Impozite indirecte: tipuri, plată, declarație

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2025-01-24 13:24

Bugetul de stat este un ansamblu de fonduri prin care se formează aparatul de stat al țării din impozite, care pot fi atât directe (atribuite cetățenilor țării), cât și indirecte (alocate cetățenilor țării). printr-un intermediar - un antreprenor).

Necesitatea împărțirii impozitelor în două categorii: directe și indirecte este legată de clasificarea acestora după modul de colectare. Sistemul de impozitare existent în țara noastră îmbină posibilitățile de utilizare atât a opțiunilor directe, cât și a celor indirecte. În acest caz, taxele directe se percep direct din venitul (proprietatea) primit. Ele sunt definite prin procent și baza de calcul. Impozitele indirecte sunt percepute asupra bunurilor și serviciilor vândute. Cel care vinde bunuri și servicii (antreprenor) le include în prețul produselor, iar apoi, după ce a primit venituri din vânzare, returnează statului această cotă sub forma acestei taxe.

Reiese că categoria de taxe studiată se plătește pe cheltuiala cumpărătorului de produse, iar vânzătorul numaiintermediar între utilizatorul final și stat. Cu toate acestea, cererea pentru oportunitatea și volumul taxelor indirecte vine de la producător. Aceste taxe sunt legate în mod specific de consumul de produse și servicii.

Concept

Categoria de impozite în studiu le include pe cele care sunt stabilite ca suprataxă pe lângă costul bunurilor (produselor).

Taxele indirecte sunt astfel, deoarece nu sunt percepute de la producător, ci de la cumpărătorul final al produsului. Ele vă permit să completați în mod semnificativ bugetul de stat. Sunt utilizate în mod activ în legătură cu produsele de pe piața de masă.

Proprietăți generale

Faptul că TVA-ul și accizele aparțin aceleiași categorii este determinat de următoarele puncte:

• Abilitatea de a influența creșterea sau scăderea producției de bunuri.
• Este un factor de reglementare a prețului pentru bunuri.
• Afectează veniturile oamenilor.
• Generează venituri bugetare.

Diferențe între direct și indirect

Tabelul de mai jos rezumă diferențele dintre cele două categorii de taxe.

Factor	Drept	Indirect
Purtator de impozit	Plătitor	Consumator final
Comunicare cu statul	Direct	Prin vânzător (producător)
Obiect de impozitare	Proprietate și venituri	Vânzări de bunuri (produse, servicii)
Calcule	Complex	Simple
Colecție în țară	Ridicat	Scăzut
Rol în preț	Prețul în etapa de producție	Preț de reducere
Deschidere	Deschis	Închis

TVA: caracteristici

Principalele tipuri de impozite indirecte includ:

• taxa pe valoarea adăugată (TVA);
• accize.

TVA din ultimii ani asigură aproximativ 30-35% din totalul veniturilor bugetare din țara noastră. TVA se referă la nivel federal. Caracteristica principală este că această taxă nu este impusă asupra întregului cost de producție, ci doar asupra părții sale adăugate, care apare în diferite etape de producție.

Majoritatea bunurilor din țara noastră sunt supuse TVA-ului. Cu toate acestea, următoarele produse și servicii nu aparțin acestei categorii:

• rechizite medicale;
• servicii de îngrijire;
• servicii preșcolare;
• mâncare în cantinele școlare și medicale;
• servicii de arhivare;
• transport de pasageri în oraș (așezare);
• servicii funerare etc.

Această listă este prezentată mai detaliat în paragraful 3 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o companie lucrează cu produse (servicii) care sunt atât impozabile, cât și netaxate, atunci contabilitatea este ținută separat. Contabilitatea separată este, de asemenea, aplicabilă la cote diferite de TVA. Tarife posibile: 0, 10 și 18%.

Rata de 0% este considerată preferențială și se aplică diferitelor tranzacții de export, transport internațional, industrie spațială, transport de gaze și petrol etc.

Rata 10% se aplică următoarelor grupuri de produse:

• o gamă de produse (zahăr, sare, pâine, făină etc.);
• produse pentru copii;
• medical;
• tipărire și periodice;
• transport aerian;
• achiziție de animale pentru reproducție etc.

Alte bunuri care nu sunt incluse în aceste liste sunt vândute la o rată de 18%. Dacă o companie a primit venituri sub 2.000.000 de ruble pentru trimestrul respectiv, atunci are dreptul de a solicita autorităților scutirea de TVA.

TVA are avantajele și dezavantajele sale în utilizare.

