Plata de concediu: cum se reflectă în impozitul pe venitul pentru 6 persoane, exemplu de completare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Formularul 6-NDFL a fost introdus de serviciul fiscal al Rusiei la 14 octombrie 2015 prin ordinul MMV 7/11/450. Potrivit acestui ordin, toți agenții fiscali (societăți, întreprinderi, instituții etc.) care plătesc persoanelor fizice remunerație bănească pentru muncă și efectuează alte plăți din care se reține impozitul pe venit, sunt obligați să depună o declarație sub forma 6-NDFL de la 2016.

Calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane - trimestrial, este format din doar două secțiuni, structura acestuia nu s-a schimbat de la adoptarea Legii.

Cu toate acestea, până în prezent, raportul este cel mai dificil pentru contabili, completarea acestuia ridică o mulțime de întrebări, iar răspunsurile autorităților fiscale nu sunt întotdeauna clare.

Adesea un contabil (în special un începător) este derutat de întrebarea cum să reflecte plata de concediu în impozitul pe venit pentru 6 persoane.

Unele situații tipice pentru plata indemnizației de concediu, care provoacă dificultăți la completarea rândurilor raportului, vor fi luate în considerare mai jos.

Conținut 6-impozit pe venitul personal

Declarația 6-impozitul pe venitul personal constă din două secțiuni de informații.

Primul reflectă informațiile rezumate:

• suma venitului (pentru întreaga întreprindere), acumulatangajați;
• impozit pe venitul personal calculat pentru întreaga întreprindere;
• reținut impozitul pe venitul personal.

Toate sumele sunt indicate pentru perioada fiscală de la începutul anului pentru fiecare cotă de impozitare.

A doua secțiune conține informații detaliate despre fiecare tranzacție cu care este necesară reținerea impozitului (impozit pe venitul personal).

Principalii săi indicatori sunt:

• zi de la primirea venitului real (reflectat pe rândul 100),
• zi cu reținerea impozitului pe venit (afișat pe linia 110),
• zi, cel mai târziu în care, potrivit legii, impozitul reținut trebuie virat organului fiscal (rândul 120),
• venit înainte de impozitare (linia 130),
• impozit pe venit reținut (afișat pe linia 140).

6-impozit pe venitul personal: regula pentru reflectarea plății de concediu

De la plata salariilor, bonusurilor și a altor plăți supuse impozitului pe venitul personal, plata de concediu diferă în funcție de termenul limită de plată a impozitului (impozit pe venitul personal) la buget.

Deci, cum se reflectă plata de concediu în impozitul pe venitul pentru 6 persoane? Când se reflectă plata de concediu în a doua secțiune a declarației, este important să rețineți regula de bază: plata impozitului pe venit pentru plata plătită pentru concediu de odihnă trebuie făcută cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu de odihnă.

Deci, dacă plata concediului de odihnă a fost plătită, de exemplu, pe 20 iunie 2017, atunci termenul limită de plată a impozitului pe venit este 30/06/17 (zi lucrătoare). Prin urmare, indiferent de data la care impozitul a fost efectiv transferat, data este introdusă în 6-NDFL la pagina 12030.06.17.

Dacă termenul limită pentru transferarea impozitului la buget cade într-o zi „roșie” a calendarului (sărbătoare sau weekend), atunci ultima zi de plată este următoarea zi lucrătoare a lunii următoare.

De exemplu, plata de concediu a fost plătită unui angajat pe 28 aprilie. Ultima zi a lunii aprilie (30 aprilie) a căzut în zi liberă (duminică), ziua lucrătoare (cea mai apropiată) - 3 mai. Linia 120 înregistrează data 2017-03-05.

Ar trebui să completați raportul și mai atent dacă ziua de sfârșit a lunii s-a dovedit a fi nu doar un weekend, ci și ultima zi a trimestrului. În acest caz, termenul limită de plată a impozitului pe venit scade în următoarea zi lucrătoare a trimestrului următor (această situație a avut loc în decembrie 2016), plata de concediu plătită este indicată în următoarea perioadă de raportare.

Exemplu: plata de concediu în decembrie 2016

Modul de reflectare a plății de concediu de odihnă în impozitul pe venit pentru 6 persoane este indicat în exemplele de mai jos.

În decembrie 2016, OJSC „Privet” a acumulat plăți de concediu pentru următorii angajați:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16 - 28.000 de ruble;
• Către Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 de ruble.

La plata plății de concediu, impozitul a fost reținut la o rată de 13 la sută:

• 28000 x 13%=3640 de ruble;
• 14000 x 13%=1820 de ruble.

S-a plătit plata de concediu:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16;
• Către Kozlov P. I. - 30.12.16.

Taxa (3640 + 1820=5460 ruble) a fost plătită la buget la 30.12.16.

31.12.16cade într-un weekend, deci ultima zi pentru transferul impozitului pe venitul personal este 01/09/17, care este prima zi lucrătoare din 2017.

Cum să reflectați vacanța din decembrie în impozitul pe venit pentru 6 persoane? Plata de concediu plătită în decembrie ar trebui să fie reflectată în raportul pentru trimestrul 4 din 2016 și în declarația 6-NDFL pentru primul trimestru din 2017.

