Contraparte fiscală. Parteneri cu probleme. Serviciul Federal de Taxe: verificarea contrapartidei

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Contrapartea este unul dintre participanții cheie la tranzacție. Acesta își asumă obligații conform contractului încheiat. Fiecare entitate care a semnat acordul va acționa ca o contraparte a celeil alte părți la tranzacție.

Evaluarea riscurilor

Alegerea corectă a contrapartidei afectează dreptul plătitorului de a primi o deducere a TVA-ului. În acest sens, exercitarea discreției este de o importanță deosebită atunci când se încheie o tranzacție.

Organismul cheie de control în domeniul impozitelor și taxelor este Serviciul Fiscal Federal. Verificarea contrapărții în Serviciul Fiscal Federal se realizează într-un sistem automat.

Schema activității sale este următoarea. Sistemul compară deducerile fiscale pe care plătitorul le-a solicitat pentru achizițiile sale cu informațiile din facturile vânzătorului - contrapartea fiscală.

Dacă acesta din urmă nu a depus o declarație sau nu a reflectat datele tranzacției în Registrul de vânzări sau au fost dezvăluite alte deficiențe semnificative, autoritatea de control face reclamații împotriva cumpărătorului.

Controale ale Administrației Federale de Taxeatunci când efectuează inspecții, serviciile iau în considerare un set de circumstanțe care pot deveni dovada că plătitorul primește beneficii nejustificate.

Orice entitate comercială trebuie să înțeleagă riscul. Atunci când alegeți un partener de afaceri, trebuie acordată o mare atenție consecințelor care pot apărea după încheierea anumitor tranzacții.

Regulamente

Contrapărțile fiscale-„efemere” pot provoca daune semnificative atât plătitorului, cât și statului în ansamblu. Scopul unor astfel de parteneri fără scrupule este evaziunea fiscală. Plătitorul, la rândul său, va trebui să dovedească valabilitatea beneficiului atunci când contabilizează cheltuielile sau rambursează TVA.

Organele de control ale Administrației Serviciului Federal de Impozite în activitatea lor sunt ghidate de prevederile Decretului Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 (din 12 octombrie 2006). Acest document conține semne cheie de rea-credință a unei contrapărți fiscale.

Pentru plătitori, aceștia pot folosi criteriile de risc de autoevaluare disponibile public, utilizate de autoritățile de control atunci când selectează locații pentru inspecții la fața locului.

Recomandări generale

Cum să nu deveniți partenerul unei contrapărți cu probleme? Autoritățile fiscale au elaborat câteva recomandări pentru plătitori.

În primul rând, înainte de tranzacție, trebuie să solicitați copii:

1. Certificat de înregistrare de stat.
2. Charter.
3. Certificat de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal.

Este, de asemenea, recomandabilprimiți un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, precum și un certificat care confirmă că contrapartea fiscală nu are nicio datorie la buget.

În plus, puteți solicita informații despre dimensiunea personalului partenerului, situația financiară a acestuia, costul și componența mijloacelor fixe (imobilizate), reputația, experiența de muncă. Toate aceste acțiuni sunt considerate due diligence.

Practica judiciară

De spus că instanțele nu au o opinie unanimă cu privire la necesitatea confirmării activităților efective ale contrapărții fiscale.

Unele autorități consideră că confirmarea statutului entității juridice a partenerului nu este suficientă pentru a recunoaște buna-credință a plătitorului.

Unele instanțe consideră că este necesar să se asigure că contrapartea fiscală are de fapt capacitatea de a îndeplini condițiile tranzacției. În special, explică autoritățile, trebuie să vă asigurați că aveți personal calificat, echipament adecvat, vehicule, alte bunuri și permise necesare pentru a vă îndeplini obligațiile.

Unele instanțe au nevoie de confirmarea faptului înregistrării de stat pentru ca plătitorul să îndeplinească cerințele de due diligence. De exemplu, unele autorități consideră că executarea unui contract de muncă este departe de a fi singura modalitate de a atrage angajați. De asemenea, angajații pot lucra în baza unor acorduri de drept civil.

Dacă se confirmă realitatea tranzacțiilor comerciale efectuate, instanțele de judecată constată adesea buna-credință a plătitorului în cazul unor vicii individuale în documentație.

Consiliere juridică

Dacă un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice a fost furnizat de o contraparte fiscală, este recomandabil să verificați independent informațiile din acesta cu datele postate pe site-ul IFTS. Unii parteneri fără scrupule pot falsifica documentul.

