Clarificarea declarației de TVA: umplere mostre, termene limită

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Pregătirea declarațiilor fiscale și depunerea lor ulterioară este o sarcină foarte serioasă și dificilă. O pozitie aparte in randul raportarii o ocupa o declaratie de taxa pe valoarea adaugata (TVA), deoarece este prevazuta in orice operatiune de achizitie sau vanzare de bunuri - imobilizari corporale. Organizațiile cu o cifră de afaceri mare întocmesc lunar o mulțime de facturi, în care, pe lângă alte lucruri, se calculează și TVA. Nu este surprinzător că într-un astfel de număr de calcule se poate face o greșeală de calcul, așa că cunoașterea regulilor și modul de corectare a acestora este de mare importanță. Dacă declarația pentru taxa desemnată a fost deja depusă și eroarea în calcule a fost descoperită mai târziu, atunci este imposibil să o corectați în documentul în sine. În acest caz, ar trebui să trimiteți suplimentar o declarație actualizată pentru taxa pe valoarea adăugată (VDT).

Cum se trimite o declarație actualizată

Dacă se identifică o greșeală de calcul care a afectat suma finală, este necesar să se întocmească o declarație de ajustare/clarificată pentru taxa pe valoarea adăugată. Nu afișează corectul trimis anteriorinformații, noul document indică doar discrepanța dintre informații. Dacă eroarea a dus la o subestimare a impozitului, în momentul în care contribuabilul a depus și achitat cota majorată, atunci declarantul decide independent dacă va forma un nou document cu modificări sau va lăsa totul așa cum este.

După trimiterea unei declarații de TVA clarificatoare, ar trebui să fiți pregătit pentru o inspecție fiscală. Plătitorul poate fi chemat la biroul FTS, sau inspectorul va veni personal să verifice documentația. Dacă brusc, ca urmare, este dezvăluită o discrepanță în date, atunci aceasta amenință cu sume semnificative de penalități, a căror valoare depinde de tipul de activitate.

Formularul de declarație se modifică din când în când, conform noii legislații, din 2015, declarația revizuită a fost depusă doar în formă electronică, suporturile de hârtie s-au scufundat în trecut.

Ce este necesar pentru a depune o declarație clarificatoare

Necesar pentru a trimite UD:

• Ai o cheie de semnătură digitală.
• Instalați software-ul necesar pe computer.
• Instalați Crypto Pro.
• Instalați crypto-arm.

Instrucțiuni pas cu pas

• Creați o declarație de clarificare.
• Arhivează-l folosind crypto-arm.
• Pune o semnătură digitală.
• Trimiteți dosarul la biroul fiscal.
• Așteptați un răspuns la acceptarea declarației prin e-mail.

În ce cazuri se aplică UD

Formarea de rafinatdeclarațiile sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, regula se aplică nu numai taxei pe valoarea adăugată, ci și altor tipuri pentru care rapoartele sunt depuse la Serviciul Fiscal Federal. Acest tip de raport fiscal este transmis în mai multe cazuri:

• În cazul unei erori de autoidentificare într-o declarație depusă anterior, care a condus la o sumă subestimată pentru plata impozitului. De exemplu, a fost acceptată pentru deducerea TVA o factură cu erori, ceea ce a devenit un obstacol în calcul.
• De la fisc s-a primit o solicitare de a le oferi clarificări cu privire la declarație sau de a depune o declarație de venit actualizată. Dacă contribuabilul este de acord cu inexactitățile identificate, atunci UD-ul trebuie depus înainte de expirarea perioadei de cinci zile. În caz de dezacord cu erorile, în același termen trebuie depusă la serviciul fiscal o notă explicativă. Pentru neîndeplinirea cerințelor Serviciului Fiscal Federal în perioada specificată, organizația va fi amendată cu 5 mii de ruble, în cazul unei a doua încălcări în timpul anului calendaristic, suma va fi de 20 mii de ruble..
• Marfa a fost expediata la export, insa pachetul de documentatie care confirma rata fara dobanda nu a fost incasat in termenul stabilit de lege. În acest caz, se depune o declarație de impozit pe venit actualizată pentru perioada în care au fost expediate mărfurile de export (servicii prestate și lucrări efectuate la o rată de 0%).

