Avansuri la impozitul pe venit. Impozit pe venit: plăți în avans

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Achitarea plăților anticipate ale impozitului pe venit este o obligație cunoscută multor companii mari. În același timp, implementarea sa implică implementarea departamentului de contabilitate al organizării unor calcule destul de complexe legate, în primul rând, de calcularea valorii reale a tranzacțiilor relevante și, în al doilea rând, de determinarea frecvenței de efectuare a avansurilor către bugetul. Cum pot fi rezolvate ambele sarcini de mai sus?

Cine trebuie să plătească avansuri din impozitul pe venit?

Toate acele firme care, în principiu, sunt supuse plății taxei aferente, trebuie să vireze la stat avansuri la impozitul pe venit. Acestea sunt toate entități juridice ruse (LLC, JSC), organizații străine (sub formă de reprezentanțe care operează în Federația Rusă în condițiile unui acord internațional sau care au organisme de conducere în Federația Rusă) care nu folosesc niciuna dintre alternative. scheme de impozitare - de exemplu, sistemul de impozitare simplificat, UTII sau UAT, precum și cei care nu plătesc impozit pe afacerile de jocuri de noroc. În plus, rezidenții Centrului Skolkovo sunt scutiți de la îndeplinirea unei astfel de obligații precum plata impozitelor pe venit.

Date scadente pentru plata impozitelor și avansurilor

Taxa în cauză trebuie plătită cu un an înainte de termenul limită pentru depunerea unei declarații cu privire la aceasta la Serviciul Fiscal Federal. Plățile în avans pentru impozitul în cauză se pot face trimestrial sau lunar. În primul caz, acestea trebuie virate la buget și înainte de depunerea declarațiilor, în al doilea - înainte de data de 28 a lunii următoare celei precedente. Datele cu privire la valoarea taxei care se plătește statului sunt reflectate în declarație, care trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal după perioada de raportare.

Calculul avansurilor de impozit pe venit: ce să cauți

Modul în care trebuie calculate și plătite avansurile de impozit pe venit este prevăzut în prevederile art. 285, 286, 287 din Codul fiscal rusesc.

Astfel, în conformitate cu prevederile Codului, întreprinderile rusești trebuie să plătească la buget taxa corespunzătoare atât la sfârșitul anului, cât și în avans. Acestea pot fi transferate statului în 3 moduri.

În primul rând, avansurile din impozitul pe venit sunt plătite pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, dacă veniturile medii trimestriale ale companiei nu depășesc 10 milioane de ruble.

În al doilea rând, plățile corespunzătoare sunt transferate lunar acelor firme care au notificat Serviciul Federal de Taxe cu privire la o metodă similară de decontare cu statul.

În al treilea rând, dacă veniturile lunare ale unei companii depășesc în medie 10 milioane de ruble sau nu a notificat Serviciul Federal de Taxe cu privire la dorința sa de a plăti avansuri de impozit pe venit în cadrul celui de-al doilea sistem, atunci plățile corespunzătoare înbugetul trebuie plătit după 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni și pe rezultatele fiecărei luni.

Să luăm în considerare nuanțele practice ale calculării avansului la comisionul în cauză.

Cum se calculează venitul mediu?

Dacă o companie pretinde că transferă avansuri din impozitul pe venit în cadrul primei scheme, atunci veniturile sale, așa cum am menționat mai sus, nu ar trebui să depășească 10 milioane de ruble în medie pe trimestru. Dar cum ar trebui contabilii unei companii să determine cifra corespunzătoare și să se asigure că, dacă se obțin cifre acceptabile, acestea vor fi corecte?

Experții recomandă luarea în considerare în structura veniturilor doar a acelor încasări care se formează prin vânzarea bunurilor produse, a serviciilor prestate, precum și a drepturilor de proprietate. Cifra de afaceri nu trebuie să includă, în special, veniturile neexploatare, precum și cele enumerate în prevederile art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, venitul trebuie calculat fără TVA și accize.

În plus, data determinării veniturilor depinde de metoda de fixare a venitului adoptată în organizație - numerar sau angajamente. Să luăm în considerare mai detaliat specificul abordărilor respective.

