Contribuabili PIT (impozit pe venit în Rusia)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Cetățenii Federației Ruse care lucrează în baza unui contract de muncă, prestează servicii în baza unor contracte de drept civil sau, de exemplu, au venituri dintr-o afacere sau din vânzarea de proprietăți, pot fi obligați să plătească impozit pe venitul personal. În plus, contribuabililor li se poate cere să raporteze cu privire la plățile relevante Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse. Care sunt caracteristicile calculului impozitului pe venitul personal? Care este specificul interacțiunii subiecților plății sale cu Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse?

Ce este impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit?

Impozitul pe venitul persoanelor fizice (impozitul pe venitul personal) contribuabilii transferă plăți către stat pe baza veniturilor primite sub formă de salarii, compensații conform contractelor de drept civil și profituri din vânzarea proprietății. Impozitul pe venitul personal este o plată care aparține categoriei federale. Este colectat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse în interacțiune directă cu cetățenii sau agenții fiscali (cel mai adesea angajatorii). Să studiem mai detaliat specificul veniturilor din care contribuabilii cu venituri personale trebuie să plătească taxe.

Care venit este supus PIT?

Venitul care face obiectul plății în cauză esteeste clasificat în 2 grupe principale de venituri - cele primite de plătitori pe teritoriul Federației Ruse și cele care sunt câștigate de cetățenii din străinătate și sunt supuse impozitării în conformitate cu impozitul în cauză, în conformitate cu legislația rusă. Federaţie. În același timp, contribuabilii cu venituri personale pot avea statutul de rezident al Federației Ruse sau de o persoană care este nerezidentă.

Venitul generat în Rusia este cel mai adesea reprezentat de:

- după cum am menționat mai sus, salariu, compensații pentru tranzacțiile de drept civil, venituri din vânzările de proprietăți;

- dividende primite în cadrul afacerii;

- venitul unui antreprenor individual primit în cadrul sistemului general de impozitare;

- beneficii de asigurare;

- venituri din furnizarea de proprietăți protejate prin drepturi de autor pentru utilizare;

- venituri din chirie;

- venituri din vânzarea valorilor mobiliare.

La rândul lor, veniturile primite în afara Federației Ruse pot fi formate, în principiu, din aceleași surse ca și veniturile din Federația Rusă: o persoană poate lucra în străinătate, poate avea o afacere, poate cumpăra și vinde bunuri imobiliare, valori mobiliare.

Unele tipuri de tranzacții comerciale care implică plătitori de impozit pe venit personal nu sunt supuse impozitării. De exemplu, acestea sunt veniturile care sunt asociate cu cumpărarea și vânzarea de proprietăți în cadrul raporturilor juridice cu participarea rudelor apropiate, dacă nu vorbim de relațiile de muncă dintre acestea.

Plătitorii PIT sunt reprezentați de diferite categorii de cetățeni. Aflați cum este legeadetermină starea acestora.

Categorii de plătitori de impozit pe venitul personal

Contribuabilii PIT, după cum am menționat mai sus, sunt clasificați în rezidenți ai Federației Ruse și cetățeni care nu au acest statut. Când aparține o persoană primei sau a doua categorii?

Rezidenții fiscali includ cetățenii Federației Ruse și ai țărilor străine care stau în Rusia timp de 183 de zile sau mai mult timp de 12 luni consecutive. În același timp, se consideră că perioada în care o persoană locuiește în Rusia nu are o pauză dacă un cetățean părăsește țara timp de până la 6 luni pentru a studia sau a urma un tratament, precum și pentru a lucra în companii angajate în extracția de minerale din câmpurile offshore. Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt personalul militar care își îndeplinește atribuțiile în străinătate, precum și angajații diferitelor autorități trimiși într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Tarifele PIT

Contribuabilii pe venitul persoanelor fizice pot fi obligați să plătească impozitul în cauză la bugetul Federației Ruse atât din venituri în numerar, cât și din cele prezentate în natură. În același timp, se pot seta rate separate pentru diferite tipuri de venituri. In general, impozitul se plateste in cuantum de 13% din venitul cetateanului. Dar pot fi stabilite alte tarife pentru plata în cauză. Să le studiem mai detaliat.

