Împrumut emis: înregistrări, dobândă acumulată

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Capacitatea de a acorda împrumuturi nu este apanajul doar instituțiilor de credit. Acest lucru poate fi făcut de orice organizație cu resurse financiare suficiente. Împrumuturile sunt adesea acordate angajaților pentru a-i încuraja pentru munca lor de succes și pentru a motiva specialiștii calificați pentru cooperare ulterioară. Capacitatea de a împrumuta la o rată scăzută a dobânzii și de a solicita o perioadă convenabilă de rambursare face ca un împrumut de la un angajator să fie atractiv pentru un angajat.

Cum se întocmește un contract de împrumut

Relația dintre angajator și angajatul care primește banii împrumuți este formalizată printr-un contract de împrumut. Prezintă condițiile esențiale:

• Suma dată împrumutatului.
• Scocuri pentru care este luat împrumutul.
• Dobânda la împrumut, cum se calculează.
• Procedura de plată a dobânzii și rambursarea unui împrumut: în numerarla casieria organizației sau reținerea unei părți din salariu pe baza unei cereri personale.
• Metoda de eliberare a fondurilor către împrumutat conform contractului: în numerar de la casierie sau prin transfer într-un cont bancar.
• Posibilitate de rambursare anticipată.
• Alte condiții.

În baza legii 173-FZ, numai organizațiile de credit au dreptul de a emite împrumuturi și credite în moneda altui stat. La locul de muncă, un angajat poate primi un împrumut numai în ruble. În cazul în care acordul nu specifică o rată a dobânzii, în baza articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, în mod implicit, aceasta este considerată egală cu rata de refinanțare. Dacă unui angajat i se acordă un împrumut fără dobândă, acest lucru trebuie să fie indicat în contract.

Reflectarea tranzacțiilor pentru acordarea de împrumuturi în contabilitate

Pentru împrumuturile emise, înregistrările contabile vor depinde de termenii contractelor pe baza cărora au fost emise împrumuturile. Înregistrările se pot face în contul 58 sau 73. Contul 58 ia în considerare investițiile financiare. Una dintre condițiile de încadrare a sumei ca investiție financiară este posibilitatea de a obține venituri viitoare. Este clar că un împrumut fără dobândă pe acest cont nu poate fi luat în considerare. Prin urmare, există două opțiuni pentru a reflecta această operațiune:

Împrumuturi acordate angajaților. Înregistrări în contul „Investiții financiare”

Debit	Credit	Notă
58	50	Numerar plătit din casa de marcat
58	51	Bani transferați în contul curent

2. S-au emis împrumuturi fără dobândă. Înregistrări în contul „Decontări privind împrumuturile acordate”.

Debit	Credit	Notă
73.1	50	Numerar plătit din casa de marcat
73.1	51	Bani transferați în contul curent

Cum se calculează dobânda pentru un împrumut

Conform articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, ziua intrării în vigoare a contractului de împrumut va fi ziua în care numerarul este emis de la casierie sau suma împrumutului este transferată prin ordin de plată către angajatul. cont de decontare.

În baza articolului 191 din Codul civil al Federației Ruse, perioada de utilizare a banilor primiți pe credit începe în ziua următoare intrării în vigoare a contractului. La ultima dată a fiecărei luni calendaristice în care se emite un împrumut, înregistrările de acumulare a dobânzii la împrumutul acordat angajatului sunt reflectate în situația contabilă.

Debit	Credit	Notă
58	91	Dobândă la împrumut percepută la alte venituri

În ceea ce privește momentul în care se termină acumularea dobânzii la un împrumut, nu există un consens între avocați și contabili. Problema este dacă să percepe dobândă pe zi, înîn care a avut loc rambursarea integrală: împrumutatul a plătit ultima parte a datoriei către casier sau s-a făcut o deducere din salariu pentru întreaga sumă a soldului. În legislație nu există instrucțiuni specifice în acest sens. Pentru a evita întrebările și dezacordurile, este mai bine să indicați acest moment în contractul de împrumut.

Cum se înregistrează rambursarea împrumutului și plățile dobânzilor

Depunerea de bani în casieria organizației sau transferul acestora în contul curent al acesteia trebuie efectuată în termenele stabilite de către angajatul căruia i s-a acordat împrumutul. Înregistrările se fac în creditul conturilor în care s-a efectuat acumularea.

Debit	Credit	Notă
58	50	Banii au fost depuși în casieria
58	51	Bani transferați în contul curent
58	70	Parte din salariu reținută pentru rambursarea împrumutului și a dobânzii
73.1	50	Rambursarea unui împrumut fără dobândă a fost plătită casieriei
73.1	51	Bani transferați în contul curent rambursarea unui împrumut fără dobândă
73.1	70	Parte din salariu reținută pentru rambursarea împrumutului fără dobândă.

Există opinia conform căreia este imposibil să se deducă datorii la împrumuturi și dobânzile din salarii. Se bazează pe articolul 137 din Codul Muncii, care enumeră toate tipurile de posibile deduceri. Lista este închisă. Alte legi federale oferă o justificare suplimentară pentru anumite deduceri din salariu, dar nicio rambursare a împrumuturilor nu este menționată nicăieri. Problema este discutabilă, poate că Inspectoratul de Stat al Muncii va constata încălcări în astfel de reținere. Dacă, totuși, organizația a decis să plătească datoria prin reținerea unei părți din salariu, este necesar să se includă acest lucru în contract și să ia o declarație de consimțământ de la angajat.

