Bilanț consolidat: descriere și procedură de întocmire

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Bilanțul consolidat este un tip de situații financiare, care este completat de aproape fiecare companie. Cu ajutorul acestui document, devine posibilă rezumarea informațiilor despre proprietatea organizației, urmărirea schimbărilor în dinamică. Pe baza informațiilor primite, se iau decizii curente și strategice în cursul managementului întreprinderii. Ce este un bilanţ, precum şi principiile de bază ale întocmirii acestuia vor fi discutate în continuare.

Alocarea soldului

Un bilanţ consolidat este un tip de situaţii financiare pe care o organizaţie le transmite IFTS. Informațiile colectate în acesta vă permit să analizați activitățile curente ale companiei, precum și să faceți o prognoză. Bilanțul se întocmește pe o anumită perioadă (cel mai adesea un an). Acest lucru vă permite să urmăriți modificările în starea proprietății organizației în timpultimp.

Soldul consolidat este următorul:

• Starea de proprietate a companiei.
• Reflectarea rezultatului activității.
• Starea finanțelor organizației.
• Structura proprietății.
• Reflectând schimbările în valoarea organizației.

Merită să înțelegem bilanțul ca raportare care caracterizează activitățile organizației în ansamblu. Prin urmare, această formă este cea principală, precum și universală. Alte tipuri de situații financiare îl completează. Din acest motiv, bilanţul se numeşte Formular nr. 1. Acesta este un fel de pivot în jurul căruia sunt grupate datele privind rezultatele întreprinderii.

Soldul consolidat este alcătuit la o anumită dată. Comparând datele în timp, puteți urmări dinamica stării de proprietate a organizației. Utilizatorii informațiilor rezumate în bilanț sunt:

• IFTS;
• proprietari de organizații;
• manageri de diferite niveluri;
• angajați ai serviciului financiar și economic;
• reprezentanți ai statisticilor de stat;
• creditori sau investitori;
• sponsori;
• contrapărți, parteneri ai organizației;
• reprezentanți ai administrării activităților companiei.

Pe baza soldului curent, este creat un sold estimativ. În acest caz, se utilizează o formă standard, statutară. Este vizualizat atât de utilizatori interni, cât și de utilizatori externi. Dar pentru o întreprindere, poate fi necesar să genereze rapoarte care nu sunt într-o formă standard. În acest cazdatele sunt prezentate într-o formă transformabilă. Acest lucru vă permite să vedeți în detaliu rezultatele activităților curente. Pe baza informațiilor primite, managerii pot lua decizii adecvate și măsuri specifice pentru a îmbunătăți performanța organizației. Este foarte important să cunoașteți procedura de formare a bilanţului consolidat.

Soiuri de forme de echilibru

Un bilanţ consolidat este creat conform formei standard, general acceptate. Contabilitatea și raportarea vă permit să obțineți informațiile necesare atât pentru utilizatorii interni, cât și pentru cei externi. Datele oficiale sunt furnizate IFTS. Pentru a face acest lucru, informațiile sunt rezumate și furnizate în formularul prescris.

Pentru uz intern, o organizație poate crea un tip modificat de raport. Dar asta nu înseamnă că informațiile vor fi furnizate organelor de conducere în această formă. Bilanțul modificat este doar pentru uz intern. Acesta variază în funcție de scopul raportării și poate fi după cum urmează:

