Teoria impozitelor și a impozitării

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Teoria impozitelor își are rădăcinile în scrierile economice din secolul al XVIII-lea. Atunci neutralitatea fiscală a fost în centrul atenției remarcabilului om de știință englez Smith, precum și a economistului Ricardo. În același timp, trebuie să admitem că bazele teoriei impozitelor au fost puse mult mai devreme, încă din secolul al XVII-lea, într-un tratat despre taxe și impozite scris de eminentul om de știință Petty. În lucrarea sa au fost exprimate acele idei și prevederi, care au stat apoi la baza unei discipline economice cu drepturi depline.

Aspecte istorice

Teoria clasică a impozitelor se bazează pe studii care au studiat relația dintre costuri și prețurile forței de muncă. Este exact ceea ce a făcut economistul englez Smith, justificând bazarea prețurilor nu numai pe costurile forței de muncă, ci și pe chiria pământului, dobânda la capital și profitul. Atunci s-a acordat mai întâi atenție faptului că prețul ar trebui să țină cont de toate costurile de producție inerente întreprinderii.

Munca nu a fost singurul factor care a atras atenția oamenilor de știință britanici. Totodată, au aflat că un factor important ar fi capitalul, din care rezultă suma profitului, și pământul, care dă un aflux de bani din cauza chiriei. Prin urmare, impozitele nu ar trebui atribuite unei clase sociale strict definite (un astfel de punct de vederea existat printre fiziocrați), ci pe factorii care provoacă profit. În același timp, teoria impozitelor și a impozitării presupune colectarea în mod egal a „tributului” din capital, muncă și pământ.

Oamenii de știință britanici au dovedit că…

În scrierile sale despre teoria impozitelor, Smith a oferit o bază extinsă de dovezi pentru liberalismul economic, acordând o atenție deosebită legilor construcției pieței. El a atras atenția comunității științifice asupra faptului că un cadru legislativ corect formulat permite dezvoltarea efectivă a economiei, în timp ce teoriile fiscale private, interesul individual al unui singur individ nu poate reflecta, evalua și acoperi în totalitate tendințele. inerente în societate. În același timp, situația pieței ar trebui să se dezvolte în beneficiul fiecărui participant la relație, deoarece este firesc ca o persoană să aibă grijă în primul rând de propriul beneficiu. După cum sugerează teoria de bază a impozitelor, atunci când este făcută corect, dorința de a asigura cel mai mare profit pentru sine aduce beneficii societății în ansamblu.

În scrierile sale, Smith a vorbit împotriva controlului statului asupra sectorului economic, în special asupra pieței. Potrivit acestui remarcabil analist, rolul principal al guvernului țării este „paznicul de noapte”, care protejează țara de factorii externi și interni, asigură justiția instanței și are grijă de instituțiile publice și sociale. Statul ar trebui să primească finanțare pentru toate sarcinile sale din diferite surse. Această afirmație a găsit mai târziu un anumit răspuns în lucrările despre teoria impozitelor lui Turgheniev.

Taxe și impozitare

Așa cum spune teoria impozitelor, fondurile pe care trezoreria le primește în acest fel ar trebui cheltuite în primul rând pentru asigurarea capacității de apărare împotriva amenințărilor externe. Este exact ceea ce spune lucrarea economică a lui Smith publicată în 1776. Și-a propus să investigheze posibilitatea de a cheltui fonduri publice în diverse probleme publice și a concluzionat în teoria sa a dreptului fiscal că banii încasați în acest mod ar trebui direcționați în mod rezonabil către menținerea demnității guvernului țării, precum și la protectia publica. În același timp, s-a formulat că numai o funcție fiscală este disponibilă pentru impozite.

Așa cum spun teoriile fiscale generale, oportunitățile financiare pentru a satisface alte nevoi guvernamentale trebuie plătite prin recurgerea la alte taxe și taxe. Aceste fonduri ar trebui plătite de cei care folosesc beneficiile, serviciile realizate prin funcții de stat. Scrierile lui Smith au atins, de asemenea, problemele furnizării de fonduri pentru educația religioasă și au subliniat necesitatea unor taxe speciale pentru a asigura această zonă cu resurse. Totuși, atât în opera lui Smith, cât și în teoriile private ale impozitelor care l-au susținut ulterior, se menționează că în caz de sprijin financiar insuficient vizat, este permis să apeleze la sistemul de impozitare pentru ajutor.

Nu trebuie confundat

După cum se poate înțelege din cele de mai sus, teoriile fiscale clasice impun o distincție strictă între impozit și alte plăți. LAprincipalul factor de împărțire în grupuri este scopul banilor, adică direcția în care sunt cheltuiți. Astăzi, mulți economiști consideră că această abordare a distribuției este prea superficială, artificială, dar în secolul al XVIII-lea era cu adevărat populară.

Din teoria fiscală clasică rezultă că munca poate fi împărțită în productivă și neproductivă. Prima categorie include astfel, în urma cărora costul materialului reciclat crește, iar a doua include serviciile care dispar în momentul vânzării. Serviciile publice, pentru implementarea cărora societatea plătește impozite, aparțin grupei a doua.