Există o rată a impozitului pe venitul personal de 35% din venituri. Se aplică dacă persoana a primit venituri:

- sub formă de câștiguri la loterie;

- sub formă de dobândă la depozitele bancare, dacă acesteasupus impozitului pe venitul personal;

- reprezentat de economii la dobânda plătită la împrumuturi;

- sub formă de plată pentru utilizarea resurselor financiare în circulație ale cooperativei de consum.

Impozitul pe venitul personal poate fi plătit la o rată de 30%. Este stabilit în principal pentru nerezidenții Federației Ruse. Se plătește de un cetățean în statutul corespunzător, dacă:

- o persoană a primit plăți din dividendele câștigate ca parte a unei participări la capitaluri proprii într-o afacere și, de asemenea, cu condiția ca o rată de 15% să fie stabilită pentru plățile relevante;

- un nerezident a fost angajat și a primit un salariu - cu condiția ca rezidenții care lucrează în aceleași posturi să plătească un impozit de 13%.

O altă opțiune în care este posibilă o rată de plată de 30% - atunci când contribuabilul realizează venituri din tranzacții legate de cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare, dacă nu este vorba de primirea de dividende - cu condiția ca drepturile asupra contractelor relevante să fie înregistrate în conturile companiilor străine.

Posibilă plata taxei în cauză în cuantum de 9%. Acest lucru este posibil dacă plătitorul a primit venituri din obligațiuni ipotecare.

Raportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Să luăm în considerare un astfel de aspect precum raportarea în cadrul plății în cauză. În primul rând, o declarație poate fi depusă la Serviciul Fiscal Federal - dacă corespunde unei anumite categorii de contribuabili (3-NDFL). Acest document conține toate informațiile despre venitul unui cetățean primit din diverse surse.

Declarația 3-NDFL poate fi furnizată de către contribuabilîn Serviciul Fiscal Federal, atât în mod independent, cât și cu asistența angajatorului său. Ambele opțiuni sunt posibile dacă, de exemplu, o persoană se adresează serviciului fiscal pentru a emite o deducere. În plus, dacă contribuabilul a depus impozitul pe venit pentru 3 persoane la Serviciul Fiscal Federal, declarația poate fi folosită ca bază pentru evaluarea suplimentară a impozitului sau ajustarea acesteia.

În unele cazuri, furnizarea documentului relevant este necesară într-un anumit interval de timp. De exemplu, străinii sunt o categorie specială de contribuabili. 3-NDFL trebuie furnizat Serviciului Federal de Taxe de către o persoană care are cetățenia unui alt stat dacă își încetează activitățile în Federația Rusă, care generează venituri, și părăsește țara. Un străin trebuie să furnizeze documentul relevant Serviciului Fiscal Federal cu o lună înainte de plecarea intenționată din Federația Rusă.

Conținutul declarației de impozit pe venit pentru 3 persoane

Ce indică un cetățean sau un contribuabil-persoană juridică în declarația privind impozitul în cauză? 3-NDFL conține toate informațiile despre veniturile primite de o persoană - dacă depune un document pentru ea însăși, sau dacă i se întocmește o declarație de către angajator. Este posibil ca documentul să nu indice tipurile de venituri care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, nu pot fi considerate obiecte de impozitare.

În declarație se înregistrează datele necesare identificării entității plătitoare a impozitului în cauză. Cum ar fi, de exemplu, codul contribuabilului. 3-NDFL - o declarație care, după cum am menționat mai sus, poate fi trimisă Serviciului Fiscal Federal de către un cetățean personal sau de către angajatorul său. Există și alte informații semnificative pentru identificarea subiectuluiplata impozitului în cauză. De exemplu, un semn al unui contribuabil cu impozitul pe venitul personal.