• Datele sunt preluate fie la o anumită dată, care vă permite să formați un bilanţ, fie pe cifra de afaceri pentru o anumită perioadă (sold cifra de afaceri).
• Datele inițiale pot fi inventar sau contabilitate. Alegerea metodologiei de agregare depinde de scopul raportului.
• Datele pot fi decodificate sub formă de articole de reglementare. Acestea includ amortizarea, majorarea și rezervele. Raportul poate fi făcut fără aceste articole.
• Puteți întocmi un bilanţ pentru un singur tip de activitateorganizații.
• Formularul poate fi complet sau prescurtat.
• Soldul este o egalitate care poate fi stabilită între proprietate și valoarea capitalului și pasivelor. În unele cazuri, se ia în considerare doar capitalul împrumutat. Resursele proprii nu sunt luate în considerare la întocmirea raportului. Formularul standard ia în considerare atât capitalul, cât și pasivele companiei.
• Raportul poate fi întocmit pentru o companie sau pentru mai multe organizații. Cum se întocmește un bilanț consolidat pentru un grup de companii, există o anumită metodologie. În acest caz, scara generalizării va fi mai mare.
• Soldul poate fi creat pentru un anumit eveniment. Acesta poate fi un raport de lichidare sau de deschidere, precum și un bilanţ de separare sau unificare.
• În plus, o reflectare a proprietății a stării companiei poate fi compilată pentru o evaluare preliminară, elaborarea unei prognoze. Soldul poate fi intermediar sau final.

Bilanțul consolidat este un raport de sinteză pentru mai multe divizii ale unei companii sau grup de organizații. Abordările pentru completarea acestui formular sunt salvate, indiferent de abordarea de reflectare a informațiilor rezumate.

Abrevieri și termeni

La întocmirea bilanţului consolidat al unui grup de companii, contabilii iau în considerare recomandările prezentate în ordinul Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 02.07.10 nr. 66n. Aici este aprobat formularul complet cu articolele selectate. Se recomandă alocarea acestora dacă întreprinderea are date relevante. Pentru acele secțiuni pentru care lipsesc informații, articolele nu sunt evidențiate. În cazul în care unnecesar, bilanţul reflectă date suplimentare care măresc fiabilitatea raportării.

În contabilitate, se folosesc adesea anumiți termeni și abrevieri. Trebuie să le cunoașteți pentru a înțelege ce informații se discută. Cele mai frecvente abrevieri care sunt folosite la întocmirea bilanţului consolidat al unei bănci sau întreprinderi sunt:

Abreviere	Transcript
TZR	costuri de expediere și achiziții
NMA	active necorporale
OS	active fixe
R&D	muncă de cercetare și dezvoltare
RBP	cheltuieli amânate
DBP	venit amânat
WIP	lucrări în curs
TMC	inventar
FSS	fond de securitate socială

Unul dintre cei mai importanți termeni de bilanț consolidat pe care fiecare contabil ar trebui să-l cunoască este interesul minoritar. Raportarea poate fi creată pentru mai multe întreprinderi.

În bilanţul consolidat, interesul minoritar reprezintăparte din proprietatea unei filiale în capitalul total al organizației. Este deținută de acționari minoritari. Grupul acestor proprietari nu poate influența managementul activităților companiei, fiind minoritar.

Este de remarcat faptul că interesul minoritar se referă la capitalul acelor acționari care și-au investit resursele într-o filială care nu are legătură directă cu organizația-mamă. Astfel de fonduri sunt prezentate în bilanțul consolidat ca capitaluri proprii sau datorii cu termen nedeterminat.

Principii generale de raportare

Bilanțul consolidat al unui grup de întreprinderi sau al unităților individuale de producție este întocmit, în primul rând, într-o formă standard. Poate avea note pentru fiecare articol. Compania decide singură dacă această coloană este necesară în raport. Cel mai adesea, este folosit atunci când există abateri de la formularul standard aprobat de Ministerul Finanțelor.

În unele cazuri, bilanţul este întocmit într-o formă simplificată. Este folosit de unele persoane juridice care îndeplinesc anumite cerințe. În acest caz, informațiile sunt prezentate în forma corespunzătoare. Balanța este împărțită în secțiuni și nu există nicio coloană de note. În același timp, într-o formă simplificată, unele articole sunt combinate pentru a consolida indicatorii.