Cine a descoperit greșeala, contribuabilul sau inspectoratul fiscal, de exemplu, în timpul unui audit de birou, nu contează. Reguli de corectare pentrudocumentația contabilă este prevăzută în PBU 22\2010, iar în conformitate cu Codul Fiscal, articolul nr. 81, se prevede depunerea unei declarații clarificatoare pentru perioada de raportare căreia îi aparține inexactitatea identificată.

Nu știți cum arată o declarație electronică modificată? O mostră poate fi văzută mai jos.

Cauze posibile

După cum sa menționat mai sus, motivul depunerii UD poate fi o eroare în calculele unui angajat al departamentului financiar. Unii contabili depun o declarație clarificatoare dacă suma a fost modificată în timpul auditului financiar, atât în sus, cât și în jos. Nu merită să faceți acest lucru, deoarece există un articol în Codul Fiscal care spune că UD se depune numai dacă se descoperă o eroare independent.

Rezultatele auditului sunt înregistrate și rămân la inspectoratul fiscal, care, la rândul său, reflectă independent noile informații în cardul de cont personal al contribuabilului, iar atunci când contabilul depune o declarație clarificatoare, datele sunt duplicate.

Când nu este necesar să depuneți UD

Declarația de profit actualizată nu este depusă în mai multe cazuri:

• La emiterea sau primirea unei facturi de ajustare.
• Dacă serviciul fiscal a perceput TVA suplimentar ca urmare a auditului.
• Când erorile găsite în declarație nu afectează valoarea TVA de plătit sau implică o plată în exces. În acest caz, depunerea unei declarații modificate nu este o obligație, dar, dacă dorește, contribuabilul o poate depune.

Cumcorectați erorile în calculele TVA

Metodologia de efectuare a ajustărilor la calculele taxei pe valoarea adăugată este descrisă în detaliu în articolul nr. 54 din Codul fiscal al Federației Ruse, în primul paragraf. În conformitate cu aceasta, atunci când în perioada curentă de raportare s-a constatat o eroare pentru trimestrul precedent, trebuie recalculate doar rezultatele perioadei în care a fost făcută. Dacă este imposibil să stabiliți momentul în care a apărut eroarea, atunci puteți corecta situația în raportul curent. Cel mai adesea, erorile în calculul taxei pe valoarea adăugată sunt permise în următoarele cazuri:

• La emiterea unei facturi.
• În momentul în care am marcat cumpărăturile și vânzările.
• În procesul de afișare a tranzacțiilor comerciale în contabilitatea fiscală.
• La completarea raportului fiscal în sine.

Este cel mai ușor să corectezi erorile făcute la completarea declarației în sine, dar este mai dificil să faci modificări la un anumit calcul al taxei în factură. În etapa inițială, modificările sunt înregistrate în document, apoi se fac modificări la informațiile contabile și raportul în sine. La calcularea impozitului pe bază de angajamente, se depune o declarație clarificatoare pentru toate intervalele de timp de raportare, din momentul în care a fost detectată eroarea.

Depunerea unei declarații

Dacă eroarea a fost dezvăluită după depunerea declarației pentru perioada curentă de raportare, dar înainte de termenul limită de depunere a raportării propriu-zise și/sau de plată a impozitelor, în acest caz nu se prevede pedeapsa sub formă de penalități. Cu toate acestea, atunci când este specificatse depune decontul de TVA la timpul trecut, s-a comis o eroare la cuantumul impozitului, apoi impunerea unei amenzi si penalitati este inevitabila. Conform Codului Fiscal, documentația de TVA trebuie depusă până în data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei de raportare. Taxa pe valoarea adăugată se plătește în sume egale în fiecare lună până pe data de 25.

Declarația clarificatoare trebuie depusă în forma valabilă la momentul corectării, de exemplu, dacă declarația este depusă pentru perioada anterioară datei de 1 ianuarie 2014, atunci se poate face pe hârtie. Dacă eroarea nu este legată de valoarea TVA, atunci nu vor exista penalități. Cu toate acestea, cei care recalculează impozitul majorat pentru perioadele trecute vor suporta răspunderea în cuantum de 20% din suma neachitată la timp. În unele cazuri, este posibil ca funcționarii fiscali să nu tragă la răspundere plătitorul:

• Când el însuși a identificat inexactitatea.
• Dacă, după trimiterea declarației, a fost efectuată o verificare care nu a constatat erori.

