USN „Venituri minus cheltuieli” - rata, contabilitate și calcul

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Dezvoltarea afacerilor mici și mijlocii în Rusia are rezerve semnificative. Judecați singuri: ponderea IMM-urilor în PIB-ul țării este de aproximativ 21%, piața muncii este acoperită cu 23,4%. Practica mondială presupune că acest indicator este de 2-2,5 ori mai mare. Experiența avansată în dezvoltarea afacerilor mici și mijlocii a fost acumulată în SUA, Franța și Marea Britanie. Se crede că un IMM dezvoltat oferă stabilitate economiei țării, deoarece se adaptează cu ușurință la diferite schimbări macroeconomice.

Etape ale dezvoltării legislației fiscale rusești pentru IMM-uri

Un stimulent semnificativ în dezvoltarea IMM-urilor este sistemul de impozitare. Reforma sa în Rusia a început în anii 90 (sistemul sovietic pur și simplu nu și-a imaginat o astfel de afacere). Acest proces constructiv a fost început în 1996 prin Legea federală „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare”. USN „Venit minuscheltuieli” și, ca alternativă, sistemul simplificat de impozitare „Venituri” au fost propuse ca opțiuni pentru reducerea poverii fiscale pentru antreprenorii nou-înființați. Au fost urmate în 1998 de „Legea unui impozit unic pe venitul imputat…”, referitoare la anumite tipuri de activități. Îmbunătățirea în continuare a reglementării de stat a sectorului de afaceri s-a manifestat în 2013 odată cu adoptarea legii „Cu privire la impozitarea brevetelor.”

Beneficiile unui sistem de impozitare simplificat

Prin introducerea unui singur impozit, antreprenorilor li s-a oferit o contabilitate fiscală cu adevărat simplificată, permițând chiar și persoanelor care nu au o educație specială în contabilitate să completeze un registru contabil - un jurnal de încasări și cheltuieli financiare. În acest jurnal se țin evidența conform metodologiei sistemului fiscal simplificat. „Venituri minus cheltuieli” - acest raport se determină direct din jurnal. O dată pe an se depune o declarație fiscală, precum și un raport privind salariul mediu. Acest sistem pentru IMM-uri este opusul impozitării clasice, sugerând pentru o persoană juridică o alternativă la taxa pe valoarea adăugată, profit, proprietate, iar pentru antreprenorii individuali - la impozitul pe venitul persoanelor fizice și pe proprietatea persoanelor fizice.

Se estimează că afacerile direct către consumatori beneficiază cu 10% mai mult din cauza optimizării fiscale de mai sus, care contribuie la creșterea profitului cu cel puțin 30%.

Tratament preferențial pentru afaceri suspendate

Tranziția la un sistem de impozitare simplificat se reduce la minimumcosturile formale pentru antreprenoriat pentru o perioadă în care afacerile nu au fost practic desfășurate. Dacă în această perioadă nu a existat nicio mișcare a fondurilor în conturile bancare, la casierie, atunci antreprenorul, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor nr.62n din 10 iulie 2007, depune la organul fiscal o declarație simplificată. „cu zerouri” până la 20 ianuarie a anului următor, ceea ce este inutil nu-l obligă.

Legislație privind utilizarea „simplificarii”

Capitolul 26.2 din Codul fiscal rus limitează în mod clar dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat la dimensiunea întreprinderii. „Venituri minus cheltuieli” sau pur „Venituri” ca bază fiscală pot fi utilizate de către un antreprenor (persoană juridică) în contextul unui sistem simplificat, dacă afacerea îndeplinește anumite criterii.

„Simplificarea” este recomandată dacă activele companiei nu depășesc 100.000.000 de ruble, personalul este limitat la o sută de angajați, iar veniturile pentru anul nu depășesc 60.000.000 de ruble. În același timp, participarea altor persoane juridice la capitalul autorizat al întreprinderii nu trebuie să depășească 25%.

Opțiuni de sistem simplificate

Un contribuabil care îndeplinește criteriile de mai sus are posibilitatea de a alege în mod liber tipul de sistem simplificat de impozitare: veniturile minus cheltuielile sau veniturile totale din toate tipurile de activități comerciale vor fi alese independent de acesta ca bază de impozitare. În primul caz, cota de impozitare va fi de 15%, în al doilea de 6%. A doua opțiune este folosită mai rar, este benefică pentru activități antreprenoriale cu costuri minime.

De remarcat că la o rată de 15%, antreprenorultrebuie să păstreze și să țină seama de documentele care confirmă faptul cheltuielilor. Ele stau la baza reducerii plății impozitului. Rata STS „Venituri minus cheltuieli” este în general considerată de întreprinzători ca fiind mai practică și mai apropiată de activitățile lor active de afaceri. Prin urmare, această opțiune este mai des aleasă de sistemul fiscal simplificat.