Raport din trimestrul 4:

• plata de concediu acumulată (28000+14000=42000 ruble) sunt reflectate în prima secțiune a formularului de impozit pe venit pentru 6 persoane din rândul 020,
• impozit acumulat (3640+1820=5460 ruble) este reflectat în prima secțiune de pe rândul 040,
• impozit reținut (5460 de ruble) este reflectat în rândul 070.
• tranzacții nu sunt afișate în a doua secțiune, deoarece termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal la bugetul pentru plata concediului de odihnă este în prima zi lucrătoare 01/09/17.

Raport pentru primul trimestru al anului 2017:

• în prima secțiune, sumele pentru aceste operațiuni nu sunt afișate,
• în a doua secțiune sunt afișate după cum urmează:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Exemplu: plata de concediu în iunie 2017

Cum să reflectați corect plata de concediu în impozitul pe venitul pentru 6 persoane în ultima lună a trimestrului, dacă ultima zi a lunii este o zi lucrătoare, luați în considerare exemplul lunii iunie 2017.

Data la care se primește plata de concediu este întotdeauna ziua în care angajatul lor este plătit.

Data reținerii impozitului la sursă trebuie să coincidă cu ziua în care se plătește venitul, deoarece venitul (în acest caz plata de concediu) se plătește minus impozitul pe venit.

Vacanță plătită în iunie. Ultima zi pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este 30 iunie, care este zi lucrătoare. Plata de concediu plătită în iunie nu se reportează în iulie (următoarea perioadă de raportare), ci se reflectă doar în raportul semestrial.

Să luăm în considerare impozitul pe venit pentru 6 persoane (un exemplu de completare pentru o jumătate de an) în ceea ce privește plata de concediu.

În iunie 2017, Privet LLC a plătit plăți de concediu următorilor angajați:

• Către Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 ruble;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 de ruble.

La plata din plata de concediu, impozitul pe venit a fost reținut la o rată de 13%:

• 28000 x 13%=3640 de ruble;
• 14000 x 13%=1820 de ruble.

Impozitul pe venit a fost transferat la buget la 30.06.2017.

În formularul de impozit pe venit pentru 6 persoane, un exemplu de completare care se ia în considerare, timp de o jumătate de an aceste operațiuni ar trebui reflectate în prima și a doua secțiune:

• în secțiunea 1, plata de concediu este inclusă în rândurile 020, 040 și 070;
• în secțiunea 2, rândurile 100-140 sunt completate după cum urmează:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 30/06/17

100 30/06/17 130 14000

110 30/06/17 140 1820

120 30/06/17

Cum se reflectă recalcularea plății de concediu

Există situații în care concediul este eliberat în primele zile ale lunii. Plata de concediu se plătește înainte de începerea concediului, adică la sfârșitul lunii care precede luna în care începe concediul.

Cum se reflectă plata plății de concediu în impozitul pe venit pentru 6 persoane? Un eșantion este afișat mai jos.

Să presupunem că un angajat a luat o vacanță pentru perioada 2017-07-03 până la 2017-07-17. Contabililor li s-a acumulat și plătit vacanta la 30 iunie, la achitarea acestora, impozitul virat la buget pe 30 iunie a fost reținut.

Plata de concediu (10.000 de ruble) a fost acumulată fără a ține cont de câștigurile din ultima lună (în acest caz, câștigurile din iunie nu sunt luate în considerare. La calcularea salariilor pentru iunie 2017, suma plății de concediu va fi recalculată. Se va ridica la 12.000 de ruble. Acumulări suplimentare pentru concediu - 2000 RUB Impozit reținut din suma acumulată suplimentară - 260 RUB Plățile vor fi efectuate împreună cu salariile - 06/07/17.

6-impozitul pe venitul personal timp de șase luni (jumătate de an) este format după cum urmează:

• În secțiunea 1, suma recalculată (corectă) a plății de concediu este înregistrată în rândul 020.
• În secțiunea 2, rândurile 100-140 sunt completate:

100 30/06/17 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 30/06/17

În raportul de nouă luni (al treilea trimestru):

• În secțiunea 1, sumele acumulate suplimentar pentru concediu nu sunt reflectate.
• Următoarele rânduri sunt completate în secțiunea 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Cum verifică autoritățile fiscale

După primirea raportului, organele fiscale înscriu termenele de plată a impozitului la rândurile 120 și a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice la rândurile 140 în conformitate cu impozitul pe venit 6 persoane în cardul de decontare a companiei cu bugetul. Apoi, datele și sumele plăților efective către buget de către bancă sunt comparate.

Dacă din cec se constată că impozitul pe venit indicat la rândurile 140 a fost plătit într-o sumă mai mică sau mai târziu decât ziua respectivă,specificate la rândurile 120, atunci restanțele se reflectă în cardul companiei pe decontări cu bugetul.

Compania este amendată: 20% din suma impozitului nereținut sau restante.

Concluzie

Procesul de generare a formularului de raportare 6-NDFL ridică multe întrebări pentru contabili. Este mic, dar conține multe nuanțe. Nu întotdeauna contabilul reflectă corect anumite operațiuni. Concedii medicale, bonusuri, plată de concediu… Cum se reflectă în impozitul pe venit pentru 6 persoane? Cele de mai sus sunt doar câteva dintre aspectele umplerii.

Trebuie amintit că, dacă ați greșit datele la completare, dar taxa a fost plătită la timp și în totalitate, atunci ar trebui să explicați acest lucru cu greșeala dvs. și să transmiteți calculul actualizat la fisc.. Astfel vei evita sancțiunile neplăcute din partea autorităților fiscale.

Mult succes cu raportarea!