imprimarea pe o singură față nu este permisă;
• coli nu pot fi capsate;
• dacă se comite greșeli la completarea declarației, va trebui să o repetați, deoarece corectările nu sunt permise;
• dacă există celule goale, atunci sunt plasate liniuțe în ele;
• informațiile sunt introduse cu majuscule;
• toți indicatorii sunt indicați în ruble întregi.

Dacă vă dați seama cum să completați declarația, atunci nu vor fi probleme cu acest proces. Documentația constă din mai multe secțiuni:

• pagina de titlu include informații de bază despre antreprenor sau companie;
• a doua secțiune arată suma pe care un om de afaceri o plătește bugetului;
• a doua secțiune este pentru calcularea taxelor;
• secțiunea 2.1 indică valoarea pierderii anilor anteriori, cu ajutorul cărora se reduce baza de impozitare actuală;
• a treia secțiune este concepută pentru a reflecta datele privind încasările sau cheltuielile vizate de bani.

Pe baza acestei declarațiise verifică corectitudinea calculării impozitului de către angajații Serviciului Fiscal Federal. Prin urmare, corectitudinea completării documentului depinde de câte fonduri vor fi transferate la buget de către plătitorii UAT. Termenul limită de depunere a declarației este același pentru toți antreprenorii, astfel încât documentul trebuie depus la serviciul fiscal înainte de 31 martie.

Metode de trimitere a documentației

Declarația ESHN poate fi depusă la departamentul FTS în diferite moduri. Antreprenorul alege independent care metodă este cea mai optimă pentru el. Puteți alege una dintre următoarele opțiuni:

• vizită personală la instituție cu o declarație corect întocmită și este de dorit să aduceți două exemplare pentru ca specialistul organizației să pună nota de acceptare pe un document;
• cu ajutorul unui mandatar care are o procură certificată de un notar;
• trimiterea documentației prin scrisoare valoroasă, dar trebuie plătite o notificare suplimentară de livrare și un inventar al documentelor;
• livrarea unui document prin internet, dar pentru aceasta un om de afaceri trebuie să aibă un EDS.

Alegerea depinde de posibilitățile și preferințele contribuabilului.

Când se pierde dreptul de a aplica regimul fiscal?

Retragerea sub forma unui plătitor UAT poate fi efectuată din diverse motive. Acestea includ:

• un contribuabil este radiat automat dacă încalcă cerințele legale în timpul muncii, de exemplu, dacă veniturile din producția și vânzarea de produse agricole nu depășesc 70% din veniturile totale ale companiei;
• un antreprenor poatedecide independent cu privire la utilizarea unui alt mod, prin urmare, trimite o notificare corespunzătoare departamentului FTS.

Oamenii de afaceri trebuie să depună o notificare privind trecerea la alt regim la serviciul fiscal până la data de 25 a lunii următoare.

Combinație cu alte moduri

Este permisă combinarea ESHN cu alte sisteme de impozitare. Pentru a face acest lucru, va trebui să vă ocupați de o contabilitate separată a veniturilor și cheltuielilor. Procedura este considerată destul de complexă și specifică, prin urmare, în astfel de condiții, este indicat să angajați un contabil cu experiență.

Cel mai des, plătitorii UAT folosesc acest regim cu UTII sau PSN. Atunci când combină mai multe sisteme, antreprenorii au adesea probleme cu reprezentanții Serviciului Fiscal Federal, deoarece este dificil să atribuiți venituri sau cheltuieli unui sistem sau altuia.

Vânzarea produselor fabricate prin magazinele lor sau punctele de desfacere nestaționare nu poate fi transferată către UTII. În astfel de condiții, ESHN este încă aplicat.

Răspunderea pentru încălcări

Dacă plătitorii ENSH din diverse motive nu plătesc impozitul la timp sau nu depun o declarație la timp, atunci aceștia vor trebui să fie trași la răspundere pentru aceste încălcări.

În baza art. 122 din Codul fiscal pentru neplata impozitului prevede amendă. Valoarea acestuia variază de la 20 la 40 la sută din taxă.

Conform art. 119 din Codul fiscal, lipsa declarației constituie abatere gravă. Pentru aceasta se plătește o amendă de la 5 la 30 la sută din suma plății și o astfel de sancțiune se percepe pentru fiecareluna de intarziere. Valoarea amenzii nu poate fi mai mică de 1 mie de ruble. Prin urmare, antreprenorii trebuie să fie responsabili în sarcinile lor.

Concluzie

ESKhN este un regim de impozitare solicitat și optim pentru toți producătorii agricoli. Cota UAT este redusă, întrucât cu ajutorul acestui sistem statul urmărește să susțină activitățile întreprinderilor agricole.

Pentru ca acest mod să se aplice, trebuie îndeplinite anumite condiții. Taxa se plătește de două ori pe an, iar declarația se depune doar o dată pe an. Contabilitatea este destul de simplă și de înțeles, așa că poate fi gestionată de un om de afaceri direct.