Utilizarea serviciilor Serviciului Federal de Taxe

Căutarea după TIN este cea mai comună modalitate de a confirma integritatea unui partener. Există un formular special pe portalul oficial de inspecție. Pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe, căutarea TIN-ului se efectuează online și durează câteva minute.

Pe pagina corespunzătoare, selectați „Persoană juridică” sau „Întreprinzător individual” / „Economie țărănească (agricultor) (KFH)”. Apoi, se introduce codul TIN în sine.

Puteți verifica contrapartea la biroul fiscal trimițând o cerere scrisă. Instanțele consideră o astfel de acțiune drept diligență.

Pe site-ul fiscal, verificând contrapartea după TIN, puteți obține și informații:

• despre numele persoanei juridice;
• adresa legală a întreprinderii;
• data înregistrării de stat;
• punct de control;
• OGRN;
• încetarea activităților (despre fapt și dată);
• recunoașterea invalidității înregistrării.

Puteți descărca și imprima un extras din registru de pe site. Conține date:

• aproximativ mărimea capitalului autorizat;
• fondatori;
• tipuri de activități ale contrapărții (conform OKVED);
• persoane autorizate să acționeze în numele unui partener fără împuternicire.

Bază de informațiiimpozitul de către contrapărți conține o listă completă de informații, a căror listă este prezentă în ordinul Ministerului Finanțelor nr. 115n (din 5 decembrie 2013). Date actualizate zilnic.

Dacă numărul plătitorului individual este necunoscut, puteți efectua o verificare fiscală a contrapartidei pe site-ul web după nume.

Solicitări suplimentare

După cum se poate vedea din informațiile de mai sus, nu va fi dificil să găsiți o contraparte pe site-ul fiscal. În plus, următoarele informații pot fi obținute de pe portal:

1. Contropartea a furnizat documentația pentru înregistrarea modificărilor în statutul sau în datele Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.
2. S-a decis lichidarea, reducerea capitalului autorizat, reorganizarea, achiziționarea SRL 20% din capitalul unei alte companii etc.
3. Dacă a fost luată o decizie de a exclude contrapartea din registru ca inactivă.
4. Există persoane descalificate în organele executive ale întreprinderii partenere.
5. Dacă partenerul este înregistrat la o adresă invalidă, este comunicarea cu el la adresa specificată în registru.
6. Contropartea trimite rapoarte fiscale. Merită spus că o declarație zero nu indică fiabilitatea unui partener.
7. Există informații despre liderul/fondatorul în baza de date a persoanelor care au refuzat să conducă/participare la companie.

Ar trebui spus că unele instanțe consideră că discrepanța dintre adresa efectivă și cea legală nu poate fi în sine la bazasă refuze plătitorul să ofere deduceri.

Informații despre participarea partenerului la litigii

Pentru a obține aceste informații, trebuie să studiați dosarul de pe site-ul DVS. Baza de date conține informații despre toate cazurile de arbitraj, inclusiv conținutul litigiilor.

Pentru a obține informații, trebuie să utilizați un formular special de căutare. Are un câmp „Participant la caz”. Puteți introduce numele, PSRN sau TIN și faceți clic pe butonul „Găsiți”. Sistemul va emite o listă de cazuri cu documente procedurale și informații despre stadiul curent al procesului.

Informații despre procedura de faliment

Pentru a evita un conflict cu biroul fiscal, trebuie să aflați cât mai multe despre contraparte. Vă puteți asigura că partenerul nu se află în nicio etapă de faliment în registrul de date privind faptele activităților persoanelor juridice. Puteți găsi și alte informații aici. De exemplu, registrul conține date despre valoarea activelor SA la data raportării.

Proceduri executive

Informațiile conform cărora nu au fost inițiate proceduri de executare împotriva unui partener pot fi obținute pe portalul FSSP. Site-ul are un formular de căutare în baza de date. Puteți obține informații atât despre persoana juridică, cât și despre întreprinzător.

Verificați permisiunile

Unele instanțe indică necesitatea confirmării disponibilității licențelor pentru contrapărți. Desigur, acele entități care desfășoară activități licențiate trebuie să aibă permisiunea.

Puteți obține informații despresite-ul web al autorității care emite acest document. Merită spus că va fi diferit pentru fiecare tip de licență. De exemplu, pe site-ul Rospotrebnadzor puteți găsi informații despre licențele eliberate pentru activități în domeniul utilizării surselor de radiații.

Contabilitatea partenerilor

Principalul act normativ după care trebuie să se ghideze plătitorul este PBU, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor nr. 34. După cum se arată în paragraful 89 din prezentul Regulament, raportarea anuală a unei întreprinderi este un document deschis. pentru toate părțile interesate. Acestea includ, printre altele:

• banci;
• investitori;
• clienți;
• creditori;
• furnizori și așa mai departe.