În unele cazuri, raportarea către Serviciul Fiscal Federal este furnizată de o companie care are statutul de agent fiscal. Care este specificul său?

Cine sunt agenții fiscali?

În conformitate cu legislația Federației Ruse, se obișnuiește să se atribuie agenților fiscali persoane juridice și întreprinzători individuali înregistrați la Serviciul Fiscal Federal și care au obligația de a calcula impozitul corespunzător de la plătitorul de impozit pe venit și transfera-l la buget. În același timp, nu contează dacă organizațiile respective însele sunt contribuabili ai impozitului pe venitul persoanelor fizice. Cel mai adesea, firmele care sunt angajatori au statutul de agent fiscal. În unele cazuri, chiriașii proprietăților deținute de stat sau municipalități pot fi recunoscuți ca având statutul relevant.

Agenții fiscali sunt obligați să țină evidența încasărilor primite de persoane fizice în anumite perioade de facturare, să asiste, în cazurile prevăzute de lege, la obținerea deducerilor fiscale pentru cetățeni și să înscrie informații despre aceștia în diferite registre. Formularele documentelor contabile sunt elaborate de autoritățile competente. Cel mai adesea - Serviciul Fiscal Federal.

Așadar, declarația privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, care se completează în cazurile prevăzute de lege de către contribuabil - impozit pe venitul 3 persoane, - este Serviciul Federal de Impozite care aprobă. Autoritățile fiscale dezvoltă și alte forme de raportare a plății în cauză. De exemplu, un angajator poate elibera un certificat special unui angajat - dacă este solicitat de către contribuabilul relevant - 2-NDFL. Poate fi util unei persoane într-o varietate de relații juridice. De exemplu,la calculul deducerii, la solicitarea unui credit bancar, obtinerea vizei la ambasada unui stat strain. Acest lucru se datorează faptului că certificatul 2-NDFL conține informații despre salariul real al unei persoane primit într-o organizație care este angajatorul său și, în același timp, un agent fiscal.

Firmele care angajează cetățeni în baza unor contracte de muncă au o serie de obligații ca parte a raportării lor către Serviciul Fiscal Federal. Deci, ar trebui să:

- depuneți la Serviciul Fiscal Federal documente privind veniturile persoanelor fizice, cuantumul impozitelor calculate pe baza veniturilor relevante - anual, până la data de 1 aprilie a anului care urmează celui de raportare;;

- calcule ale sumelor de impozit care sunt calculate și reținute de companie - trimestrial, până la sfârșitul lunii care urmează trimestrului de raportare.

Primul document este același certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane. În al doilea caz, sursa pe care contribuabilul o poate furniza Serviciului Federal de Taxe pentru angajați este Formularul 6-NDFL. Dacă societatea are subdiviziuni separate, atunci fiecare dintre ele trebuie să trimită documentele indicate Serviciului Federal de Taxe de la locul înregistrării - la oficiile teritoriale corespunzătoare ale Serviciului Fiscal Federal. Aceste obligații se aplică atât antreprenorilor individuali, cât și persoanelor juridice.

În unele cazuri, agenților fiscali li se cere să trimită informații despre angajați și alte persoane către Serviciul Fiscal Federal, ca parte a raportării în formă electronică. În acest scop pot fi utilizate diverse tipuri de software. Cum ar fi, de exemplu, programul „Contribuabil”. Impozitul pe venitul personal cu ajutorul acestuia poate fi calculat dintr-o varietate de tipuri de venituri ale unui cetățean. Prin urmare, acest software este printre cele mai populare soluțiiFirme rusești.

