Preferințe fiscale: concept, tipuri, cine trebuie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Preferințele fiscale sunt beneficii speciale stabilite prin lege. Definiția exactă a acestui termen nu este cuprinsă în niciun act legislativ. Și acest fapt complică foarte mult aplicarea avantajelor și preferințelor fiscale în practică. Există o anumită diferență între aceste concepte.

Vizualizări

Există preferințe fiscale teritoriale, sectoriale, direcționate, funcționale, urgente, intravectorale. Clasifică-le în funcție de funcția lor.

Astfel, tipul teritorial de preferințe fiscale are ca scop sprijinirea progresului într-o anumită zonă și zonă prioritară. De exemplu, aceasta se referă la alocarea unei zone economice speciale, a unei zone offshore și așa mai departe.

Preferințele fiscale sectoriale au ca scop stimularea diferitelor sectoare economice. Acest lucru se poate aplica spațiului, aviației, educației și așa mai departe.

Preferințele pe termene reprezintă sprijin oficial pentru contribuabili pentru a-și minimiza datoria. Principala caracteristică a acestui soi este că sunt limitate ca durată. Prin urmare, astfel de preferințe fiscale sunt emise dedoar ramura executiva. Acestea includ plățile de impozite, restructurarea datoriilor, planurile de rate, amnistiile.

Preferințele vizate se adresează unei anumite categorii de contribuabili pentru a-i sprijini. Acest grup include un sistem simplificat de impozitare, beneficii sociale, reduceri, împrumuturi pentru investiții.

Preferințele intravectorului funcționează în raport cu o taxă. Ele sunt implementate prin împărțirea ratelor, reglementarea acesteia se realizează prin lege. Acestea includ o scară de impozitare progresivă, regresivă (folosirea oricăruia dintre ele depinde de politica urmată de autorități), scăzând cota.

Preferințele funcționale oferă utilizarea oportunității de reducere a obligațiilor fiscale. Acestea includ fondurile utilizate de entitățile comerciale pentru a reduce sarcina datoriilor. Adică, amortizarea accelerată, împrumuturi și așa mai departe.

Date generale

Pentru ca dezvoltarea componentei economice a statului să aibă succes, este important să se formeze un sistem eficient de impozitare. Pentru a atinge acest obiectiv, trebuie să vă gândiți la multe nuanțe. Preferințele fiscale sunt o parte integrantă a acestui sistem. Acestea servesc ca mecanism de reducere a sarcinii asupra diferitelor categorii de persoane. Pentru aceasta, trebuie subliniat cel mai important punct. Mulți oameni percep stimulentele și preferințele fiscale ca fiind unul și același. Dar aceasta este o iluzie.

Când este utilizat un beneficiu, acesta este întotdeauna controlat de supraveghere. Acest lucru este făcut de autoritățile fiscale. Lortrebuie declarate în rapoarte, în timp ce preferințele fiscale nu sunt afișate în documente. Sunt necesare pentru a influența procesele economice. Ei o stimulează și uneori o încetinesc. De exemplu, există stimulente fiscale pentru întreprinderile mici pentru a dezvolta inovarea și investițiile în diferite sectoare ale economiei. Adesea, acestea au ca scop rezolvarea problemelor sociale.

Ar trebui privite ca o oportunitate pentru contribuabili de a reduce baza de impozitare. De exemplu, uneori sunt alocate taxe pe valoarea adăugată de 0% pentru procedurile de export. Pentru a stăpâni acest punct, trebuie să citiți art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, se mai citește și art. 171. Se constată că 0% este o practică obligatorie.

Contribuabilii nu au dreptul de a alege dacă să utilizeze sau nu acest mecanism. 0% fără excepții. Această prevedere este considerată ca o preferință.

După formularea lui Balandin, preferințele fiscale sunt alocarea unor beneficii de la autorități pentru categorii de contribuabili. Acest lucru este exprimat sub forma unei reduceri a sumelor de plată obligatorie.

Acest lucru implică o serie de acțiuni specifice din partea diferitelor categorii de persoane. De exemplu, capturarea piețelor externe. Definiția beneficiilor este cuprinsă în Codul Fiscal al Federației Ruse. Sunt considerate ca instrument și ca element de impozitare. Codul Fiscal al Federației Ruse notează că aceste beneficii sunt oferite anumitor persoane fizice și juridice care au dreptul de a face acest lucru în conformitate cu legea. Aceasta se exprimă printr-o scădere a sumelorplăți obligatorii, ceea ce este important de făcut în favoarea statului.