Dacă vorbim de practica plății unui singur impozit, atunci acesta este vărsat în buget sub formă de avans, care se determină pe baza cifrei de afaceri din perioada anterioară. Pe lângă suma taxei, antreprenorul efectuează și plăți obligatorii către fonduri în afara bugetului.

În mediul de afaceri, este general acceptat că, cu ajutorul unui sistem simplificat de impozitare, le este mai ușor să înceapă o afacere, mai ales dacă se alege impozitul STS „Venituri minus cheltuieli”, adică cu o bază de impozitare minimă.

Declarație fiscală

Metodologia de completare a unei declarații în cadrul sistemului simplificat de impozitare pentru persoane juridice și întreprinzători persoane fizice este prezentată în capitolul 26.2 din Codul fiscal actual. Un antreprenor sau un contabil (director) al unei persoane juridice îl completează și plătește un singur impozit la buget într-un anumit interval de timp. Declarația USN pentru anul trecut este furnizată:

- organizații - până pe 31 martie;

- antreprenori – până pe 30 aprilie.

Venituri din sistemul fiscal simplificat

Codul fiscal rus în condițiile art. 26.2 definește trei grupuri de venituri contabilizate de persoane juridice și întreprinzători individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• din implementarea lucrărilor(serviciu);
• din vânzarea de drepturi de proprietate și proprietăți (definite de articolul 249 din Codul fiscal);
• venit neexploatare (conform articolului 250 din Codul fiscal).

Totodată, încasările de fonduri enumerate la art. 251 NK.

Dacă o organizație sau întreprinzător, care lucrează în regimul fiscal simplificat, primește dividende de la o altă organizație, iar societatea cedente plătește, reține și, respectiv, transferă impozitul pe profit, art. 214, 275 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci, în acest caz, dividendele nu sunt luate în considerare în veniturile organizației beneficiare. Veniturile includ, de asemenea, atât bunurile primite cadou, cât și cele primite conform unui contract de schimb, așa cum presupune sistemul simplificat de impozitare. Venitul unei întreprinderi care operează într-un sistem simplificat include, de asemenea, câteva aspecte potențial litigioase din punct de vedere juridic. Să presupunem că, în funcție de venitul primit, plata în avans.

Recomandăm antreprenorilor să nu intre într-o dispută inutilă cu organele fiscale pe această temă, ci să accepte din timp punctul lor de vedere (pentru ei este mai ieftin). Potrivit paragrafului 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Rusiei, data primirii fondurilor în cont sau la casierie este data primirii veniturilor. Antreprenorii care au o practică de a lucra cu parteneri care preferă plăți în avans sunt sfătuiți să se familiarizeze în mod special cu interpretarea juridică a acestei probleme.

cheltuieli STS

Un antreprenor sau persoană juridică care utilizează sistemul simplificat de impozitare ar trebui să ia în considerare numai acele cheltuieli care corespund listei prevăzute la articolul 346.16 din actualulCodul fiscal. Organele fiscale reconciliază veniturile declarate de antreprenor pe ultimul an cu veniturile efective prezentate de evidențele documentelor primare din jurnalul de tranzacții (completați cu documentele în sine). De asemenea, analizează cu atenție costurile care afectează impozitul evaluat.

Sistemul simplificat de impozitare, pe scurt, presupune astfel de cheltuieli care sunt asociate cu activitatea principală a afacerii. Acestea includ, de exemplu:

• cumpărarea, fabricarea, repararea mijloacelor fixe;
• achiziție de capital de lucru;
• chirie;
• salarii;
• taxe și plăți obligatorii;
• costuri de călătorie;
• călătorii de afaceri;
• cheltuieli pentru deservirea împrumuturilor bancare.

Antreprenorii ar trebui să țină cont de faptul că sistemul simplificat de impozitare este conceput pentru respectarea scrupuloasă a listei reglementate. Cheltuielile, reamintim, trebuie verificate cu lista strictă prezentată la articolul 346.16 din Codul fiscal.

Semnificația economică a „simplificare”

După cum arată practica, acest sistem de impozitare este foarte popular pentru antreprenorii începători. Într-adevăr, o afacere în curs de dezvoltare care capătă amploare în mod natural, conform parametrilor săi, se încadrează sub criteriul „simplificarii” și, în consecință, economisește bani folosind impozitarea preferențială.

Totuși, depășind veniturile de 60 de milioane de ruble. sau active de 100 de milioane de ruble, personal de 100 de oameni, o întreprindere conform logiciial dezvoltării sale ar trebui să treacă la impozitarea TVA, impozitul pe venit etc. Adică impozitul USN „Venituri minus cheltuieli” ar trebui, în principiu, să fie abandonat de antreprenori. Unii dintre ei continuă însă să gândească în categorii vechi, neobservând noile oportunități pentru afacerea lor, care a crescut din „pantaloni scurti” – oportunități de creștere a productivității muncii; atragerea de noi investitori; simplificarea proceselor interne; reducerea ponderii costurilor administrative; îmbunătățirea condițiilor de cooperare oferite partenerilor. Cum o fac?

