Taxa unică simplificată pentru antreprenorii individuali

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Întreprinzătorii persoane fizice care abia încep o activitate comercială, precum și persoanele juridice, au posibilitatea de a alege unul dintre cele două sisteme de impozitare: simplificată sau generală. Articolul nostru va discuta despre forma simplificată de impozitare pentru antreprenorii individuali, cuantumul impozitului și alte aspecte importante pe această temă.

Concept de categorie

În sistemul simplificat de impozitare (versiunea prescurtată - USN) trebuie înțeles ca un regim fiscal special care presupune o anumită procedură de plată a plăților impozitelor și se adresează reprezentanților întreprinderilor mijlocii și mici. O taxă simplificată pentru un antreprenor individual sau o persoană juridică implică scutirea de la multe plăți, formulare de raportare simplificate, precum și ușurința relativă a contabilității. Evident, condițiile enumerate atrag oamenii de afaceri și predeterminau alegerea acestora. Astăzi, majoritatea antreprenorilor din Federația Rusă lucrează la acest regim special.

Esența sistemului

Luați în considerare esența impozitului pesistem simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali și persoane juridice. Este de remarcat faptul că oamenii de afaceri care au ales impozitarea simplificată nu plătesc la buget:

• Taxa pe valoarea adăugată (TVA). O excepție este situația în care produsele comercializabile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
• Taxa pe proprietate. Pe lângă obiectele care sunt evaluate în conformitate cu valoarea cadastrală, precum și cele incluse într-o listă specială de către structurile administrației publice locale.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din activități comerciale. De adăugat că în acest caz nu se iau în considerare câștigurile și premiile, dobânda bancară, dividendele.

Deci, în locul taxelor enumerate, se folosește un sistem simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali. Ce taxe nu se plătesc, am luat în considerare. Totuși, cât se datorează? Aici vorbim despre o sumă fixă de plăți. Este important de adăugat că contribuabilii care operează în regim simplificat, în orice caz, suportă o povară redusă în ceea ce privește impozitele și, de asemenea, prezintă mult mai puține raportări.

Cine beneficiază de acest lucru?

Înainte de a alege un impozit simplificat (STS) pentru un antreprenor individual sau organizație, este recomandabil să răspundeți la următoarea întrebare: vor include clienții dvs. plătitori de TVA? Daca raspunsul este da, atunci va fi neprofitabil sa coopereze cu tine, deoarece nu vor putea rambursa taxa pe valoarea adaugata din costul produselor comerciale (servicii, lucrari) achizitionate de la tine. Deci, cu o mare probabilitate vor refuza să coopereze, mai ales când este vorba de o sumă mare a contractului. Este mult mai profitabil pentru plătitorii de TVA să lucreze cu aceiași plătitori de taxa pe valoarea adăugată.

Trebuie reținut că clientul poate fi reținut. Pentru a face acest lucru, este indicat să-i acordați o reducere la valoarea impozitului. Cu toate acestea, această abordare nu va funcționa pentru dvs. Dacă clienții dvs. includ aceleași persoane simplificate, persoane fizice sau plătitori de taxe, UTII, atunci puteți lua în considerare în siguranță o taxă simplificată pentru un antreprenor sau organizație individuală. La urma urmei, promite multe beneficii.

Am aflat că de obicei este neprofitabil pentru plătitorii de TVA să cumpere produse comercializabile sau să folosească servicii de la contrapărți care lucrează pe o bază de „simplificare”.

Cota de impozitare pentru antreprenorii individuali

În continuare, vom analiza cota de impozitare actuală pentru anul 2019 pentru antreprenorii individuali conform sistemului simplificat. Deci, antreprenorii lucrează la o rată de 15% sau 6%. Depinde de obiectul de impozitare ales:

• „Venituri”.
• „Venituri minus cheltuieli.”

Este de remarcat faptul că în unele regiuni ale Rusiei pot exista alte sume de impozite sub forma simplificată de impozitare pentru întreprinzătorii individuali, mai mici. Cert este că legea actuală pe teritoriul țării dă subiecților dreptul de a-și determina propria cotă în intervalul de la 1 la 6% pentru obiectul „Venituri”, precum și de la 7,5 la 15% pentru „Venituri”. minus cheltuieli” obiect.