Caracteristici ale acordării unui împrumut fondatorului unei organizații

Teoretic, acordarea unui împrumut fondatorului diferă prin faptul că acesta nu este angajat. Prin urmare, pentru a emite un împrumut fără dobândă, se utilizează un set de decontări nu cu personalul, ci cu alți debitori. Dacă un împrumut este acordat fondatorului, înregistrările vor arăta astfel:

Debit	Credit	Notă
76	50	Numerar plătit din casa de marcat
76	51	Bani transferați în contul curent

În practică, acordarea unui împrumut fondatorului este o modalitate de a vă retrage banii din organizație. Până în 2016, împrumuturile au fost acordate fondatorilor fără dobândă și practic irevocabile, acorduri asupra acestora.extins din nou și din nou, nu a avut consecințe.

Care este beneficiul material al împrumutatului din economiile la dobândă

În legătură cu acordarea de împrumuturi fără dobândă sau la o rată foarte mică, conceptul de beneficiu material al împrumutatului apare datorită economiilor la plata dobânzii. Conform definiției Codului Fiscal, împrumutatul primește beneficii materiale dacă dobânda la creditul său este mai mică de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Astăzi este de 7,75%, iar 2/3 din acesta este de 5,16%. Dacă împrumutatul a contractat un credit sub această rată, de exemplu, la 3% pe an, atunci diferența dintre 5,16% și 3% va fi considerată un beneficiu material. Un angajat care primește un împrumut fără dobândă va beneficia de 5,16% pe an. Ea este supusă impozitului pe venit la o cotă de 35%.

Înainte de 2016, beneficiile materiale au fost calculate la momentul răscumpărării. În ziua în care angajatul a returnat ultima parte a banilor și și-a îndeplinit integral obligațiile, contabilul trebuia să calculeze câte dobânzi va plăti, pe baza a 2/3 din rata de refinanțare, să scadă din aceasta suma dobânzii efectiv plătite. și deduceți 35% din impozitul pe venitul personal din diferență. Deoarece fondatorii nu au rambursat împrumuturile, nu a venit data rambursării, taxa nu a fost percepută.

Din anul 2016, beneficiul material, conform modificărilor aduse Codului Fiscal, se calculează lunar. Dacă nu rambursați un împrumut fără dobândă pentru o perioadă lungă de timp, va trebui să plătiți un impozit lunar pe beneficiile materiale. Pentru fondatori, această metodă de retragere a banilor devine acum mai puțin atractivă.

Când nu poți plătiimpozitul pe venitul personal

Nu va trebui să plătiți impozit pe venitul personal din valoarea beneficiilor materiale dacă angajatul a luat un împrumut pentru achiziționarea unei locuințe. În acest caz, contractul de împrumut trebuie să precizeze scopul pentru care vor fi cheltuite fondurile împrumutate. După achiziționarea unei locuințe, trebuie să furnizați angajatorului documentele care confirmă utilizarea intenționată a fondurilor. Dacă un angajat cu un împrumut ipotecar contractează un împrumut la o dobândă mai bună pentru a achita ipoteca la bancă, impozitul pe venitul personal trebuie reținut, deoarece locuința a fost achiziționată înainte de a fi împrumutați banii.

Cum afectează emiterea unui împrumut impozitul pe venit și STS

Sumele de bani emise sub formă de împrumuturi nu pot fi incluse în cuantumul cheltuielilor luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit și a sistemului de impozitare simplificat. În cazul în care împrumutul este emis cu dobândă, atunci suma lor este inclusă în bază ca alte venituri neexploatare și se percepe impozit pe venit.

Iertarea datoriei unui angajat

Legislația permite unui angajator să ierte unui angajat-împrumutat o datorie sau restul acesteia. Acest lucru se poate întâmpla dacă angajatul are o situație financiară dificilă. Există două moduri de a solicita iertarea datoriilor:

1. Încheierea unui acord suplimentar la contractul de împrumut.
2. Creați un acord de donație.

La anularea unei datorii către un angajat căruia i s-a acordat un împrumut, înregistrările se fac în debitul contului „Alte venituri și cheltuieli”.

În orice caz, întregulsuma neachitată a împrumutului devine venitul împrumutatului și din acesta trebuie reținut impozitul pe venit de 13%. Dar în al doilea caz, suma de 4000 de ruble. vor fi scutite de impozitare, pe baza faptului că articolul 217 din Codul fiscal prevede că cadourile în valoare de până la 4.000 de ruble. Fără impozit pe venitul personal.

Pentru impozitul pe venit, suma creditului neachitat nu poate fi atribuită cheltuielilor și nu va reduce baza de impozitare. Dar primele de asigurare pentru suma iertată conform contractului vor trebui percepute. Primele de asigurare nu sunt percepute pe suma donată. Prin urmare, este mai benefic pentru ambele părți să acționeze prin întocmirea unui acord de donație.