O declarație fiscală modificată se depune în același mod ca și cea de raportare, pe același formular. Pentru a indica scopul documentului, adică pentru a elimina eroarea, pe pagina de titlu, la rândul „număr de corectare”, trebuie să indicați numărul 1. La document trebuie atașată o scrisoare de intenție prin care să se solicite plătitorului să accepte documentul de către organul teritorial al Serviciului Fiscal Federal, precum și indicarea naturii corecțiilor și o listă a lucrărilor aferente. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o scrisoare de intenție nu este obligatorie, dar majoritateabirourile o cer.

Scrisoare de intenție

Pe lângă declarația clarificatoare, autoritățile fiscale solicită un document care trebuie să conțină următoarele informații:

• Numele taxei pentru care este emis DD, în acest caz, trebuie indicat TVA.
• Perioada de raportare și fiscală pentru care se efectuează recalcularea.
• Motive pentru depunere.
• S-au modificat indicatorii, sunt necesare doar valori noi.
• Rânduri de documente de schimbat.
• Detalii despre documentele de plată pentru care au fost transferate sumele lipsă de taxe.
• Semnătura unei persoane autorizate (director general sau contabil șef).
• Copie a ordinului de plată care confirmă plata taxelor și penalităților.

Când efectuează un audit de birou, angajații Serviciului Federal de Taxe pot solicita documentația principală pe care a fost stabilită eroarea.

Din anul 2017, nota explicativă la declarația de taxa pe valoarea adăugată modificată poate fi depusă exclusiv în formă electronică conform formatului stabilit.

Nuanțe ale depunerii UD și consecințe

Când trimiteți o declarație clarificatoare, ar trebui să cunoașteți câteva nuanțe:

• Situațiile sunt destul de frecvente atunci când un contribuabil își schimbă adresa legală, ceea ce presupune o schimbare a biroului fiscal. Dacă ulterior se descoperă o eroare în raportare, care a fost făcută chiar înainte de schimbarea adresei, atunci declarația în cauză este totdepusă în mod egal la organul teritorial al Serviciului Fiscal Federal la noul loc de înregistrare.
• Dacă în urma reorganizării întreprinderii au fost identificate neconcordanțe în calculul TVA-ului, atunci declarația fiscală revizuită se depune și la organul teritorial al Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare a persoanei juridice formate după modificări.
• Se ține cont de faptul că depunerea UD-ului contribuabilului generează întotdeauna interesul serviciului fiscal. Dacă se formează o declarație de clarificare pentru o perioadă fiscală închisă, atunci un audit de birou sau la fața locului al angajărilor este aproape inevitabil. În acest sens, mulți angajați ai departamentului financiar încearcă să evite depunerea unui DO, în speranța că biroul fiscal nu va găsi o eroare înainte de expirarea termenului de prescripție.

Cu privire la termenele limită pentru depunerea unei declarații actualizate

Termenii pentru acordarea UD și răspunderea sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatele 2–4, articolul nr. 81:

• Când o declarație de impozit pe venit actualizată pentru 3 persoane este depusă înainte de sfârșitul perioadei specificate pentru depunerea declarației inițiale, aceasta este de obicei echivalată cu depunerea în conformitate cu termenele stabilite.
• Dacă „clarificarea” se face după expirarea termenului de depunere a declarației inițiale, dar înainte de termenul limită de plată a impozitului, contribuabilul nu va fi amendat. În acest caz, trebuie îndeplinită condiția principală: declarația trebuie depusă înainte ca angajații FTS să cunoască identificarea unei erori sau inițierea unei inspecții la fața locului.
• La depunerea unei UD după expirarea tuturor termenelor, atât pentru depunerea unei declarații inițiale, cât și pentru plata impozitului, contribuabilul nuva fi tras la răspundere dacă, în plus față de condițiile de mai sus, sunt îndeplinite încă două condiții.

Penalitățile acumulate și restanțele au fost plătite înainte de depunerea declarației modificate privind impozitul pe venitul personal.

Inspecția pe teren a serviciului fiscal nu a confirmat eroarea și furnizarea de informații false, după care a fost depusă o declarație revizuită.

