TVA: cum înseamnă abrevierea, scopul impozitului, ratele

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Ne confruntăm cu TVA de fiecare dată când cumpărăm produse în magazine și în alte locuri. Foarte des în chitanța de numerar puteți vedea un rând separat „Suma TVA 10%” sau „Suma TVA 18%”, iar acum „Suma TVA 20%”.

Problemele de calcul și aplicare a impozitului de mult timp au fost întotdeauna foarte relevante în contabilitate și întocmirea unei declarații.

În cadrul acestui articol, vom lua în considerare întrebarea cum este descifrat TVA-ul și ce rate sunt aplicate astăzi atunci când se calculează impozitul de către întreprinderi.

Concept

Înțelegeți cum înseamnă abrevierea TVA? Această problemă ar trebui rezolvată în primul rând.

Abrevierea TVA (TVA) înseamnă Taxa pe valoarea adăugată. Înseamnă suma pe care vânzătorul trebuie să o plătească statului cu diferența dintre costul produsului la care a fost achiziționat de către utilizatorul final și prețul pe care vânzătorul l-a plătit cumpărătorului angro.

Cum este descifrat TVA-ul? Trei litere, atât de populare în întreaga lume,explicat astfel: taxa pe valoarea adaugata. Cu toții mergem la magazine pentru produse alimentare sau alte bunuri și vedem involuntar aceste litere pe etichetele de preț. Cu toate acestea, la sfârșitul zilei, nu fabricăm acest produs și nici nu îl vindem prin puncte de vânzare, îl cumpărăm doar pentru nevoile noastre. TVA este o parte a fondurilor care alcătuiesc taxa pe valoarea adăugată a produselor sau serviciilor transmise la bugetul de stat. Dacă întreprinderea nu a creat această valoare adăugată, cu alte cuvinte, costul final al produsului este mai mic decât prețul inițial, atunci nu există nicio obligație de TVA. Trebuie remarcat faptul că aceasta este cea mai puternică sursă de completare a bugetului de stat.

Cum este descifrat TVA-ul în contabilitate? O altă întrebare importantă la care trebuie răspuns. Contabilitatea presupune nu doar reflectarea tranzacțiilor în registrele contabile fiscale, ci și în conturile contabile. Aceste înregistrări sunt necesare pentru reflectarea corectă în contabilitate a sumelor de taxe pentru diferite tranzacții.

În contabilitate se utilizează contul 68 și contul 19. TVA acumulată se înregistrează la creditul 68 al contului, iar suma plătită se reflectă la debit. Contul 19 reflectă sumele taxei aferente primite de la furnizori. Aceste sume nu sunt încă rambursate din buget.

Calcul

Pentru a înțelege ce este - TVA, cum reprezintă această taxă, luați în considerare elementele de bază ale calculului său.

Pentru a afla suma care va merge la bugetul de stat, trebuie să stabiliți inițial baza de impozitare și deducerile fiscale. Diferența dintre TVA acumulat și deducere va fi egală cu aceastasuma pe care firmele trebuie să o transfere la trezorerie. Costul oricărui produs (C) este format din prețul de cost (A) și suma taxei (B), cu alte cuvinte:

C=A + B.

În acest caz, taxa în sine este calculată prin înmulțirea prețului produsului (A) cu rata dobânzii (K) la impozit și împărțirea la 100:

B=AK / 100.

Să luăm în considerare un exemplu. Imaginați-vă că costul produsului este de 700 de ruble, cota de TVA este stabilită la 18%, apoi va fi egală cu 126 de ruble. Cu alte cuvinte:

70018/100=126.

Prețul final va fi: 700 + 126=826 RUB

În unele opțiuni, puteți calcula TVA atunci când prețul final al produsului (C) și cota de impozitare sunt cunoscute:

B=C / (100 + K)K.

De exemplu, C=300 de ruble și K=18%, apoi:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 ruble - această sumă va fi creditată la bugetul de stat.