De asemenea, cu puțin noroc, este posibil ca unii oameni de afaceri să nu plătească impozit deloc în primii doi ani. Acest lucru este justificat de paragraful 4 al articolului 346.20, care dă dreptul subiecților Federației de a introduce pentru întreprinzătorii individuali care lucreazăîn sistemul simplificat, concedii fiscale.

Un antreprenor care a ales un impozit simplificat pentru antreprenorii individuali poate profita de aceste sărbători în următoarele cazuri:

• Se înregistrează pentru prima dată ca comerciant unic.
• Angajat în activități sociale, industriale, științifice sau furnizează servicii casnice populației.
• Vacanțe introduse de legea subiectului Federației Ruse, în care este înregistrat antreprenorul individual.
• Veniturile din tipurile de activități enumerate în al doilea paragraf pentru impozitul simplificat pentru întreprinzătorii individuali pentru anul este de cel puțin 70 la sută din veniturile totale.

În acest caz, autoritățile locale au dreptul de a introduce restricții suplimentare pentru a oferi vacanțe:

• numărul mediu de angajați pe parcursul anului;
• suma maximă de venit primită într-un an.

Cum se calculează un impozit simplificat pentru întreprinzătorii individuali din regiunea dvs., dacă concediile fiscale sunt relevante și în ce condiții - toate acestea și alte nuanțe pot fi găsite în filiala locală a Serviciului Fiscal Federal.

Deci haideți să încheiem. Rată unică de impozitare simplificată pentru antreprenorii individuali:

• 6 la sută - pentru obiectul „Venit”;
• 15 la sută - pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”;
• 0 la sută - pentru antreprenorii eligibili pentru concedii fiscale.

Nu uitați că subiecții Federației au dreptul de a stabili sume de impozit reduse pentru întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului simplificat.

Cine are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat?

Organizațiile nou înregistrate sau antreprenorii individuali trebuie doar să se asigure că tipul lor de activitate nu este interzis pentru aplicarea regimului special. În conformitate cu articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, avocații și notarii, asigurătorii, organizatorii de jocuri de noroc, agențiile private de ocupare a forței de muncă și producătorii de produse comerciale accizabile nu au dreptul de a utiliza o singură taxă simplificată pentru întreprinzătorii individuali. De asemenea, nu este disponibil pentru participanții profesioniști de pe piața valorilor mobiliare.

Întreprinzătorii individuali care operează deja pot trece la un impozit simplificat pentru antreprenorii individuali numai atunci când numărul de angajați nu depășește o sută de persoane.

În Codul fiscal în vigoare în țară, există o limită a valorii reziduale a activelor fixe de 150 de milioane de ruble, precum și a veniturilor pentru cele nouă luni ale anului precedent de 112,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, aceste restricții se aplică numai organizațiilor. Antreprenorii individuali au dreptul de a plăti impozit pe anul pentru întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului simplificat și, în același timp, să nu se uite înapoi la veniturile anului precedent și la costul mijloacelor fixe. De aceea, antreprenorii nu completează acești indicatori în notificare conform formularului 26.2-1. Totuși, mai târziu, adică lucrând deja la simplificare, trebuie să respecte limitele numite.

De reținut că acei antreprenori care au peste 100 de angajați în stat, precum și cei care desfășoară activitățile menționate la alin.3 al art. 346.12 din curent pe teritoriul Federației Fiscale.cod.

USN cu obiectul „Venit”

Am examinat care impozit în cadrul sistemului simplificat pentru întreprinzătorii individuali este relevant astăzi și am enumerat, de asemenea, tipurile relevante de activități și caracteristicile plăților. În continuare, să analizăm un sistem simplificat cu obiectul „Venit”.