Principalele beneficii ale TVA-ului:

• posibilitate de deducere a TVA-ului aferent;
• a dezvoltat o rețea de parteneriate cu cei care sunt cei mai mari plătitori de TVA din țară.

Defecte principale:

• sume semnificative plătite de companii;
• inspecții frecvente de către autoritățile fiscale.

Accize

La indirecttaxele includ accize.

Inițial, această taxă trebuia să fie impusă numai pentru bunuri, a căror cerere afectează negativ sănătatea cumpărătorilor (de exemplu, băuturi alcoolice și tutun). Cu ajutorul accizelor, statul își propune să reducă consumul acestor bunuri. O categorie separată este bunurile de lux, care sunt, de asemenea, supuse accizelor.

Astăzi, lista mărfurilor supuse accizelor este impresionantă:

• produse alcoolice;
• produse din tutun;
• mașini;
• motociclete;
• benzină și motorină;
• uleiuri de motor;
• kerosen pentru aeronave ca combustibil;
• gaze naturale;
• combustibil pentru cuptor.

Cotele de impozitare pentru accize sunt specificate la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. În prezent, astfel de tarife sunt stabilite până în 2020. Accizele se calculează în funcție de baza de impozitare și cota pentru fiecare produs. Suma totală este calculată la sfârșitul lunii.

Printre principalele beneficii ale accizelor se numără:

• momentul plății taxei coincide cu momentul vânzării bunurilor;
• evaziunea este destul de greu;
• Suma impozitului este transferată chiar dacă nu există profit.

Metoda de calcul al TVA

Impozite indirecte cu exemple de calcul (TVA) sunt afișate mai jos.

TVA=NBC / 100, unde NB este baza de impozitare, t.r.

С – rata, %.

Calculul TVA înseamnă, de asemenea, că trebuie să alocați taxa care este inclusă în suma finală. Folosimformule:

TVA=C / 1,180,18 - la o rată de 18%, TVA=C / 1, 10, 1 - la o rată de 10%.

unde C este suma care include TVA, t.r.

Un exemplu de calcul al TVA-ului este prezentat mai jos.

Să luăm compania Orion LLC. Vinde un lot de produse în valoare de 50 de mii de unități la un preț de 100 de ruble. Rata utilizată este de 18%. Taxa nu este inclusa in pret. Metoda de calcul:

determinați costul lotului fără TVA:

10050.000=5.000.000 de ruble;

definiți TVA:

5.000.00018 / 100=900.000 de ruble;

determinați suma cu TVA:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

o altă opțiune pentru calcularea sumei finale:

5.000.0001, 18=5.900.000 de ruble.

În acte, contabilul indică valorile:

• preț fără TVA – 5.000.000 de ruble;
• TVA 18% - 900.000 de ruble;
• preț cu TVA – 5.900.000 de ruble.

Exemplu de calcul al accizelor

Există mai multe formule pentru calcularea acestei taxe:

aplicarea tarifelor fixe:

A=BSA, unde B este volumul veniturilor din produse accizabile, unități

CA – rata accizei, frec.

aplicarea ratelor dobânzii (ad valorem):

A=St Sac / 100%, unde St este costul bunurilor accizabile vândute, adică

Sak - rata accizei în % din valoarea mărfurilor;

pariuri combinate:

A=BCA + StSak / 100%.

Impozitul pe venit șiimpozite indirecte

Impozitele directe se referă la proprietatea și veniturile care sunt deținute de contribuabil. Asemenea taxe, ca directe, completează bugetul țării într-un mod semnificativ. Cu toate acestea, există un dezavantaj: este posibil să se ascundă o parte din baza de calcul, inclusiv taxele. Această stare de fapt duce la destabilizarea sistemului financiar al țării.

Impozitul pe venit și impozitele indirecte au un anumit grad de corelare. În timp ce categoria studiată de taxe se formează pe principiul unei prime asupra costului unui produs sau serviciu. Vânzătorii includ o parte din aceste taxe în bunurile vândute. Apoi o dau statului. Această cotă nu se aplică profiturilor companiei și nu este supusă impozitului pe venit.

Import de bunuri și impozitare

Intrarea mărfurilor și plata taxelor indirecte este o opțiune de calcul și plată către țara a cărei autoritate vamală eliberează mărfurile.

• La importul de mărfuri din țări care nu participă la uniunea vamală, această taxă trebuie plătită în Rusia.
• Și la importul din țările UEE, taxa trebuie transferată în țara în care este înregistrat proprietarul bunurilor. EAEU include țări precum Belarus, Rusia, Kazahstan, Kârgâzstan, Armenia.

Procedura de plată

Procedura de plată a impozitelor indirecte presupune responsabilitatea declarantului, adică a cumpărătorului.