Dacă trebuie să efectuați un număr mare de calcule și operații, atunci nimeni nu este imun la erori în calcule. Pentru astfel de cazuri, există calculatoare online.

Caracteristica taxei

Pentru a lua în considerare modul în care este descifrat TVA-ul, să îi caracterizăm principalele caracteristici. Acest tip de impozit este folosit în multe țări avansate ale lumii, precum și în țara noastră. A fost introdus aici pentru prima dată din 1992. Transferul acestei taxe la buget, precum și plata acestuia, sunt reglementate prin acte normative multimembri. Cu toate acestea, așa cum este tipic, există o caracteristică care poate fi introdusă înderutând aproape toți contribuabilii.

Cei care sunt familiarizați cu conducerea treburilor municipale știu că așa-numita obligație poate fi directă sau indirectă. Taxa pe valoarea adăugată se referă la a doua variantă, adică la sistemul de impozitare indirectă.

Dacă enunțăm esența TVA-ului în termeni simpli, atunci totul se rezumă la faptul că doar oamenii de afaceri sunt supuși acestei impozitări. Totuși, până la urmă, rezidenții țării sunt cei care plătesc această taxă atunci când fac cumpărături în magazine sau când comandă serviciile necesare.

Alte caracteristici includ următoarele:

• taxa este percepută o singură dată, rezultând o reducere a costului final de producție;
• pentru exportatori există șansa de a se scuti de plata acestei taxe;
• aproape întotdeauna, înainte ca orice produs să ajungă de la producător la utilizatorul final, trece prin mai mulți intermediari;
• Prin schema de plată a taxelor, guvernul reduce riscul de evaziune fiscală.

TVA pentru servicii

Care este tariful în acest caz? Ești obișnuit cu faptul că taxa se stabilește pe bunuri? Dar serviciile sunt, de asemenea, supuse impozitării. Rata implicită este de 20%. Unele servicii sunt scutite de taxe. Acestea includ:

• servicii medicale;
• servicii de îngrijire a persoanelor cu dizabilități;
• servicii de întreținere a copiilor;
• servicii de transport de pasageri;
• servicii funerare;
• servicii de depozit și altele.

Fapt istoric

Anterior, un astfel de impozit era un impozit pe vânzări, care nu ținea cont de suma de fonduri plătite de vânzător pentru achiziționarea de bunuri. Dar aplicarea unei astfel de taxe a contribuit la impozitarea repetată a aceluiași produs în procesul de producție, depozitare, livrare și vânzare. În același timp, costul mărfurilor a fost umflat pentru utilizatorul final. Această situație nu contribuie la dezvoltarea economiei, provoacă inflație și încurajează participanții la procesul de implementare să se sustragă de la obligațiile fiscale în diverse moduri.

În această situație, a fost propus TVA-ul în locul taxei pe vânzări. Inițial, propunerea privind posibilitatea aplicării TVA a fost făcută de șeful Direcției Impozite și Taxe din Ministerul Economiei al Franței, Maurice Loret, în 1954.

El a propus să plătească suma TVA de către fiecare participant la procesul de producție și vânzare numai din valoarea adăugată produsului. Aceasta înseamnă că această sumă va fi adăugată la costurile vânzătorului pentru achiziționarea de bunuri.

Astfel, introducerea TVA-ului a dus la:

• pentru a reduce povara fiscală;
• la o colectare mai completă de taxe, deoarece dacă unul dintre ei se sustrage de la plata taxei, celel alte link-uri își vor achita obligațiile.

Din 1930, în URSS exista o taxă pe cifra de afaceri. După reforma din perioada NEP a fost restabilit sistemul accizelor, care nu a durat mult, iar taxa pe cifra de afaceri a fost restituită. Subiecții fiscalității au fost organizații și antreprenori din diverse sectoare ale economiei. În consecință, obiectul impozităriidirect proportional cu cifra de afaceri a companiilor. La vremea respectivă, exista un mecanism care făcea posibilă primirea unei sume mari din această taxă, ceea ce asigura stabilitatea și sustenabilitatea bugetului de stat.