Contribuabilii care aleg această opțiune iau în considerare plățile de impozite exclusiv din venituri. De aceea factorul cât de mult a suferit întreprinzătorul pierderi nu contează pentru impozitare. Ce se înțelege prin termenul „venit”? Acestea sunt fondurile pe care un om de afaceri le primește de la cumpărători pentru produsele, serviciile sau munca sa comercială, precum și veniturile neexploatare și proprietățile primite în condiții gratuite. Venitul neexploatare nu este altceva decât venituri din participarea la alte organizații, amenzi și penalități în favoarea unui antreprenor individual, diferențe de curs valutar, dobânzi la împrumuturi, excedente, datorii anulate etc. (o listă completă poate fi găsită în articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Calcul plății

Cum se plătește un impozit simplificat pentru un antreprenor individual cu obiect „Venit”? Pentru a calcula plata către bugetul de stat, este necesar să se ia suma încasărilor în numerar pentru perioada de raportare și să se înmulțească cu rata impozitului. Pentru claritate, să analizăm exemplul corespunzător.

Un antreprenor individual care a ales sistemul simplificat a câștigat 100.000 de ruble într-o anumită perioadă. Plata impozitului în acest caz s-a ridicat la 6% din această sumă, adică 6.000 de ruble, iar acest lucru nu depindea de cât de multperioada prezentată a fost cheltuielile omului de afaceri.

Este important de reținut că un antreprenor individual se obligă să ia în calcul veniturile într-o Carte de Conturi specială. Ar trebui să includă doar venituri. Partea de cheltuieli din tabel nu este completată. De adăugat că printr-un serviciu numit „Afacerea mea”, KUDiR se formează automat. Veniturile sunt contabilizate pe bază de numerar, cu alte cuvinte, în momentul în care sunt primite la casierie sau în cont curent. În procesul de efectuare a unui audit fiscal, angajații Serviciului Fiscal Federal în acest caz nu verifică tranzacțiile de cheltuieli ale unui antreprenor simplificat. În plus, pe un sistem simplificat cu obiectul „Venit”, în declarație și KUDiR sunt afișate doar venituri. Plățile de impozite sunt, de asemenea, rambursate exclusiv din venituri. Cheltuielile sunt deductibile fiscal.

Sistem simplificat cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”

Acest sistem este ceva mai complicat. Având în vedere cum să plătiți o taxă IP simplificată cu obiectul „Venit”, este recomandabil să treceți la aceasta. În acest caz, se impozitează doar diferența dintre cheltuieli și venituri, există câteva trăsături distinctive ale contabilității, precum și conceptul de plată minimă a impozitului. Pentru claritate, să analizăm un exemplu de calcul.

Venitul unui om de afaceri pentru o anumită perioadă este de 350.000 de ruble. Cheltuieli - 220.000 de ruble. Plata impozitului pentru perioada poate fi calculată după cum urmează: (350 - 220 mii) x 15%=19.500 ruble.

Rețineți că nu toate cheltuielile sunt deductibile. Doar acestea sunt relevantecare sunt precizate la art. 346.16 din Codul fiscal, care operează pe teritoriul Federației Ruse. Toate acestea trebuie să fie documentate și fundamentate. Faptul că lista cheltuielilor care se scad din venituri este închisă este într-o oarecare măsură un avantaj pentru întreprinzător. Faptul este că acest lucru reduce la minimum probabilitatea unor dispute cu funcționarii fiscali, cum ar fi, de exemplu, în cazul plăților impozitului pe venit.

Să luăm în considerare caracteristicile contabilității. Este de remarcat faptul că totul este destul de simplu cu veniturile: acestea sunt luate în considerare și atunci când intră la casierie sau într-un cont curent. Dar cu costuri este ceva mai dificil, pentru că trebuie luate în considerare anumite reguli. Deci, cheltuielile trebuie introduse în KUDiR numai atunci când produsele sau serviciile comercializabile sunt atât expediate, cât și plătite. Dacă oricare dintre condițiile prezentate nu este implementată, este imposibil să se ia în considerare costurile în procesul de calcul al plății către bugetul de stat. Cu alte cuvinte, în KUDiR va exista o dată fie pentru plata unui produs comercial, fie pentru expedierea acestuia (în funcție de care dintre evenimentele menționate a venit ulterior). Luați în considerare un exemplu.

Conditional LLC a transferat furnizorului un avans pentru mobilier pe 20 decembrie. Ultimul a livrat marfa pe 15 ianuarie. Organizația va reflecta costurile acesteia abia în noul an, adică pe 15 ianuarie. Dacă mobilierul ar fi fost livrat în decembrie și plătit doar în ianuarie, cheltuielile s-ar reflecta și în ianuarie.