Metode pentru determinarea veniturilor: numerar și angajamente

Ce este baza de numerar? Presupune fixarea veniturilor întreprinderii numai după ce livrează bunuri sau prestează servicii în conformitate cu plata anticipată. Sau după primirea plății pentru bunurile livrate și serviciile prestate.

La rândul său, metoda de angajamentepresupune recunoașterea de către firmă a veniturilor, indiferent dacă toate etapele raportului juridic care implică părțile au fost efectiv parcurse. Adică, venitul poate fi fixat de companie imediat după primirea avansului. Sau imediat după ce livrează bunurile sau furnizează serviciul și începe să aștepte plata în conformitate cu contractul.

Calculul venitului mediu: formula

În ceea ce privește determinarea efectivă a cifrei de afaceri medii, datele pentru ultimele 4 trimestre sunt luate, însumate și apoi împărțite la 4. Dacă rezultatul rezultat este mai mic de 10 milioane de ruble, atunci plata avansului de impozitul pe venit poate fi efectuat în conformitate cu prima schemă. Cu toate acestea, după trimestrul de raportare, calculul sumei medii a veniturilor trebuie efectuat din nou.

Cum calculez plățile trimestriale?

O altă sarcină a unui contabil este să calculeze plățile efective ale impozitului pe venit care trebuie transferate la buget. Valoarea tranzacției relevante este determinată pe baza unor cifre care reflectă profitul real al firmei, care este calculat pe bază de angajamente, dar ținând cont de acele plăți care au fost deja transferate statului mai devreme.

Dacă este necesară plata impozitului pe venit pentru un trimestru, plățile în avans pentru perioada corespunzătoare sunt determinate pe baza produsului dintre valoarea bazei de impozitare și rata de colectare aprobată, cu toate acestea, se determină cifra finală de contribuție pe baza diferenței dintre plata de raportare și ceea ce a fost plătit la buget în perioada anterioară.

Va fi, de asemenea, util să luați în considerare care este tariful actual pentru colecția în cauzăvorbire.

Cota impozitului pe venit

Cota de bază stabilită de stat pentru impozitul în cauză este de 20% din venituri. În același timp, procentul corespunzător din impozitul pe venit este împărțit în 2 părți - 2% este transferat la bugetul federal, 18% - la regional. Subiecții Federației Ruse au și dreptul de a reduce indicatorul corespunzător. Dar până la o anumită limită - procentul regional al impozitului pe venit ar trebui să fie egal cu sau să depășească cifra de 13,5%.

Cum calculez plățile lunare?

În continuare, luați în considerare modul în care o companie ar trebui să calculeze plățile lunare. Care sunt principalele nuanțe ale acestei proceduri? Dacă o companie plătește un impozit lunar pe venit la buget, plățile în avans sunt calculate conform următoarei scheme.

Determinarea sumei taxei în cauză depinde de trimestrul în cauză.

Dacă impozitul pe venit este perceput în primul trimestru, trebuie luați în considerare 2 indicatori:

- suma plății lunare a impozitului pe venit, care este supusă virării la buget în trimestrul I;

- suma taxei care a fost plătită statului în al 4-lea trimestru al anului trecut.

Legislația fiscală a Federației Ruse impune unui contabil să definească un indicator ca fiind egal cu al doilea.

Dacă impozitul pe venit este perceput în al 2-lea trimestru, atunci sunt luați în considerare și 2 indicatori:

- plată lunară pentru al 2-lea trimestru al anului curent;

- plata trimestrială determinată pe baza rezultatelor primului trimestru al anului curent.

Contabilul definește valoarea unui indicator cacorespunzând la 1/3 din mărimea 2.

Dacă impozitul pe venit este perceput în al treilea trimestru, se ia în considerare al treilea indicator:

- plată lunară efectuată în al treilea trimestru;

- plata trimestrială, care este determinată pe baza rezultatelor primului trimestru;

- plata trimestrială, care este determinată pe baza rezultatelor semestrului.