Stimulentele fiscale în Rusia sunt, de asemenea, un instrument de ajustare a funcțiilor fiscale. Trebuie remarcat faptul că în Codul Fiscal al Federației Ruse acest concept este dat fără prea multă claritate. Din acest motiv, există spațiu pentru a o interpreta în felul propriu. Ea este privită diferit. Aici este necesar să menționăm cuvintele lui Barulin că beneficiile fiscale sunt drepturi, obligații și modalități de reducere a numărului de obligații ale contribuabililor.

Preferințe în drept

Cele mai importante prevederi privind impozitarea sunt cuprinse în art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există multe documente primare adoptate de Duma de Stat care reglementează acest moment. Trebuie să fim atenți la taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit.

Ca exemplu de preferințe, putem cita faptul că organizatorii Jocurilor Olimpice au anumite beneficii. Acesta este cel mai frapant exemplu de preferințe fiscale pentru organizațiile sportive. Sistemul fiscal include în prezent două sute de beneficii și preferințe.

Venitul nu este supus impozitării

Există o serie de venituri care nu sunt supuse impozitelor. De exemplu, veniturile care nu sunt supuse impozitării includ premiile pe care sportivii le primesc la jocuri. Acest lucru se aplică tuturor companiilor care participă la organizarea jocurilor. Lista acestor venituri este cuprinsă în art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Plățile către asociațiile religioase, ONG-urile care prestează servicii persoanelor cu dizabilități sunt scutite de impozit pe venit. În cazul asociațiilor religioase, impozitele pe venit nu sunt retraseîn cazurile în care profitul este primit de ei pentru efectuarea ritualurilor.

Credite fiscale comerciale

În sens larg, există două aspecte importante aici. Unul dintre ele este un sistem simplificat de impozitare. Vorbim de antreprenori individuali, precum și de persoane juridice cu o cifră de afaceri anuală până la o anumită etapă. Din veniturile acestor categorii se iau mai puține taxe.

A doua direcție este angajarea în parcul tehnologic și în alte întreprinderi similare. În astfel de cazuri, este prevăzut un regim fiscal atunci când cota este redusă, în plus, se oferă scutire birocratică.

Un domeniu important în activitatea statului este evaluarea eficacității stimulentelor fiscale. Sunt formulate periodic propuneri pentru îmbunătățirea acestui sistem. Estimările se bazează în prezent pe produsul brut din regiune, ținând cont de impactul cumulat al impozitelor.

Despre concediile fiscale

STS (sistem simplificat de impozitare) permite antreprenorilor să profite de concediile fiscale. Cu toate acestea, acest fenomen nu se aplică fiecărui IP. Chestia este că sărbătorile sunt afișate doar pentru prima dată înregistrate ca întreprindere individuală. Mulți sunt surprinși că țara nu are aceeași procedură pentru un SRL. Chestia este că legiuitorul nu a găsit o cale de ieșire pentru a face față înregistrării angro a noilor organizații.

Scăderile fiscale sunt destinate celor care au fost înregistrați pentru prima dată ca antreprenori individuali, care desfășoară activități din lista legală, celor care au alessistem simplificat de impozitare. Doar prezența tuturor condițiilor de mai sus duce la o rată a dobânzii zero.

Este important de reținut că articolul 56 din Codul fiscal al Federației Ruse „Stabilirea și utilizarea avantajelor fiscale” prevede dreptul persoanelor de a refuza beneficiile la discreția lor.

Ce sunt sărbătorile? Aceasta este o perioadă de scutire totală de taxe. Se aplică doar celor care tocmai au început să facă afaceri. Când s-a anunțat că legiuitorul are în vedere acest fenomen, mulți se așteptau la momentul introducerii intenționate a legii, pentru a se înregistra apoi ca antreprenor individual după adoptarea acesteia.

Înregistrați un antreprenor individual cu un TIN care durează pe viață. Din acest motiv, nu este dificil să-i depistați pe cei care se reînregistrează pentru a profita din nou de sărbători.

Dar nu este nimic dificil de efectuat procedura de închidere a unei întreprinderi, apoi crearea uneia noi cu concedii fiscale, deoarece TIN-ul întreprinderilor se schimbă mereu. În acest sens, legiuitorul a indicat multe modalități de a face față unei astfel de lacune. Cu toate acestea, până acum nu a fost implementat un astfel de mecanism.

Și acum doar cei care au trecut procedura de înregistrare pentru prima dată se bazează pe concedii fiscale. Mai mult, ele nu sunt folosite pentru cei care s-au înregistrat înainte ca legea să intre în vigoare.