Trebuie luate în considerare următoarele puncte:

• disponibilitatea scutirii de TVA;
• procedura vamală aplicată la importul obiectelor de valoare;
• rata TVA;
• formulă de calcul pentru impozit.

cazuri de scutire de TVA identificate. În art. 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse există o listă de bunuri, al căror import nu necesită TVA.

Procedura de plată a taxelor indirecte depinde, de asemenea, de procedura vamală în care mărfurile fac obiectul importului.

Procedura vamală este influențată de scopul eliberării mărfurilor în Federația Rusă, care este reflectat în tabelul de mai jos.

Procedura vamală	Plătirea taxelor
Tranzit și procesare, depozitare, reexport, zonă liberă vamală, comerț fără taxe vamale	Fără plăți
Import temporar, procesare	Fără plată sau plată limitată
Importat sau procesat pentru consum	Plăți complete

Rapoartele pentru impozitele indirecte sunt trimise la IFTS local, unde este înregistrat cumpărătorul.

Este necesar să se determine TVA în ziua în care mărfurile sunt acceptate în contabilitate în conformitate cu documentația de însoțire. Dacă sumele sunt indicate într-o valută străină, atunci acestea sunt convertite în ruble la cursul de schimb curent al Băncii Centrale a Federației Ruse.

Termenul limită de plată a taxei este până în a 20-a zi inclusiv a lunii următoare celei în care au sosit bunurile. Odată cu plata se întocmește o parte din documente:

• declarație de TVA;
• decont de impozit indirect;
• extras de cont bancar;
• documentație de expediere;
• contract de la furnizor;
• altele.

Declarație

Termenele limită pentru depunerea unei declarații privind impozitele indirecte sunt specificate în paragraful 20 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014.

Acest protocol prevede că declarația trebuie depusă până în a 20-a zi a lunii următoare celei de raportare. Luna de raportare este:

• lună de la sosirea mărfurilor importate;
• lună în care plata de leasing trebuie plătită în conformitate cu termenii contractului.

Pe lângă declarație, contribuabilii trebuie să furnizeze o serie de documente.

Declarația de impozit indirect constă dintr-o pagină de copertă standard și trei secțiuni.

Primul include date de TVA pentru bunurile importate. Secțiunile 2 și 3 conțin informații despre accize, acestea se completează doar atunci când este necesar. Adică, dacă compania nu plătește accize, atunci este necesar doar să transferați pagina de titlu și prima secțiune.

Aceeași secțiune conține valoarea TVA-ului de plătit. În acest caz, tot TVA-ul este împărțit în funcție de tipul de bunuri. Linia 030.

A doua secțiune conține informații despre toate produsele accizabile, cu excepția produselor alcoolice. Accizele se înregistrează pe tipuri de produse accizabile. În această secțiune, pentru fiecare tip de mărfuri, sunt oferite informații despre țara din care sunt expediate bunurile.

A treia secțiune conține informații despre alcool.

Documentația de plată

Declarația de import și plata impozitelor indirecte este o documentație importantă pentru:

• bunuri,emis de importatori din țările UEE;
• certificat de import de mărfuri în Federația Rusă de pe teritoriul unui stat membru în EAEU și plata taxelor;
• furnizarea autorităților fiscale concomitent cu declararea impozitelor și a altor documente relevante.

Scopul principal al declarației este de a confirma că aceste taxe au fost plătite și de a schimba aceste informații cu autoritățile fiscale ale țării din care a fost importat produsul.

Aplicația conține trei secțiuni și un atașament:

• În prima secțiune, informațiile sunt introduse de către cumpărător sau intermediar (dacă, conform legilor statului în care sunt importate bunurile, aceste persoane plătesc impozite indirecte).
• A doua secțiune este destinată postării unei evidențe de înregistrare a unei cereri la autoritatea fiscală.
• A treia secțiune nu este întotdeauna completată - doar în anumite cazuri enumerate în al patrulea paragraf al regulilor de completare a unei cereri de impozitare indirecte.

Concluzie

În cazul impozitării indirecte, vânzătorul unui bun sau serviciu devine un agent al relațiilor monetare, acționând ca intermediar între stat și plătitor (consumatorul final al produsului).

Impozitele indirecte se caracterizează prin ușurința colectării și plății către buget. Deoarece aceste taxe sunt incluse în prețul bunurilor și serviciilor, ele sunt invizibile și mai ușor de perceput din punct de vedere psihologic de către plătitori.

Beneficiile acestor taxe sunt legate în principal de rolul lor în formarea veniturilor bugetare.