Există anumite reguli pentru completarea bilanţului. Sunt prezentate în PBU 4/99. Aceste reguli au fost aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse la 6 iulie 1999 nr. 43n. Principalele în întocmirea bilanţului consolidat sunt:

1. Datele contabile servesc ca sursă de informații pentru raportare.
2. Informațiile pe baza cărora se formează bilanțul trebuie să fie formate pe baza RAS existent, precum și în conformitate cu politica contabilă a întreprinderii.
3. Datele trebuie să fie complete și corecte.
4. Bilanțul consolidat al unui grup de întreprinderi și sucursale este întocmit într-o formă generalizată pentru întreaga organizație.
5. Informațiile prezentate în raport ar trebui să fie comparabile cu perioadele anterioare.
6. Articolele se disting în funcție de principiul materialității.
7. Perioada de raportare este egală cu anul calendaristic.
8. Activele și pasivele sunt împărțite în pe termen scurt (până la 12 luni) și pe termen lung (sunt mai mult de 12 luni).
9. Compensarea între elementele de pasiv și active nu se realizează, cu excepția cazului în care PBU prevede altfel.
10. Proprietatea este evaluată la valoarea netă la data bilanțului. În același timp, articolele de reglementare sunt deduse.
11. În raportul anual, datele trebuie confirmate prin inventar.

Reguli generale de umplere

Bilanțul consolidat se completează pe baza datelor privind soldul din conturile contabile la data întocmirii acestuia. Este important să se determine scopul exact al unei astfel de lucrări. În conformitate cu aceasta, se întocmește un bilanț consolidat.

Deoarece conturile la întreprinderi sunt închise lunar, raportarea este pregătită cu includerea tuturor lunilor din anul curent. Cel mai adesea, datele sunt date în mii de ruble. Dacă întreprinderea este mare, bilanţul poate fi întocmit înmilioane de ruble.

Structura prevede împărțirea raportului în informații despre proprietate și capital, prin care a fost finanțat. Activul are două secțiuni principale. Acestea sunt active imobilizate (pe termen lung) și curente (pe termen scurt).

Răspunderea este împărțită în trei secțiuni principale. Acestea sunt datorii pe termen lung și pe termen scurt, precum și capitalul propriu al organizației.

Recomandări pentru umplere

Când completați formularul, trebuie să vă ghidați după anumite transcrieri:

• Datele privind costul activelor necorporale și al activelor fixe sunt indicate minus amortizarea.
• Informațiile despre activele corporale și necorporale de prospectare, R&D se completează numai dacă acestea sunt disponibile. Dacă sunt, atunci valoarea lor este reflectată minus deducerile pentru amortizare.
• Dacă o companie are investiții financiare, care pot fi reprezentate prin împrumuturi emise, depozite, contribuții la dezvoltarea altor organizații, titlurile de valoare se reflectă în bilanț prin scadența acestora. Acestea ar trebui să fie prezentate în secțiunile pe termen lung și, respectiv, pe termen scurt ale activului. Totodată, din sumă trebuie deduse rezervele create în cazul deprecierii investițiilor financiare.
• Datele privind plățile de impozit amânat prezentate în rândurile de active imobilizate și pasive pe termen lung sunt completate numai sub rezerva aplicării PBU 18/02.
• Informațiile privind stocurile, inclusiv soldul materialelor cu stoc, mărfuri, lucrări în curs, produse finite, RBP se reduce cu suma rezervelor create pentru deprecierea mărfurilor și materialelor. De asemenea, trebuie să scădeți valoarea marjei comerciale, dacă aceasta este inclusă în preț.
• Conturile de plătit și conturile de încasat sunt reflectate în detaliu. Suma de fonduri datorate întreprinderii de către contractori, furnizori, angajați, fonduri etc. ar trebui să fie reflectată net de rezervele pentru datorii îndoielnice. Investițiile financiare sunt, de asemenea, luate în considerare separat.
• Reflectați valoarea TVA pentru plățile în avans pot fi diferite. Depinde de politica contabilă adoptată la întreprindere.
• Numerar se reflectă în suma totală (valută, numerar, fără numerar). Din aceasta se scad depozitele, care se reflectă în liniile de investiții financiare.
• Dacă există o sumă de capital suplimentar în cont, acesta este împărțit în două rânduri. Este împărțit în funcție de principiul dacă are legătură cu reevaluarea proprietății.
• Câștigurile reportate (sau pierderea neacoperită) din bilanțul consolidat reprezintă totalul numărului total de ani după reformare sau primul bilanţ. Dacă raportul este interimar, trebuie să adăugați rezultatul anilor anteriori și suma primită pentru perioada curentă. În acest caz, această linie poate reflecta un rezultat negativ.
• În bilanţul consolidat, datele privind fondurile împrumutate sunt reflectate în termenii perioadei rămase până la scadenţă. Pe această bază, pasivele sunt reflectate în diferite secțiuni ale pasivelor. Dobânda acumulată este afișată ca parte a datoriei pe termen scurt.
• Conform aceluiași principiu, datorii estimate pentru rezervele de cheltuieli viitoare.
• Includeți informații de finanțare alocată în DBP.
• În toate secțiunileexistă o linie pentru a reflecta alte active sau pasive. Datele care nu sunt reflectate în alte articole sunt indicate aici.