În 1992, a fost introdus un nou tip de impozitare sub formă de TVA. Procedura de calcul a acestuia a fost descrisă la art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Drept urmare, astăzi ponderea acestui impozit în structura bugetului rus variază între 30 și 40%, ceea ce este un indicator semnificativ.

Cota de impozitare. Nuanțe

Să ne uităm la cotele actuale de TVA.

Acum acest tip de taxe pot fi atribuite celor care nu au o singură cotă. Foarte des, atunci când se calculează la întreprinderi, există întrebări despre utilizarea anumitor valori. Situația se va complica și mai mult de faptul că de la 1 ianuarie 2019, o nouă cotă de TVA de 20% în loc de 18% este în vigoare în Rusia.

Creșterea ratei la 20% a provocat multă ambiguitate în ceea ce privește perioada de tranziție. Noul tarif se aplică produselor expediate începând cu 01.01.2019

Rata de 20% la TVA în Rusia a existat mai devreme în perioada 1993-2004. În perioada 1992-1993, rata a crescut la o valoare de 28%. În 2004, rata a fost redusă la 18%.

De remarcat faptul că alimentele sunt încă supuse unei cote de 10%. Pentru transportul aerian către Crimeea, Sevastopol și Districtul Federal din Orientul Îndepărtat, tariful pentru servicii este limitat la 0% până în 2025.

Aplicați tarifele posibile. 2019

Să luăm în considerare ce rate de TVA se aplică în 2019.

Scara pentru astăzi este următoarea: 0, 10, 20%. De asemenea este sitarife: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Principalele rate posibile de TVA în 2019 sunt prezentate mai jos.

Dimensiunea pariului	Până în 2019	Ce TVA să indicați în 2019? Ce procent?	Rate TVA și ce produse se aplică?
20 %	A fost 18 %	A devenit 20% pentru bunurile taxate anterior la 18%	Cele mai multe bunuri și operațiuni din țara noastră
10 %	A fost 10%	10% rămas	Numai pentru produse alimentare, pentru copii, medicale, importante din punct de vedere social
0 %	A fost 0 %	0% rămase	Export și transport internațional
16, 67%	Înainte de 15, 25 %	A devenit 16, 67%	Pentru a vinde compania ca complex imobiliar

Tabelul de mai jos descrie caracteristicile distinctive ale tarifelor 20/120 și 10/110.

Mize	Funcții	Note
20/120	Poate fi utilizat în situațiile în care baza de impozitare include sume de TVA (de exemplu, avansuri, reținere la sursă de către agent)	La 20%
10/110	Poate fi utilizat atunci când baza de impozitare include sume de TVA (de exemplu, avansuri, reținere la sursă de către agent)	La 10%

Reflectarea ratei în documentele tranzitorii

O caracteristică este calcularea tarifelor în perioada de tranziție.

În situația încheierii de contracte până în 2019 se poate aplica cota la nivelul de 18%. Nu există excepții de la noua cotă din lege; în situația încheierii contractelor pe termen lung până la data de 01.2019 se utilizează o cotă de 20% pentru toate bunurile. Nu este nevoie să renegociezi contracte și să faci modificări.

Mai jos sunt câteva clarificări cu privire la aplicarea tarifelor în 2019.

Caracterizarea situației	Ce ar trebui să fie TVA-ul?	Suma taxei
Produse achiziționate în 2018 și vândute în 2019.	TVA de intrare se aplică deducerii la rata de 18%	TVA 20%
articol a fost lansat în 2018 și plătit în 2019	TVA 18%	TVA 20% se percepe numai pentru bunurile expediate în 2019. TVA-ul nu trebuie ajustat
100% plătit în avans în 2018 și expediat în 2019	TVA la plata în avans 18/118	TVA 20% deductibilavans impozit la cota de 18/118. Diferența rezultată este scrisă într-un acord suplimentar cu cumpărătorul
Plată anticipată în părți primite în 2018, produse expediate în 2019, altă plată a fost efectuată în 2019	TVA la rata de 18/118	TVA 20%. De la primul avans acceptati TVA deductibil la cota de 18/118. Diferența rezultată este scrisă într-un acord suplimentar cu cumpărătorul

Exemple de calcul

Să luăm în considerare exemple de aplicare a cotelor de TVA.