Există diferite modificări ale acestui program. Deci, de exemplu, finanțatorii multor companii mari în statutul de persoane juridice preferă să lucreze în Taxpayer-YUL, ceea ce permite calcularea eficientă a impozitului pe venitul personal. Programul în cauză prevede lucrul, în primul rând, cu acele formulare de raportare care sunt stabilite de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. De exemplu, „Contribuabilul” 6-NDFL, 2-NDFL sau 3-NDFL vă permite să formați la fel de rapid și eficient. Să explorăm mai detaliat alte beneficii ale acestui program.

Software „Taxpayer-LE”: caracteristici și beneficii

Caracteristica principală a software-ului în cauză, care vă permite să generați diferite tipuri de raportare - 2-NDFL, 3-NDFL sau 6-NDFL - „Taxpayer-LE” prevede posibilitatea atât automată, cât și introducerea manuală a datelor. Prin urmare, atât un finanțator cu experiență, cât și un finanțator începător pot lucra în el.

Cel mai important avantaj al software-ului corespunzător este că este gratuit. Acest program este emis de diviziile specializate ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Pentru a genera un formular de raportare actualizat pentru transmiterea către Serviciul Fiscal Federal - de exemplu, 6-NDFL, „Contribuabilul-LE” trebuie să aibă baze de date actualizate ale formularelor relevante. Pentru a face acest lucru, se recomandă să actualizați programul în mod regulat, descarcând cea mai recentă versiune de pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe.

Printre cele mai remarcabile caracteristici ale software-ului în cauză:

- prezența unui calendar încorporat al finanțatorului;

- prezența în interfața sa a unui „Asistent pentru documente” convenabil, cu ajutorul căruia puteți crearaportare;

- capacitatea de a ține evidența mai multor plătitori de taxe sau agenți;

- disponibilitatea directoarelor de coduri KBK, OKVED, OKUN.

PIT și deduceri

Luați în considerare un alt aspect notabil al impozitului în cauză - deducerile. Faptul este că contribuabilii cu venituri personale pot:

- reduceți impozitul în detrimentul costurilor care au fost înregistrate în aceeași perioadă de raportare în care s-au primit venituri;

- returnează o parte din impozitul pe venitul personal din buget.

În ambele cazuri, utilizarea mecanismelor de deducere garantate de legislația Federației Ruse.

În primul caz - atunci când vine vorba de reducerea impozitului pe venitul personal la cheltuieli, deducerea funcționează aproape în același mod ca și mecanismul de reducere a impozitului pe venit într-o organizație comercială. Antreprenorii individuali lucrează conform acestei scheme - reduc impozitul pe venitul personal calculat cu costurile care caracterizează afacerea. Deducerile corespunzătoare se numesc profesionale. Conform celei de-a doua scheme, deducerile sunt oferite persoanelor fizice - proprietate, social, standard.

Principiile pentru calcularea deducerilor de primul sau de al doilea tip sunt semnificativ diferite. După cum am menționat mai sus, deducerile profesionale implică faptul că contribuabilul are cheltuieli cu impozitul pe venitul personal. Ele trebuie documentate. Dacă nu este cazul, pot fi utilizate deducerile fixe prevăzute de legislația Federației Ruse. Deducerile sociale și de proprietate implică, de asemenea, că contribuabilul are cheltuieli preliminare - pentru educație, tratament și achiziționarea de bunuri imobiliare. În funcție de valoarea lor, suma la care are dreptul un cetățeanrevenire de la buget. Cuantumul deducerii corespunzătoare depinde și în mare măsură de venitul cetățeanului, din care plătește inițial impozit pe venitul personal.

Deducerile standard sunt o categorie specială de compensare. Acestea se acumulează dacă un cetățean are un anumit statut. Valoarea acestora depinde și de venitul persoanei, dar trebuie menționat că deducerile corespunzătoare sunt relativ mici ca volum. Pentru ca un cetățean, în principiu, să fie angajat - și deducerile sociale necesare, cel mai probabil, va putea primi de la stat în totalitate.