Aceste persoane au dreptul, din motive legale, nu numai de a se familiariza cu conturile anuale, ci și de a face extrase sau copii din acestea. La rândul său, întreprinderea este obligată să ofere acces la informații părților interesate.

Informațiile despre raportarea anuală sunt furnizate de organizații gratuit către Rosstat.

Registrul furnizorului

O potențială contraparte, desigur, nu poate participa la achiziție pentru nevoi municipale și de stat. Cu toate acestea, posibilitatea acestui lucru nu poate fi exclusă.

Avocații recomandă verificarea contrapartidei în registrul furnizorilor fără scrupule. Această bază de date este întreținută și actualizată de FAS.

Verificarea autorității subiectului care semnează contractul

Multe instanțe consideră că este un pas obligatoriu pentru recunoașterea de bună-credință a plătitorului. Dacă nu treceți, puteți pierde cazul.

Astfel, în cazul în care subiectul a primit toate informațiile și documentele, dar nu a verificat autoritatea persoanei care semnează contractul în numele contrapărții, aceasta va sta la baza recunoașterii plătitorului ca necinstit.

În unele cazuri, în timpul procedurilor, reprezentanții contrapărților refuză să semneze documentele. În astfel de situații, se atribuie un examen grafologic. Deși cazul poate fi rezolvat fără ea.

Totuși, multe instanțe sunt de părere că compararea vizuală a semnăturilor și mărturia reprezentantului plătitorului nu poate servi drept temei suficient pentru a recunoaște faptul că actele au fost semnate de persoane improprii.

Moment important

Unele instanțe îl recunosc pe plătitor ca necinstit dacă reprezentantul autorizat al partenerului a decedat sau a încetat până la semnarea acordului.

Alte instanțe consideră că acest din urmă caz nu poate indica primirea de beneficii nerezonabile dacă participanții la tranzacție erau într-o relație economică pe termen lung înainte de tranzacție.

Sfaturi ale experților

Înainte de a semna contracte și alte documente importante, verificați:

1. Este afacerea mare pentru contraparte.
2. Dacă autoritatea reprezentantului partenerului a încetat. Termenul acestora este stabilit în procură sau în statutul întreprinderii.
3. Sunt atribuțiile conducătorului societății limitate prin actele constitutive de a încheia contracte,a cărui valoare depășește valoarea stabilită prin cartă sau legislație.

Solicitare către biroul fiscal

Câteva cuvinte despre el au fost deja spuse mai sus. Să ne oprim asupra cererii mai detaliat.

Solicitarea este trimisă la IFTS la adresa de înregistrare a partenerului.

Instanțele de circumscripție confirmă obligația autorităților de control de a răspunde unei cereri și de a furniza informații în cadrul informațiilor care nu au legătură cu secretele fiscale (articolul 102 din Codul fiscal). În același timp, unele autorități subliniază că refuzul Serviciului Federal de Taxe de a furniza date afectează drepturile plătitorului legate de primirea unei deduceri.

Unele instanțe, atunci când examinează cazuri, indică faptul că plătitorul, având posibilitatea de a trimite o cerere la inspecție, nu face acest lucru. Cu toate acestea, în practică există cazuri în care autoritățile ajung la concluzia că subiectul într-adevăr nu s-a putut adresa inspectoratului la adresa de înregistrare a partenerului din cauza lipsei unei astfel de autorități (autoritățile fiscale o au).

După cum au remarcat avocații, chiar dacă plătitorul este refuzat să furnizeze informațiile solicitate, însuși faptul apelului va constitui o dovadă a diligenței. Experții notează că este mai oportun să transferați personal cererea la IFTS sau să o trimiteți prin poștă recomandată cu o notificare. În primul caz, o copie a cererii cu sigiliul organului de control la acceptarea cererii va rămâne la îndemână, iar în al doilea, se va primi o notificare că cererea a fost primită.

Concluzie

După cum se poate observa din cele de mai sus, pozițiile instanțelor pedespre domeniul de aplicare a activităților necesare pentru verificarea integrității partenerului, sunt foarte diferite. În același timp, reglementările nu conțin o listă de acțiuni pe care plătitorul trebuie să le întreprindă pentru a-și confirma due diligence.

Este de spus că prezența oricărui semn al necinstei unui partener nu acționează de obicei ca un obstacol în calea recunoașterii unui beneficiu fiscal ca fiind nerezonabil. Setul de criterii, la rândul său, alertează adesea autoritățile de reglementare, iar instanțele iau decizii în favoarea plătitorilor.