Impozitul pe profit, cota de impozitare: tipuri și dimensiune

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Impozitul pe venit este obligatoriu pentru toate persoanele juridice care se află în sistemul general de impozitare. Se calculează prin însumarea profitului din toate activitățile companiei și înmulțirea cu rata curentă.

Temei juridic

Procedura de calcul și plata impozitului pe profit, cota de impozitare pentru întreprinderile de toate formele de proprietate sunt indicate în cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Actele regionale reglementează procesul de aplicare a avantajelor fiscale. În activitatea lor, avocații și contabilii folosesc, de asemenea, explicațiile Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Federal de Taxe în legătură cu anumite paragrafe ale regulamentelor.

Subiecte și obiecte

Plătitorii de impozite sunt:

• Organizațiile ruse implicate în afacerile jocurilor de noroc, precum și cele care nu utilizează sistemul simplificat de taxe, UTII, ESHN.
• Organizații străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse.
• Membri ai grupului consolidat.

Sunt scutite de impozitare întreprinderile care plătesc UTII, STS, ESHN. Dacă volumul vânzărilor lor anualedepășește limitele legale, atunci întreprinderile trebuie să plătească impozit pe profit, a cărui rată depășește limitele legale. De asemenea, sub excepții în 2017, sunt organizații care sunt implicate în pregătirea și organizarea FIFA 2018 în Federația Rusă.

Baza de calcul este profitul organizației. În art. 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că profitul:

• pentru organizațiile naționale și reprezentanțele companiilor străine - aceasta este suma veniturilor primite de întreprindere (reprezentanța acesteia), redusă cu costurile suportate;
• suma profitului total calculat pentru acest participant;
• pentru alte organizații străine - aceasta este suma fondurilor recunoscute ca venit conform art. 309 NK.

Venituri și cheltuieli

Venitul reprezintă beneficiul economic din activitățile organizației, exprimat în natură sau în numerar. Aceasta este suma tuturor încasărilor organizației, excluzând cheltuielile și taxele care sunt prezentate cumpărătorilor (de exemplu, TVA). Ele sunt determinate de datele documentelor primare. Încasările sunt împărțite în venituri din vânzări și venituri din afara exploatării.

Când se calculează impozitul pe profit, cota de impozitare nu ia în considerare chitanțele:

• din proprietatea donată;
• ca garanție;
• contribuții la capital;
• active primite în baza contractelor de împrumut;
• proprietate primită prin finanțare direcționată.

Costurile sunt rezonabile și justificatecosturi documentate suportate de contribuabil, cu condiția ca acestea să fie utilizate pentru a genera venituri. Atunci când se calculează impozitul pe profit, cota de impozitare, cheltuielile nu includ cuantumul amenzilor, sancțiunilor, penalităților, dividendelor, plăților pentru excesul de emisii de substanțe, cheltuieli pentru asigurări voluntare, asistență materială, suplimente de pensie etc. lista sumelor care au fost excluse din cheltuieli, prezentate la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile normalizate pot fi anulate nu complet, ci parțial. Din 2017, sumele cheltuite pentru evaluarea nivelului de calificare al angajaților pot fi atribuite și cheltuielilor. Cu toate acestea, există o condiție importantă: angajatul trebuie să își confirme în scris consimțământul pentru evaluarea nivelului de calificare.

perioade de raportare

Cota impozitului pe profit este stabilită la o rată fixă. Rapoartele privind acumularea cuantumului onorariului trebuie depuse pentru 6, 9 și 12 luni. Plățile în avans ar trebui să fie transferate la buget lunar. Din 2016, suma medie trimestrială a veniturilor din vânzări a crescut la 15 milioane de ruble.

Baza fiscală

Cum se calculează impozitul pe profit? Cota de impozitare se înmulțește cu diferența dintre încasări și cheltuieli. Dacă suma încasărilor este mai mică decât suma cheltuielilor, atunci baza este egală cu zero. Profitul este determinat pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic. Deoarece legislația prescrie anumite tipuri de rate ale impozitului pe venitul corporativ, atunci veniturile trebuie luate în considerare separat pentru fiecareactivitate.

Codul fiscal precizează caracteristicile determinării veniturilor și cheltuielilor pentru diferite categorii de plătitori: bănci (Art. 290-292), societăți de asigurări (Art. 293), PF non-statale (Art. 295), microfinanțare organizații (art. 297), participanți profesioniști ai RZB (articolul 299), tranzacții cu Banca Centrală (articolul 280), tranzacții financiare urgente (articolul 305), organizații de compensare (articolul 299). Organizațiile comerciale de jocuri de noroc țin evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor. Sunt luate în considerare doar cheltuielile justificate economic și care sunt documentate.

Care este rata impozitului pe venitul corporativ?