„Întârziere” artificială a etapei de impozitare simplificată

În loc să treacă la noi criterii de muncă, acești antreprenori continuă să lucreze „la modă veche”, în special, încercând să țină contabilitatea fiscală a sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”. Astfel de nefericiți oameni de afaceri, în loc să construiască o nouă structură corporativă, văd ca prioritate crearea unor premise artificiale pentru menținerea vechilor beneficii fiscale oferite de impozitul unic cu „simplificare”. Ei își împart structura corporativă în entități juridice separate, fiecare dintre ele intră sub criteriile sistemului fiscal simplificat. Cu toate acestea, o astfel de abordare pentru ei are ca rezultat costuri semnificative ale oportunităților pierdute, pe care vom încerca să le arătăm mai jos.

Costuri organizatorice și fiscale ale „divizării” structurii întreprinderii

În mod formal, fiecare astfel de mini-întreprindere este independentă și are „propria” conducere. În realitate, acesta este un „balon de săpun”. Antreprenor-proprietar, în loc de a gestiona totul central și eficientstructură dintr-un „centru unic”, trebuie să negociați cu fiecare dintre „vasalii”.

O astfel de tranziție de la managementul clasic la relațiile informale complică și încurcă fluxul de lucru al mini-întreprinderilor, ceea ce este ușor de observat pentru un specialist fiscal cu experiență. Procedura de depunere a unei reclamații la un antreprenor conform căreia contabilizarea lui pentru sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” este nerezonabilă a fost deja elaborată și deturnează resurse financiare reale de la afacere.

Valoarea reală a unei afaceri scade

Cu toate acestea, unii antreprenori de succes reușesc să dezvolte o astfel de structură „fragmentată”. Cu toate acestea, mai devreme sau mai târziu, apare o întrebare firească despre investiția externă în capitalul întreprinderii sau despre vânzarea acesteia. Utilizarea unui sistem de impozitare simplificat în aceste cazuri, așa cum îl înțelegem, devine din nou o frână. Investitorii sunt suspicioși față de o afacere segmentată, apreciază optimizarea și gestionabilitatea. Iar profitabilitatea unei astfel de afaceri, obținută prin stimulente fiscale dubioase, este supraestimată de aceștia cu ajutorul multiplicatorilor financiari. Ca urmare, prețul real al unei afaceri scade.

Concluzie

Politica fiscală specială (care include sistemul simplificat de impozitare rus) este practicată de multe țări în legătură cu întreprinderile mici și mijlocii. Cum se poate schimba sprijinul fiscal pentru întreprinderile mici și mijlocii în viitorul Rusiei?

Părerea noastră este că în această chestiune destul de subtilă nu merită inventatăbicicleta. Este mult mai promițător să folosim experiența altor state. De exemplu, Statele Unite, Marea Britanie, Franța. Aceste țări, destul de ciudat, demonstrează abordări diferite ale impozitării, stimulând dezvoltarea afacerilor mici cu ajutorul lor.

Potrivit experților, cel mai eficient program de sprijin de stat operează în Statele Unite, lider mondial recunoscut în dezvoltarea IMM-urilor. În loc de regimurile fiscale din Lumea Nouă, impozitul pe venit este plătit la cote mai mici. De exemplu, dacă profitul anual al unei afaceri nu depășește 50.000 USD, atunci se aplică o cotă de impozitare de 15%, cu o creștere suplimentară a profiturilor în intervalul 50-70.000 USD, procentul de impozitare crește în consecință - până la 25%.

Spre deosebire de SUA, Franța, ca și Rusia, utilizează regimuri fiscale preferențiale speciale pentru IMM-uri. În același timp, impozitarea IMM-urilor din industriile inovatoare a fost redusă cu 50%. Există o practică umană de amânare a impozitelor în „țara mușchetarilor” pentru întreprinderile mici.

Britanicii au acționat diferit: ei, fără să declare în principiu întreprinderile mici și mijlocii, le-au dat antreprenorilor cu un venit mai mic de 15.000 de lire sterline dreptul de a utiliza o declarație simplificată, în special „fără să se declare” despre detaliile modul în care își arată bunurile și activitățile. O asistență legislativă semnificativă pentru antreprenorii britanici este scutirea lor fundamentală de plăți în avans (dacă obligațiile lor financiare anuale sunt achitate la timp și se ridică la mai puțin de 500).£.) În Foggy Albion, există și stimulente fiscale pentru antreprenorii la început de drum atunci când achiziționează echipamente tehnologice.

În ce mod va merge Rusia mai departe în dezvoltarea legislației fiscale pentru IMM-uri? Acest lucru va depinde de adoptarea legilor relevante de către deputați, care vor fi aleși chiar de ruși.