De asemenea, legislația nu aplică un astfel de fenomen în toată țara, dar dă fiecărei regiuni dreptul de a-l introduce la discreția sa. Nicio regiune nu a încercat să facă acest lucru pentru a continuaprimesc venituri din impozite ale întreprinzătorilor individuali. S-a calculat că deficitul de venit datorat unui astfel de beneficiu s-a ridicat la 250.000.000.000 de ruble.

Având în vedere dimensiunea bugetului oficial, aceasta nu este o sumă atât de mare. Dar, pe de altă parte, sărbătorile duc la faptul că populația își deschide mai des o afacere, se pune pe picioare și contribuie la completarea trezoreriei. Și, ca rezultat, mai multe regiuni aplică concedieri fiscale.

Acest fenomen se aplică numai unui număr de activități. Decizia finală asupra zonelor în care se aplică beneficiile este luată și de regiune. Acesta generează liste de coduri OKVED legate de beneficiu. În plus, legislația regiunilor stabilește și alte cerințe pentru antreprenorii individuali aflați în vacanță.

De asemenea, beneficiază doar cei care au ales regimurile STS și PSN. Ele nu sunt acordate modului imputat și BASIC.

În pofida faptului că valabilitatea legislației regiunilor în acest domeniu este prescrisă până în 2020, IP primește concediu de cel mult doi ani. Pentru perioada fiscală se ia anul în care întreprinzătorul individual a trecut procedura de înregistrare. Deci, dacă legislația din regiune a fost introdusă în 2016, atunci doar antreprenorii individuali care s-au înregistrat după intrarea în vigoare a reglementărilor relevante pot beneficia de beneficiu, aplicând-o până la sfârșitul anului și inclusiv anul următor. Astfel, termenul este mai mic de doi ani.

La nivel mondial

De multă vreme, statul dezvoltă domenii de activitate care îi interesează, stimulându-le sau încetinindu-le odată cu introducerea preferințelor. De exemplu, în Statele Unite se folosesc prelungirea taxelor care vizează creșterea investițiilor. În Rusia, sarcina principală nu este reducerea poverii impozitelor. Sarcina prioritară în țară este de a influența o serie de procese care au loc în țară prin introducerea unor măsuri. Este importantă stimularea PIB-ului, evidențiind mai ales o serie de industrii. Aici stimulentele fiscale joacă un rol important. Acestea sunt destinate anumitor grupuri de contribuabili, unde se aplică proceduri speciale de calcul.

Există o serie de metode pentru introducerea preferințelor. Printre acestea, există o deducere după începerea funcționării obiectelor, o deducere înainte de operare. Prima metoda se manifesta prin deducerea costului initial al obiectelor de preferinte in primele 3 perioade fiscale de functionare sau concomitent in perioada fiscala in care obiectul a inceput sa functioneze.

A doua modalitate se manifestă prin deducerea costurilor de construcție, producție, cheltuieli cu îmbunătățirea clădirilor, echipamentelor înainte ca acestea să fie utilizate în perioada de raportare în care sunt suportate costurile.

Privilegiile sunt anulate în momentul în care încep să fie utilizate prin reducerea deducerilor în fiecare perioadă de raportare, un multiplu al sumei de preferințe în care au fost aplicate.

Obiectele preferințelor, cheltuielile pentru reconstrucție, îmbunătățirea clădirilor semnificative în producție, echipamente sunt luate în considerare separat de activele instalate pe 3 perioade de raportare de către contribuabili.

În costul inițial al obiectelor de preferințe, care sunt principalele fonduri, includeți costurile pe care contribuabilii le suportă până în momentul de fațăîncepe să folosești acest obiect. Acestea includ cheltuielile pentru achiziționarea de obiecte, formarea, instalarea acestora și alte cheltuieli care cresc prețul acestora.

Preferințele de investiții sunt beneficii care oferă scutire de impozitul pe venit. Deși stimulentele fiscale sunt considerate un fel de scutire de la stat, pentru a le obține, ai nevoie de un teanc întreg de documente. Inițial, pentru a le primi, a fost necesară încheierea unui acord cu Comitetul de Investiții.

Statul susține prin investiții motive de preferințe fiscale în politica, care vizează dezvoltarea producției.

În cadrul sarcinii fiscale asupra întreprinderilor care desfășoară afaceri în zone economice speciale, se folosesc proceduri speciale de decontare la buget.