Contabilul calculează valoarea primului indicator pe baza diferenței dintre al treilea și al doilea, care este împărțită la 3.

Dacă impozitul pe venit este calculat în al 4-lea trimestru, atunci din nou, sunt luați în considerare 3 indicatori:

- plata lunară transferată statului în al 4-lea trimestru;

- plată trimestrială pentru o jumătate de an;

- plată trimestrială timp de 9 luni.

Valoarea primului indicator se determină după o schemă asemănătoare cu cea discutată mai sus: mai întâi, contabilul scade al doilea indicator din al treilea indicator, iar apoi împarte rezultatul rezultat la 3.

Exemplu de calcul al plății trimestriale

Acum luați în considerare modul în care impozitul pe venit poate fi calculat în practică. Un exemplu de calculare a plății trimestriale a taxei relevante ar fi foarte simplu. Avansul fiscal pentru primul trimestru se determină prin înmulțirea veniturilor - să fie egal cu 100 de mii de ruble, iar rata stabilită pentru colectare - să fie standard și egală cu 20%. Prin urmare, plata se va ridica la 60 de mii de ruble.

La rândul său, impozit în avans pentru 2un sfert va fi definit ca diferența dintre taxa curentă și cea plătită în perioada anterioară. De exemplu, dacă o companie trebuie să plătească statului 100 de mii de ruble pentru al doilea trimestru, atunci de fapt va trebui să plătească 40 de mii de ruble.

Exemplu de calcul al plății lunare

La rândul său, calculul avansului fiscal lunar poate implica o formulă mai complexă. De exemplu, dacă trebuie să calculăm plata în primul trimestru, atunci, așa cum am menționat mai sus, aceasta trebuie să fie egală cu ceea ce a fost determinat pentru trimestrul 4 al anului fiscal precedent. La rândul său, al doilea indicator este definit ca diferența dintre plățile trimestriale pentru 9 luni și jumătate de an, împărțită la 3. Dacă valoarea primului indicator este de 100 de mii de ruble, iar al doilea, de exemplu, 70 de mii, atunci plata lunară în primul trimestru, identică cu cea, care este calculată pentru al 4-lea trimestru al anului fiscal precedent, se va ridica la 10 mii de ruble.

Calculul avansului de impozit pe venit: nuanțe

Să luăm în considerare câteva dintre nuanțele care caracterizează o astfel de procedură, cum ar fi plata impozitelor pe venit în cadrul schemei de avans.

În primul rând, experții recomandă să se acorde atenție faptului că în cazul în care un contabil găsește o sumă de profit mai mică în trimestrul curent decât în trimestrul precedent, sau dacă se detectează o pierdere, este necesar să transfere comisionul în cauză statului într-un fel sau altul. Cu toate acestea, plățile corespunzătoare vor avea statutul de plată în exces și pot fi compensate cu obligații viitoare și, în unele cazuri - returnate de la buget.

O altă nuanță este tipică pentru reflectarea datelor privind plățile lunare în declarație. Potrivit experților, nu este nevoie să se stabilească tranzacțiile relevante pentru primul trimestru al anului curent. Cert este că astfel de plăți sunt identice cu cele care se fac la buget în trimestrul 4 al anului fiscal precedent și se încadrează în declarație pentru 9 luni.

Mai sus, am observat că determinarea sumei veniturilor luate în considerare la alegerea unei scheme de plată la buget a taxei în cauză depinde în mare măsură de metoda de fixare a veniturilor pe care o folosește organizația - numerar sau angajamente. Nuanța în acest caz este că, prin metoda numerarului, este necesar să se includă avansurile primite în structura veniturilor. Impozitul pe venit este astfel calculat luând în considerare plățile anticipate pentru bunuri și servicii. Care, până în momentul în care sumele corespunzătoare sunt primite de la contraparte, poate nici măcar să nu-i fie furnizate. La rândul său, cu metoda de angajamente în structura veniturilor, nu este necesar să se țină cont de avansurile primite. Impozitul pe venit în acest caz se stabilește numai după ce societatea a finalizat toate etapele relațiilor juridice cu contrapartea legate de furnizarea de bunuri sau servicii.