Suma taxei plătite este transferată la bugetele federale și locale. Din 2017, au existat modificări în distribuția dobânzii. Cota de bază a impozitului pe venitul corporativ nu s-a modificat și este de 20%. Anterior, 2% din suma plătită mergea la bugetul federal, iar 18% rămânea în local. O nouă schemă a fost introdusă din 2017 până în 2020. Suma impozitului calculată la rata de 3% va fi transferată la bugetul federal, iar 17% la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse. Autoritățile regionale pot reduce taxa pentru anumite categorii de plătitori. În 2017-2020, acesta nu poate fi mai mic de 12,5%.

Excepții

Pentru anumite tipuri de venituri, cota impozitului pe profit este:

• Venituri ale companiilor străine din utilizare, leasing de containere, vehicule mobile, transport internațional - 10%.
• Cota impozitului pe venit a unei organizații străine prinreprezentarea care nu are legătură cu activitățile din Federația Rusă este de 20%.
• Dividende ale organizațiilor rusești - 13%. Suma integrală a impozitelor rămâne în bugetul local. Dividendele primite de companiile străine sunt impozitate cu o cotă de 15%. Aceasta include și veniturile din dobânzi la titlurile de stat.
• Chitanțe de la băncile centrale rusești, care sunt luate în considerare în conturile de depozit - 30%.
• Profit al Băncii Rusiei - 0%.
• Profitul producătorilor agricoli - 0%.
• Profitul organizațiilor implicate în activități medicale, educaționale - 0%.
• Venituri din operațiunea asociată cu vânzarea unei părți din capitalul autorizat - 0%.
• Incasari din lucrari efectuate in zona economica inovatoare, zona turistica si de agrement, supuse contabilizarii separate a veniturilor si costurilor - 0%.
• Venituri ale unui proiect regional de investiții, cu condiția ca acestea să nu depășească 90% din totalul încasărilor - 0%.

Raportare

La sfârșitul fiecărei perioade fiscale, organizația trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal. Forma raportului și regulile de întocmire a acestuia sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal N MMV-7-3 / 600. Declarația se depune inspecției la sediul întreprinderii sau al diviziei acesteia. Raportul se depune pe hârtie. Cei mai mari contribuabili, precum și organizațiile în care numărul mediu de angajați pentru anul precedent a fost de peste 100 de persoane, pot depune o declarație electronică.

modificări ale taxelor din 2017

Cuantumul alocației pentru datorii îndoielnice trebuie să fie mai mic de 10% din venituri pentru perioada anterioară sau de raportare. O datorie îndoielnică este o datorie care depășește valoarea unei datorii contrare. Dacă o organizație are creanțe și datorii către o singură parte, atunci numai suma care depășește conturile de plătit poate fi anulată pentru datorii îndoielnice.

Pierderile reportate sunt limitate. De la 01.01.2017 la 31.12.2020, pierderile din perioadele anterioare nu pot fi reduse cu mai mult de 50%. Această modificare nu afectează baza la care se aplică creditele fiscale. Modificările se referă la pierderile suferite după 2007-01-01.

Din 2017, restricția privind transferul sumelor pierderilor suferite după 2007-01-01 a fost ridicată. Transferul poate fi acum efectuat pentru toți anii următori. Modificările referitoare la ajustarea sumelor impozitelor transferate către bugetele de stat și locale ar trebui să fie reflectate în declarație și plăți. Aceste documente trebuie să reflecte în mod clar care sume sunt plătite la o rată de 3% și care - la o rată de 17%.

Există mai multe motive pentru a recunoaște datoria ca consolidată. De exemplu, există două organizații străine interdependente (una dintre organizații este fondatorul celei de-a doua). Înainte de unul dintre ei, întreprinderea rusă avea o datorie. În acest caz, datoria este recunoscută ca consolidată. Și nu contează ce cotă-parte din capitalul deține societatea creditoare străină. Acum datorie consolidatădeterminat de mărimea tuturor obligațiilor contribuabililor.

Dacă rata de capitalizare s-a modificat în perioada de raportare, atunci se poate pune problema ajustării bazei de impozitare. Din 2017, cheltuielile controlate cu datoria nu trebuie să fie recalculate. După cum sa menționat mai devreme, valoarea cheltuielilor poate include costurile suportate pentru evaluarea nivelului de calificare al angajaților. Pentru a încuraja astfel de revizuiri, vor fi elaborate prevederi care să țină cont de costul evaluărilor. Compania va putea lua în considerare costurile dacă evaluarea a fost efectuată pe baza unui contract de prestare servicii, iar cu subiectul a fost încheiat un contract de muncă.

S-a schimbat procedura de calcul a penalităților fiscale, iar valoarea penalităților a crescut. Modificările se aplică întârzierilor care apar după 10.01.2017. Dacă amânați termenul de plată a impozitului cu mai mult de 30 de zile, atunci suma dobânzii va trebui calculată conform următorului algoritm:

• 1/300 din cursul Băncii Centrale, valabil de la 1 la 30 de zile de întârziere;
• 1/150 din cursul Băncii Centrale în vigoare din 31 de zile restante.

În cazul rambursării tuturor restanțelor înainte de 10.01.2017, numărul de zile de întârziere nu contează.