A doua regulă spune că costul produselor comercializabile, care au fost achiziționate în scopul revânzării, poate fi anulat drept cheltuieli numai după vânzare. Să luăm un exemplu. SP vinde si monteaza aparate de aer conditionat. LAÎn martie, a achiziționat cinci aparate de aer condiționat, fiecare costând 15.000 de ruble. În luna martie a vândut și a instalat trei aparate de aer condiționat. Deci, el a înregistrat costul lor (153=45.000 de ruble) ca cheltuieli în KUDiR în martie. Mai mult, IP a anulat celel alte două aparate de aer condiționat din depozit ca cheltuieli numai după ce au fost vândute.

În sfârșit, a treia regulă presupune că costul mijloacelor fixe (achiziție, construcție sau reconstrucție) este o cheltuială numai după ce acestea sunt puse în funcțiune și numai în limita sumelor plătite. Trebuie avut în vedere că costul este anulat în părți egale trimestrial (de regulă, la ultima dată a trimestrului) până la sfârșitul anului. Cu alte cuvinte, dacă achiziția a fost făcută în primul trimestru, atunci anularea este relevantă pentru 1/4 parte pe tot parcursul anului, dacă în al doilea - pentru 1/3 parte, în al treilea - pentru 1/2 parte, în al patrulea - întregul cost va fi introdus în QUDiR ultima dată a celui de-al patrulea trimestru.

Plata minimă a impozitului

Ce taxe nu sunt incluse în sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali, am luat în considerare. De remarcat este faptul că InIP, care și-a ales obiectul de impozitare „Venituri minus cheltuieli”, plătește la bugetul de stat chiar și atunci când cheltuielile depășesc veniturile.

Când se încheie anul de raportare, contribuabilul trebuie să calculeze două sume:

• 15 la sută din diferența dintre costuri și venituri, adică plata regulată a impozitelor;
• 1 la sută din venit.

Dacă a doua sumă este mai mare, atunci stareabugetul pe baza rezultatelor anului se achita exact de acesta (minus avansurile indicate), iar nu prin plata impozitului calculata in mod obisnuit. Luați în considerare un exemplu.

Conform rezultatelor activității de muncă pentru anul, venitul antreprenorului P. s-a ridicat la 2 milioane de ruble, iar cheltuielile - 1,9 milioane de ruble. Este recomandabil să faceți două calcule:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 de ruble.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 de ruble.

Taxa minimă de plată a fost mai mare decât de obicei. Deci, conform rezultatelor anului, 20 de mii de ruble ar trebui plătite la bugetul de stat. Dacă un antreprenor a transferat avansuri în cursul perioadei anuale, atunci impozitul minim trebuie plătit minus acestea.

Trebuie ținut cont de faptul că diferența dintre impozitul minim și cel obișnuit, un antreprenor individual are dreptul să înregistreze anul viitor în cheltuieli și, prin urmare, să reducă veniturile din impozitare. În exemplul analizat, diferența este de 20.000 - 15.000=5.000.000 de ruble. Antreprenorul lor individual P. anul viitor are dreptul de a include în cheltuieli și de a deduce din baza de impozitare.

Impozitul minim se calculează la sfârșitul anului, dar această regulă nu se aplică plăților în avans. Chiar dacă omul de afaceri lucrează în pierdere, iar diferența dintre costuri și venituri este negativă, va trebui totuși să plătească plata minimă a impozitului.

Este important de știut că pe un sistem simplificat cu obiect „Venituri minus cheltuieli” se plătește impozit pe diferența dintre cheltuieli și venituri. Declarația și KUDiR le arată pe ambele. În procesul de contabilizare a cheltuielilor, este necesar să se respecteanumite norme. La sfârșitul anului, pe lângă impozitul obișnuit, ar trebui calculat și impozitul minim.

Ce raportare ar trebui să trimit?

Este important de știut că pentru impozitul unic se întocmește o singură declarație pe an. Acesta este predat IFTS până la data de 30 aprilie a anului următor. În plus, antreprenorii individuali trebuie să completeze o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR). Conform rezultatelor anului, este tipărit și apoi cusut. Trebuie amintit că inspectorii Serviciului Federal de Taxe pot solicita în orice moment acest lucru pentru verificare.