Formula simplificată

La întocmirea unui bilanţ consolidat, se poate folosi un formular simplificat. Cu toate acestea, unele articole sunt îmbinate. Le sunt oferite nume noi:

• Articolul „Imobilizări corporale imobilizate” arată valoarea activelor fixe, investițiilor de capital în curs. Într-un raport standard, acesta este defalcat în „Active corporale de explorare”, „Active necorporale de explorare”, „Investiții profitabile în active corporale”, „Active fixe”.
• În articolul „Active necorporale, financiare și alte active imobilizate” combină suma de cercetare și dezvoltare, active necorporale și investiții în curs în acestea, investiții financiare pe termen lung, plăți de impozit amânat.
• Sumele investițiilor financiare pe termen scurt și TVA-ul pentru valorile și creanțele achiziționate sunt reflectate la articolul „Active financiare și alte active circulante.”
• Suma de capital autorizat, de rezervă, de capital suplimentar, de acțiuni răscumpărate ale organizației dvs., de reevaluare și de rezultatul reportat sunt reflectate în articolul „Capital și rezerve”.
• În „Alte datorii pe termen lung, sunt indicate date privind impozitul amânat și datoriile estimate pe termen lung.
• Informațiile despre DBP, circumstanțele de evaluare pe termen scurt sunt indicate în „Alte datorii pe termen scurt”.

Ghid de completare a activelor

Pentru formarea bilanțului consolidat, este necesar soldul conturilor contabile la data de raportare. PentruAcest lucru necesită următoarele informații:

• Pentru a completa articolul „Imobilizari necorporale”, trebuie sa adunati soldurile contului 04, din care se scade suma contului 05. Nu se ia in considerare linia „Rezultatele cercetarii si dezvoltarii”.
• Pentru articolul „Rezultatele cercetării și dezvoltării”, trebuie să luați datele reflectate în contul 04.
• Datele privind activele corporale și necorporale de explorare se reflectă în contul 08. Din aceasta trebuie dedusă amortizarea, care se ia în considerare, respectiv, în contul 05 și 02.
• Pentru a completa rândul „Active fixe”, trebuie să scădeți fondurile contului 02 din suma contului 01. De asemenea, va trebui să adăugați la rezultat costul investițiilor de capital în conturile 07, 08..
• Rândul „Investiții profitabile în active materiale” este completat pe baza datelor din conturile 03, 02.
• Pentru articolul „Investiții financiare”, sunt selectate informații privind activele imobilizate cu o scadență mai mare de 12 luni. Pentru aceasta, datele sunt preluate din conturile 55 (pentru depozite), 58, 73 (împrumuturi către angajați). Această sumă trebuie redusă cu rezervele pentru investiții pe termen lung, care se reflectă în contul 59.
• Pentru a completa rândul „Active fiscale amânate”, trebuie să luați datele soldului contului 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• „Taxa pe valoarea adăugată pentru valorile dobândite” este completată din contul 19.
• Pentru a completa articolul „Conturi de încasat”, trebuie să luați suma soldului conturilor 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• „Investiții financiare (net de echivalentele de numerar)” sunt completatedupă eșantionarea în active circulante a sumelor din contul 55, 58, 73.
• Suma elementului „Numerar și echivalente” este reflectată în conturile 50-52, 55 și 57.