Contribuabilii PIT primesc deduceri conform diferitelor scheme. De exemplu, compensația proprietății poate fi emisă atât la sfârșitul anului fiscal, cât și sub forma oportunității de a nu plăti legal impozitul pe venitul personal în perioada curentă de raportare. Deducere - o preferință fiscală, care este oferită de stat într-o sumă limitată. Deci, dacă, din nou, vorbim despre compensarea proprietății - limita lor este de 260 de mii de ruble. În același timp, dacă o persoană a cumpărat bunuri imobiliare, pentru care se calculează deducerea, cu o ipotecă, atunci poate conta și pe o rambursare a impozitului pe venitul personal în valoare de până la 390 de mii de ruble din dobânda la împrumutul corespunzător.

Declarația 3-NDFL - unul dintre principalele documente pentru procesarea deducerii. În cazul general, acesta este întocmit de către contribuabil în mod independent, uneori cu asistența angajatorului sau a unei organizații specializate care oferă servicii de raportare către Serviciul Fiscal Federal. Pentru deducere, poate fi necesară și furnizarea de documente bancare, date personalecontribuabil, completând o cerere la serviciul fiscal. O listă completă a surselor necesare procesării compensației corespunzătoare poate fi solicitată de la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal.

Este de remarcat faptul că, în general, numai rezidenții Federației Ruse pot primi deduceri. Adică conform impozitului, care se calculează la o cotă de 13%. În unele cazuri, este posibil să se compenseze deducerile prevăzute de legislația Federației Ruse și obligația cetățeanului de a plăti impozit către stat. De regulă, aceasta presupune ca cheltuielile cetățeanului care dau dreptul la deducere, precum și veniturile pe baza cărora se calculează impozitul pe venitul personal, să fie reflectate în documente pentru aceeași perioadă fiscală. De asemenea, clarificările necesare cu privire la această schemă ar trebui solicitate direct de la Serviciul Fiscal Federal.

CV

Deci, impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit se referă la plăți federale și se percepe din veniturile cetățenilor generate ca urmare a activităților lor de muncă, antreprenoriale și alte activități legate de relațiile de drept civil. Plătitorii de impozit pe venitul personal sunt împărțiți în 2 categorii principale - rezidenți ai Federației Ruse și persoane care nu au acest statut. Aceștia din urmă plătesc impozitul în cauză la o cotă majorată. Anumite sume ale impozitului pe venitul personal sunt stabilite pentru anumite tipuri de venituri primite de cetățeni.

În ceea ce privește statutul juridic al plătitorului de impozit pe venitul persoanelor fizice, acesta poate fi persoană fizică sau întreprinzător individual. În primul caz, necesitatea plății impozitului pe venitul personal pentru o persoană poate apărea din cauza primirii unui salariu, a despăgubirilor în cadrul unei tranzacții de drept civil, a vânzăriiproprietate. Antreprenorii persoane fizice plătesc impozit pe venit dacă lucrează conform sistemului general de impozitare. Dacă sunt înregistrați în sistemul simplificat de impozitare sau UTII, atunci obligația de a plăti impozitul pe venitul personal nu le poate fi atribuită.

Subiecților plăților impozitului pe venit personal li se poate solicita să raporteze Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse încasările primite, pentru a interacționa cu serviciul fiscal cu privire la diferite deduceri. Cel mai adesea, se folosește declarația 3-NDFL. Este important să reflectăm corect în el informațiile de bază despre contribuabil, despre sursele de venit ale acestuia. Greșelile din declarația respectivă sunt nedorite. De exemplu, dacă codul categoriei de contribuabil este indicat incorect în 3-NDFL, este foarte posibil ca Serviciul Fiscal Federal să considere că documentul corespunzător este incorect, drept care ar putea fi solicitat să-l retrimite departamentului..

Se stabilesc tipuri speciale de raportare către Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru agenții fiscali. Așadar, li se poate cere să formeze - folosind metode tradiționale sau folosind software - „Contribuabilul” 6-NDFL sau 2-NDFL și să le trimită inspectoratelor fiscale.