Dacă un antreprenor nu are angajați, pe lângă declarație, nu trebuie să predea nimic. La rândul lor, angajatorii trebuie să furnizeze anumite documente următoarelor structuri:

• Serviciul Fiscal Federal: 2-certificat de impozit pe venit personal (în fiecare an); informații privind numărul mediu de angajați (în fiecare an); calcularea primelor de asigurare (in fiecare trimestru); 6-certificat de impozit pe venitul persoanelor fizice (în fiecare trimestru).
• Fond de pensii: formular SZV-durata serviciului (în fiecare an când un angajat iese la pensie; formular SZV-M (în fiecare lună).
• Fondul de asigurări sociale (raport 4-FSS - în fiecare trimestru).

Dacă în procesul de activitate devine necesară plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, TVA, declarațiile privind acestea se depun în termenele stabilite de legislația în vigoare din țară. Dacă devine necesară plata impozitului pe complexul imobiliar, întreprinzătorul plătește doar suma indicată în notificarea Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal. În acest caz, declarația nu este renunțată.

Declarația anuală privind sistemul simplificat de impozitare a antreprenorilor persoane fizice se depune până pe 30 aprilie. Angajatorii sunt simplificatesistemul prezintă aceleași raportări ca și angajatorii din alte regimuri de impozitare.

Concluzie

Așadar, am luat în considerare categoria unui impozit unic simplificat pentru întreprinzătorii individuali: argumentele pro și contra, principalele caracteristici și caracteristici distinctive. În plus, au prezentat exemple ilustrative pentru o înțelegere completă a părții teoretice.

Este recomandabil să reparați materialul. Deci, cum se trece la un sistem de impozitare simplificat? Această procedură este extrem de simplă. Este necesară doar transmiterea unei notificări întocmite conform Formularului 26.2-1 către Inspectoratul pentru Impozite și Taxe în termenele stabilite. Notificările pot fi trimise:

• Întreprinzători individuali nou creați împreună cu documentația de înregistrare sau nu mai târziu de treizeci de zile de la înregistrare, cu alte cuvinte, de la data efectuării înscrierii corespunzătoare în EGRIP.
• Întreprinzători individuali care sunt deja angajați în desfășurarea unei anumite activități în cadrul unui regim fiscal diferit (până la 31 decembrie a acestui an).

De avut în vedere faptul că trecerea la sistemul de impozitare considerat are caracter de notificare. De aceea, ca răspuns la o cerere de autorizare din partea Inspectoratului pentru Impozite și Taxe, nu trebuie să aștepte. Deci, înainte de a depune notificarea relevantă, contribuabilul trebuie să citească cu atenție regulile și să se asigure că are efectiv dreptul de a utiliza acest regim special. Dacă în timpul auditului reiese că sistemul simplificat a fost aplicat într-un mod nerezonabil, contribuabilul va fi taxat suplimentarplăți pentru întregul termen, ca și în cazul OSNO. În plus, i se vor aplica amenzi, precum și obligația de a furniza raportarea lipsă privind TVA și impozitul pe venitul personal.

Vă sfătuim să păstrați al doilea exemplar al avizului în formularul 26.2-1 cu ștampila Inspectoratului Fiscal. Se poate întâmpla ca scrisoarea de notificare să se piardă în IFTS. Astfel, a doua copie va servi drept dovadă că ați depus efectiv notificarea și ați folosit sistemul simplificat într-o manieră rezonabilă. Acest lucru vă va scuti de tot felul de proceduri cu autoritățile fiscale și de penalități.

Merită să știm că un întreprinzător individual nou înregistrat se va număra printre plătitorii sistemului simplificat de impozitare din prima zi de activitate economică și unul care se transferă dintr-un alt sistem de impozitare - direct din 01.01 a următoarei an. Câteva alte reguli sunt relevante atunci când treceți de la UTII. Deci, dacă un om de afaceri dintr-un motiv sau altul și-a pierdut dreptul de a folosi UTII fără a aștepta începerea anului calendaristic, acesta are dreptul să depună o notificare de utilizare a sistemului simplificat în termen de treizeci de zile de la data încetării obligației. să plătească UTII.