Persoanele juridice care operează în zone economice speciale trebuie să îndeplinească o serie de cerințe. Deci, aceștia trebuie să fie înregistrați ca contribuabili la locația lor la organele fiscale din zona economică specială. De asemenea, trebuie să fie membri ai zonei economice speciale în condițiile legii. Nu ar trebui să aibă subdiviziuni structurale care nu sunt situate în zona economică specială. Persoanele juridice - participanți la zona economică specială - trebuie să aibă cel puțin 70% din venitul de primit din vânzarea bunurilor și serviciilor lor.

Despre situația actuală

Pentru a studia acest fenomen în Federația Rusă, s-au strâns statistici peactivitate inovatoare. Astfel, s-a constatat că 62% dintre participanți sunt conștienți de metodele de sprijinire a dezvoltării cercetării. Deși participanții sunt bine informați, în practică aceste metode nu sunt foarte populare. Doar unul din patru a declarat că a fost afectat de utilizarea stimulentelor fiscale. Acest lucru a fost observat de 30% dintre participanți. Printre principalele motive pentru care oamenii nu au experimentat preferințe, există instrucțiuni neclare în conformitate cu care primesc preferințe. Întreprinzătorii individuali au mai afirmat că nu se înțelege ce fel de activitate este considerată inovatoare. Și o treime dintre participanții la sondaj au anunțat alte motive.

Rezultatele acestor studii sunt în concordanță cu declarațiile făcute de IMM-uri. Dintre motivele pentru care preferințele nu sunt folosite, sunt evidențiate exact aceleași puncte ca cele indicate mai sus. Reprezentanții acestor întreprinderi estimează eficacitatea activității statului la nivelul de 25%. Cea mai scăzută eficiență a fost considerată în domeniul energiei, iar cea mai mare - în sectorul farmaceutic, precum și în producția industrială. Acest lucru se datorează probabil faptului că unor contribuabili le este mai greu să înțeleagă legile fiscale decât alții. Rezultatele cercetării au arătat că există unele „zone cu probleme” în politica statului în domeniul inovației.

factori

Principalul factor care va crește activitatea de inovare este eficacitatea intervenției guvernamentale în sfera fiscală. Există 2 tendințe majoreconducând la o mai mare atenție asupra eficienței preferințelor. Din aceleași motive, se acordă multă atenție costurilor stimulării inovării.

Prima tendință se manifestă în creșterea contribuției inovațiilor la creșterea competitivității statelor. Caracteristica aici este că autoritățile înțeleg importanța creșterii nivelului de sprijin.

A doua tendință este complexitatea tot mai mare a cercetării științifice. Resursele sunt limitate, a existat o înăsprire a cerințelor pentru eficacitatea lor.

În Federația Rusă, aceste două direcții sunt exprimate în documentația fiscală cu programe. Focalizarea lor s-a schimbat. Inițial, a stimulat creșterea economică pentru a obține eficiența preferințelor, inclusiv a întreprinderilor care sunt angajate în inovare.

Motivul principal de susținere a inovației este prezența eșecurilor pieței, manifestate prin faptul că revenirea organizațiilor de la investițiile în inovare rămâne incompletă. Ca urmare, mecanismele sunt menite să compenseze întreprinderile inovatoare pentru profiturile pierdute, să stimuleze atragerea investițiilor de care au nevoie.

Rezultatele muncii sunt evaluate constant. Au fost efectuate multe studii, sunt diferite, exprimate în concluzii empirice. Dar având în vedere informațiile limitate disponibile, nu este ușor să vezi concluzia.

Principalul obstacol în calea creșterii eficacității sprijinului guvernamental pentru multe proiecte de cercetare este birocrația. Eficiența scăzută a acestor mecanisme în domeniul impozitelor se explică prin mulți factori. Deci, nu sunt permanente, există dificultăți în gestionarea unor beneficii și preferințe. Mai mult, ele se manifestă pentru ambele părți - pentru organele de stat și pentru contribuabili. Dar cel mai negativ factor este climatul fiscal nefavorabil, care este o constrângere a activității antreprenoriale. Potențialul acestor mecanisme nu este mare, iar beneficiile nu sunt eficiente.

Concluzie

Având în vedere toate informațiile de mai sus, este ușor de concluzionat că funcțiile autorităților în domeniul fiscal sunt exprimate într-un număr mare de preferințe pe care le oferă. Dar unele nu funcționează din cauza restricțiilor care există în realitățile rusești, ceea ce duce la faptul că pentru întreprinderi utilizarea preferințelor fiscale este mai puțin profitabilă decât operarea fără preferințe. Un beneficiu suplimentar, rar menționat este scutirea de la inspecțiile programate.