Exemplu 1. Să presupunem că vânzătorul în 2018 de la client a primit suma de finanțare în valoare de o plată în avans pentru mărfuri 100%. Eliberarea mărfurilor este planificată să se facă în prima lună a anului 2019. În perioada trecută, rata a fost de 18%, în 2019 va fi de 20%. Aceasta înseamnă că TVA-ul se calculează din suma avansului la o rată de 18/118.

În ziua în care mărfurile sunt eliberate, la deducere se aplică suma taxei care a fost calculată anterior din valoarea plăților în avans. Rata deductibila este de 18/118 pentru produsele care au fost expediate, suma se factureaza folosind cota de 20%. În acest ritm, este necesară plata deducerilor către organele bugetare. De menționat că vânzătorul a primit banii mai devreme la o rată de 18%, apoi va rambursa diferența de 2% din propriul buzunar.

Exemplu 2. Svetlana LLC să primească de la cumpărător un avans de 118 mii de ruble. (plata 100%). A fost emisă o factură. Plată în avans primită pe 20.11.2018

Vacanță deprodusul este programat pentru 2019.

Suma suprataxării TVA în valoare de 2 tr. Valoarea suprataxării TVA în valoare de 2 mii de ruble. primit de la cumpărător la data de 25.12.2018

Vânzătorul întocmește o factură corectivă pentru suma avansului primit în 2018.

Un exemplu de factură este afișat mai jos.

Criteriu	Ce cotă de TVA se aplică?	Taxă, t.r.	Prețul produsului, t.r.
Înainte de schimbare	18/118	18	118
După schimbare	18/118	18, 305	120
Ajustare în sus	-	0, 305	2

Perioada de tranziție pentru plata suplimentară a TVA-ului în 2019

Să dăm un alt exemplu de calcule. Lăsați plata suplimentară să fie efectuată de către cumpărător după 01.01.2019. În acest caz, plata poate fi acceptată ca plată suplimentară de TVA, nu se creditează la plata anticipată a mărfurilor (TVA trebuie achitat la cota de 20/120). În acest caz, vânzătorul generează pentru client o factură de ajustare pentru valoarea diferenței dintre valoarea taxei de pe factură, care a fost întocmit anterior ținând cont de cota de 18/118, iar taxa a fost calculată ținând cont de plata suplimentară.

Să luăm aceeași companie Svetlana LLC. Diferența este că clientul a plătit suma în ianuarie 2019 în formularsuprataxe.

Suma suprataxelor a fost primită de vânzător, care ajustează factura, după cum se arată în tabelul de mai jos.

Criteriu	Dimensiunea pariului, %	Suma taxei, t.r.	Prețul produsului, t.r.
Înainte de schimbare	18/118	18	118
După schimbare	20/120	20	120
Corectare (creștere)	-	2	2

Când mărfurile sunt expediate în 2019 ca avans, vânzătorul calculează TVA la o cotă de 20% din valoarea vânzărilor de produse (100 tr.) în valoare de 20 tr. și acceptă TVA deductibil în sumă de 20 tr.

Concluzie

Ca parte a acestui articol, am examinat modul în care este descifrat TVA-ul și ce rate sunt în vigoare în prezent pentru această taxă.

Tarifa nu se aplica la valori fixe, variaza in functie de tipurile de produse, lucrari, servicii. În cadrul acestui articol au fost luate în considerare diverse opțiuni de aplicare a cotelor de TVA. Legea în sine este, de asemenea, în continuă schimbare. Prin urmare, companiile trebuie să monitorizeze cu atenție modificările legilor și reglementărilor pentru a evita erorile acumulate și reclamațiile din partea autorităților fiscale.