În ceea ce privește controlul de birou al declarației primare, în cadrul căreia a fost depusă UD, poate urma încetarea acesteia atunci când este furnizată o „clarificare” până la dezvăluirea subestimației fiscale.

Pentru a evita neînțelegerile, ar trebui să se depună o declarație fiscală modificată pentru a identifica neconcordanțe în raportare.

Depunerea unei declarații actualizate

Declarația fiscală modificată trebuie să conțină:

• Secțiuni care au fost completate în declarația inițială, chiar dacă nu conțineau erori.
• Secțiuni pe care nu le-ați completat mai devreme, dar ar trebui să le aveți. De exemplu, un contribuabil este un agent fiscal, dar nu a calculat TVA-ul agentului în declarația inițială, așa că atunci când se corectează această inexactitate, trebuie inclusă încă o secțiune în UD.
• Anexa nr. 1 la secțiunea a 8-a, dacă a fost completată o fișă suplimentară din carnetul de achiziții pentru perioada pentru care se emite „clarificarea”.
• Anexa nr. 1 la secțiunea a 9-a, dacă a fost completată o filă suplimentară din carnetul de achiziții pentru perioada pentru care este emis UD.

Completarea specificatădeclarații

Este foarte important să știți cum este completat acest document, deoarece acesta este un formular diferit, în care sunt introduși doar indicatori de încredere care nu au fost demiși anterior.

Pe pagina de titlu există o coloană „Nr. ajustare”, care este obligatorie. Secțiunile 8-12 trebuie completate numai atunci când se efectuează ajustări la Anexa nr. 001. Atunci când se efectuează modificări la registrul de vânzări sau achiziții după încheierea perioadei de raportare, este necesar să se completeze Anexa nr. 1 la secțiunile 8, 9.

Semne de relevanță

Un parametru la fel de important este un semn de relevanță, aceste câmpuri sunt completate cu numerele 0 sau 1.

• 0 este o cifră care indică faptul că informațiile din Secțiunile 8 și 9 nu au fost trimise anterior sau că informațiile vechi au fost înlocuite.
• 1 - cifra este pusă atunci când datele indicate mai devreme în declarație sunt adevărate și actualizate.

Este necesar un semn de relevanță pentru ca plătitorul să nu dubleze informațiile. Dacă s-au găsit multe erori în declarație, puteți pune 0 în toate secțiunile, după care informațiile vor fi complet descărcate.

Să luăm în considerare modul în care se completează o declarație clarificatoare cu o sumă sporită. În cazul în care UD se formează în vederea majorării cuantumului impozitului, plata trebuie efectuată înainte de depunerea documentului. Dacă acest lucru nu se face, angajații IFTS vor aplica o amendă pentru întârziere. O declarație clarificatoare este depusă a doua zi după închiderea datoriei.

Reducerea sumei

Dacă contribuabilul generează UD pentru a reduce suma, aceasta duce la un audit de biroueste numiți funcționari fiscali sau un audit la fața locului.

Dacă, în consecință, se dovedește că contribuabilul este în continuare datorat, atunci suma necesară va fi transferată în contul său, însă, pentru a efectua o astfel de operațiune, acesta trebuie să scrie o cerere la Serviciul Fiscal Federal.

Procedura de depunere a UD în 2017

Cum trimitem o declarație de TVA modificată? Sunt stabilite termene? În 2015, plătitorii au fost obligați să depună documentația la serviciul fiscal în formă electronică. În conformitate cu articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 5, toate declarațiile întocmite pe hârtie sunt considerate nedepuse. Aceleași reguli se aplică declarației clarificatoare, așa că anul acesta sunt emise exclusiv în format electronic, iar ceea ce este necesar pentru aceasta este descris la începutul articolului.

În ceea ce privește termenele limită specifice pentru trimiterea unei „clarificări”, nu există. Este mai bine să-l predați imediat după ce inconsecvențele în calcule au fost identificate în mod independent, nu uitați că detectarea erorilor de către Serviciul Fiscal Federal duce la penalități.

Dacă să depună sau nu o declarație clarificatoare, fiecare contribuabil decide în mod independent, dar nu uita de posibilele consecințe. Prin urmare, cea mai bună opțiune în acest caz este să verificați cu atenție toate calculele și declarația în sine înainte de a o trimite, pentru a exclude apariția erorilor ca atare.