Contestați sau nu?

După cum se poate observa din istorie, teoriile generale ale impozitelor au corespuns inițial pe deplin conceptului economistului englez Smith. Majoritatea experților din acea vreme, precum și perioadele ulterioare, au acceptat regulile stabilite de el în scrierile sale ca nefiind necesare probe suplimentare și aplicate necondiționat. În acest moment a luat naștere atitudinea față de serviciile publice ca fiind neproductive. După cum se poate observa din teoriile generale ale impozitelor, plățile au devenit un rău necesar în această perioadă, provocând atitudini negative larg răspândite.

În 1817, Ricardo, într-una dintre lucrările sale economice, admite că taxele întârzie creșterea economiilor, împiedică producția. El susține, de asemenea, că efectul oricărei taxe este asemănător cu efectul unei clime proaste, al calității proaste a solului sau al lipsei de muncă, capacități și echipamente pentru a implementa o soluție de succes.întreprinderilor. Astfel de atacuri ascuțite în experiența teoriei impozitelor au fost întâmpinate nu numai de Ricardo, ci și de alți economiști cunoscuți ai timpului său. Se credea că impozitul pe care societatea este obligată să o plătească cade pe umerii antreprenorilor, din cauza căreia profiturile sunt reduse, iar procesul de producție pierde oportunități de dezvoltare.

Acord și contradicție

Din lucrările care au supraviețuit până în zilele noastre, materiale dedicate experienței teoriei impozitelor, este clar că Smith și Ricardo, plecând inițial de la același concept, s-au întors în cele din urmă în punctele lor de vedere asupra subiectului. în studiu. Judecățile inerente muncii ambilor analiști sunt în mare măsură asemănătoare, dar în același timp se contrazic reciproc în ceea ce privește sensul concluziilor. Dualitatea și-a găsit expresie prin atitudinea față de serviciile publice ca fiind neproductive, deturnând resursele financiare ale statului de la sarcini și fapte reale. În același timp, ambii recunosc că taxa este o plată pentru serviciile furnizate de stat, ceea ce este o recompensă echitabilă.

Smith scrie în scrierile sale că cheltuielile guvernamentale pentru cetățenii unei țări sunt asemănătoare cu cheltuielile manageriale pentru proprietarii de clădiri. Desigur, orice proprietate aduce un anumit venit, dar numai dacă proprietarii ei își mențin proprietatea în stare bună, ceea ce necesită investiția de efort, muncă și bani. Acest lucru este pe deplin aplicabil la scara întregii țări, unde statul se transformă în posesie, iar locuitorii care plătesc impozite - în proprietari. Cu toate acestea, în același timp, Smith spune că impozitele pentru societate suntminus net. Este chiar surprinzător că niciunul dintre economiștii cunoscuți ai vremii nu a văzut în aceste opinii o contradicție atât de evidentă pentru un analist modern.

Lipsa bazei teoretice

Mulți economiști moderni sunt de acord că inconsecvența concluziilor lui Smith și a bazei de dovezi se datorează lipsei de posibilități teoretice la acel moment. Economia ca știință nu exista încă în forma în care o cunoaștem acum, nu exista un grup de concepte cu care să fie asociate impozitele și impozitele. De fapt, nici măcar nu se poate găsi o definiție a termenului „taxă” în scrierile lui Smith.

Dacă citiți cu atenție, în detaliu, postulatele pe care Smith le formulează în scrierile sale, puteți vedea că el a promovat principiile plăcerii, echivalenței. Ricardo, care s-a alăturat apoi lui Smith pentru a pune bazele economiei ca știință, a luat, de asemenea, poziția de echivalent. Mulți savanți sunt de acord că Smith a avut mare succes în articularea principiilor fundamentale pe care se bazează știința modernă a impozitării. Aceasta este dreptatea și certitudinea, economia, confortul. În viitor, toate acestea au fost numite drepturi ale contribuabilului și declarate în documentația oficială. Dar înainte de Smith, nimeni nu s-a gândit la așa ceva, de fapt, a devenit un pionier în acest domeniu.

Dezvoltarea necesită capacitate

Analiștii, economiștii care au urmat teoria lui Smith și au asumat dezvoltarea acesteia, în cercetările lor nu s-au putut apropia de esența economică a impozitului. Savanții moderni găsesc anumite granule exacte apropiate de adevăr în lucrările și născocirile unora dintre fondatorii teoriei economiei - deși nu au avut un succes real, ei au prezentat totuși câteva idei rezonabile pentru o discuție generală. Un exemplu clasic este opera francezului Say. Acest om de știință era un adept al teoriei clasice a impozitelor, dar i-a contrazis pe fiziocrați, care erau convinși că productivitatea este caracteristică numai agriculturii. În același timp, Sei era gata să-l confrunte pe Smith, care credea că numai producția materială poate fi considerată productivă.