Orientări pentru completarea datoriilor

Pentru a completa pasivul soldului consolidat, procedați în felul următor:

• „Capital autorizat” este reflectat în contul 80.
• Positul „Acțiuni proprii răscumpărate de la acționari” este format din contul 81.
• „Reevaluarea activelor imobilizate” se completează după determinarea soldului contului 83. Aceste solduri se referă la active necorporale și la active fixe.
• Pentru a completa postul „Capital suplimentar”, trebuie să luați în considerare și soldul contului 83 (cu excepția soldurilor imobilizărilor necorporale, imobilizărilor).
• Poziția „Capital de rezervă” este completată din contul 82.
• Pentru a completa „Câștigurile reportate”, trebuie să determinați soldul contului 84. Dacă se formează raportări intermediare, luați suma soldului conturilor 84 și 99.
• Pentru a completa rândul „Fonduri împrumutate” din soldul contului 67, trebuie să selectați datele privind datoria pe termen lung (mai mult de 12 luni). În același timp, dobânda plătită de companie se reflectă în datorii pe termen scurt.
• „Datoriile privind impozitul amânat” sunt completate conform contului 77.
• Articolul „Datorii estimate” este indicat în conformitate cu soldul contului 96.
• Pentru a completa rândul „Fonduri împrumutate” din bilanţul consolidat, trebuie să obţineţi informaţii despre soldurile contului 66, 67.
• În „Conturi de plătit” suma soldului conturilor 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP indicat pe conturile 86 și 98.
• "Estimatpasivele „se formează din soldurile contului 96, din care se selectează datele rezervelor pe termen scurt.

Umplerea soldului redus

Pentru a completa articolele din soldul simplificat, trebuie să respectați anumite reguli. Pentru fiecare articol, aceștia preiau și date din conturile contabile.

Pentru a indica suma corectă în articolul „Active corporale imobilizate”, trebuie să determinați datele conturilor 01, 03. Scădeți din acestea suma contului 02. Apoi adăugați suma conturilor 07, 08 la rezultatul obținut. Se referă la active imobilizate.

Articolul „Activități necorporale, financiare și alte active imobilizate” include sumele conturilor 04, 05, la care se adaugă datele din conturile 55, 58, 73. De asemenea, suma rezervelor din contul 59, 09, 08 se scade din rezultat.

Articolul „Active financiare și alte active circulante” rezumă datele conturilor 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Pentru a indica corect informațiile din articolul „Capital și rezerve”, trebuie să calculați suma soldurilor pe conturile 80-84.

Poziția „Alte datorii pe termen lung” reflectă soldurile conturilor 77, 96. Rândul „Alte datorii pe termen scurt” rezumă soldurile conturilor 86, 96, 98.

Restul articolelor sunt completate conform acelorași reguli ca în formularul standard.

Când fac acest gen de muncă, nu numai începătorii, ci și contabilii experimentați au dificultăți, mai ales când apare o situație dificilă. Există programe speciale care completează automat formularul 1modul. Un astfel de rezultat necesită verificarea de către un contabil experimentat. Acest lucru se datorează particularităților decorului. Programul trebuie aplicat în conformitate cu particularitățile politicii financiare a organizației. Trebuie configurat corect în prealabil.