Say a formulat o abordare diferită a criteriului de utilitate. El a propus să considere producția ca o activitate umană, al cărei scop este acela de a crea ceva util. În consecință, nu rezultatul material al procesului contează, ci rezultatul activității de producție. Dacă luăm în considerare serviciile publice, atunci ele se caracterizează prin beneficii nemateriale, dar totuși există - nimeni nu era pregătit să argumenteze acest fapt nici în acel moment. Aceasta înseamnă că oamenii implicați în crearea beneficiilor sunt angajați în muncă productivă, iar aceasta este plătită. Aici impozitele vin în ajutor ca o oportunitate financiară reală de a mulțumi celor care lucrează pentru binele societății. Cu toate acestea, Say, în ciuda anumitor succese, nu a mers departe în invențiile sale și nu a putut dezvolta premisele raționale. Acest remarcabil economist francez a fost o figură a vremii sale, prin urmare, în ciuda originalității gândirii, el credea că taxa este rău, iar planul financiar optim implicăreduceri de cheltuieli, ceea ce face posibil să spunem că cel mai bun impozit este cel mai mic dintre toate celel alte.

Opiniile diferă

Când vine vorba de teoria clasică a impozitării, opiniile despre utilitatea cercetărilor din secolul al XVIII-lea pentru economia modernă variază destul de mult. Unii sunt convinși că aceasta a fost o pierdere de timp, îndreptând mințile cele mai proeminente ale puterilor europene în direcția greșită pentru o perioadă lungă de timp. Alții sunt convinși că atunci s-au pus bazele pe care se bazează sistemul economic modern, așa că nu pot fi subestimate, în ciuda productivității relativ scăzute a volumelor impresionante de cercetări economice și analitice din acea vreme.

Cea mai corectă pare a fi o estimare de compromis care permite luarea în considerare atât a aspectelor pozitive, cât și a aspectelor negative ale teoriei impozitelor și impozitării stabilite în secolele precedente. Natura impozitului din punct de vedere economic nu a fost dezvăluită atunci, dar s-au putut formula principii care s-au dovedit a fi cu adevărat utile pentru analiști - cei care au putut înțelege esența impozitului. Conceptul de justiție merită o atenție deosebită, deoarece era strâns legat de impozitele și taxele percepute de stat de la societate chiar și în perioada formării științei economiei de piață.

Înțelegerea clasică a taxelor

Dacă sistematizăm toate prevederile formulate de adepții teoriei clasice a impozitelor, putem formula următoarea definiție a termenului „taxă”: o plată individuală cătrede stat, plătit în mod obligatoriu, echivalent, cheltuit pentru apărare și menținerea puterii. Taxa trebuie percepută în mod echitabil, economic, cu siguranță.

Abordare modernă

În prezent, teoria impozitului acordă destul de multă atenție terminologiei. În cadrul relațiilor fiscale, în special, ei înțeleg astfel de relații financiare în cadrul cărora resursele sunt redistribuite. Aceste relații aparțin categoriei bugetare și diferă de altele, a căror sarcină este și redistribuirea resurselor, irevocabilă, ordine unilaterală și gratuitate.

Taxă - plata este strict individuală. Se plătește de către persoane fizice și juridice. De fapt, există o înstrăinare de bani de la cei care au o proprietate, și, de asemenea, gestionează ceva rapid sau pe dreptul de gestiune economică. Plata impozitului pentru toate persoanele juridice, persoanele fizice ale statului este obligatorie.

Funcții fiscale

Abordarea modernă a teoriei impozitelor presupune atribuirea unei funcții distributive, de reglementare, fiscală. În același timp, impozitele sunt responsabile de control și sunt un mijloc de stimulare a dezvoltării economice a țării.

Grație fiscalității, statul are resurse acumulate de la buget și cheltuite pentru nevoile societății. Aceasta presupune o funcție fiscală distributivă, care presupune să vorbim despre o astfel de categorie de finanțare, prin care se formează un singur fond. Deja din ea, după cum este necesar, unele fonduri sunt alocate pentru acesteasau alte scopuri. Reglementarea prin impozite presupune impactul asupra subiectilor din spatiul economic, procesele economice desfasurandu-se in societate. Aceasta implică esența funcției de stimulare a impozitării - un sistem preferențial care vă permite să creați cel mai plăcut climat pentru o anumită industrie pentru a o promova. În sfârşit, funcţia de control a impozitelor presupune evaluarea mecanismelor de colectare existente din punct de vedere al performanţei. În același timp, se pot trage concluzii cu privire la necesitatea ajustării actualei scheme de impozitare sau a politicilor sociale, financiare și fiscale ale țării.

Rezumat

Teoria clasică a fiscalității este un aspect important al istoriei cercetării de piață, o necesitate pentru fiecare economist care se respectă. În același timp, trebuie înțeles că teoriile moderne, deși bazate pe o serie de idei, postulate formulate încă din secolul al XVIII-lea, diferă semnificativ de abordarea folosită la acea vreme. Astfel, studiul teoriei clasice, deși oferă informații utile, trebuie folosit însă cu înțelepciune, fără a aplica concluziile acelor vremuri ca fiind relevante pentru comunitatea modernă a pieței.