Active corporale imobilizate în bilanțul companiei

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

Toate organizațiile trebuie să țină evidența activelor. Orice întreprindere are active care sunt adesea folosite în activități comerciale, dar rămân neschimbate. Procesul de contabilizare a acestora cauzează uneori o mulțime de dificultăți.

Definiție

Activele corporale imobilizate din bilanţ este un fel de proprietate care este înregistrată la organizaţie şi este folosită de aceasta pentru a implementa sarcini. Astfel de active sunt atrase pentru a genera profit pe o perioadă lungă de timp (mai mult de 1 an).

Activele corporale imobilizate reprezintă valoarea monetară a proprietății și pasivelor organizației. Toate sunt utilizate integral sau parțial în procesul de creare a produselor și își transferă valoarea produsului finit.

Coeficientul de materializare arată gradul de securitate al organizației OS:

Kma=AI/A, unde

AI este costul MNAactive imobilizate) în bilanţ;

A - total bilanţ.

Proprietatea organizaţiei se caracterizează prin următorii parametri:

1. Scopul achiziției.

2. Viață utilă.

3. Forma activelor. Volumul său este afectat de:

• factori externi: situația din țară, condițiile pieței, inflația, nivelul de reglementare de stat a economiei, cadrul legislativ, disponibilitatea împrumuturilor;
• factori interni: cifra de afaceri, termenii de livrare, organizarea muncii.

IMA:

• Să satisface nevoia întreprinderii de resurse materiale.
• Folosit pentru decontările în timp util cu contrapărțile în întregime.
• Asigurați un raport calitate/preț.

Regulament legislativ

La nivel de stat, au fost elaborate o serie de PNA care reglementează procesul de contabilizare a activelor. În special, Legea federală nr. 208 descrie în detaliu structura capitalului (articolul 25), cerințele minime pentru dimensiunea acestuia (articolul 26), procesul de modificare a valorii capitalului (articolul 26-30), precum și problemele de a proteja drepturile unui creditor și de a emite titluri de valoare (v. 31-33).

Normele acestei legi federale se aplică numai SA. ZAO și organizațiile cu alte forme de proprietate au propriile reguli contabile. În special, Legea federală nr. 402 descrie în detaliu cum să contabilizezi activele corporale imobilizate și pasivele unei organizații.

Clasificare

Procesul de contabilitate a activelor este reflectat în actele legislative. Pentru o interpretare corectă a regulilor, trebuie mai întâi să vă familiarizați cu specialultermeni.

NMA	Active care nu au o formă monetară, cum ar fi drepturile de proprietate.
OS	Proprietate folosită pentru fabricarea produselor de mai mult de un an.
Active imobilizate investiții profitabile în active materiale	Mișcarea fondurilor în proiecte de investiții pentru a genera venituri.
Investiții financiare	Investiții în capitalul altor întreprinderi.

Activele imobilizate corporale reprezentate în bilanțul unei întreprinderi mici sunt utilizate/răscumpărate mai mult de 12 luni, în timp ce activele circulante circulă mai puțin de un an.

Activitățile necorporale includ și vehiculele, clădirile și imobilele care sunt utilizate pentru rezolvarea problemelor de producție: transport, procesare, modernizare și depozitare a reziduurilor. Bilanțul reflectă activele corporale imobilizate după cum urmează:

• cod linie de sold 1110 – active necorporale;
• 1120 – Evoluții;
• 1150 - OS;
• 1160 - valori materiale;
• 1170 - investiție financiară.

Să ne uităm la fiecare dintre aceste articole în detaliu.

Active necorporale

Rândul 1110 al bilanțului „active imobilizate corporale” este utilizat pentru a reflecta mărci comerciale, software și obiecte de artă pentru care organizația are drepturi unice. Articolul se completează conform contului 04 minus contul 05. Adică reziduulValoarea activului. Rezultatele cercetării și dezvoltării, care sunt reflectate la articolul 1120, sunt introduse la costul inițial din subcontul cu același nume.

Căutare materiale

Aceste active corporale imobilizate (linia 1130) reflectă costul lucrărilor de căutare a zăcămintelor minerale într-o anumită zonă. Informațiile se introduc din subcontul 08 cu același nume, ținând cont de amortizare (contul 05). Aceleași organizații completează rândul 1140, care reflectă costul structurilor, vehiculelor utilizate în lucrare. Valorile specificate sunt reflectate ținând cont de amortizare (contul 08 - contul 02).

OS

Active imobilizate corporale (1150) a căror valoare depășește 40 de mii de ruble. cu o perioadă de utilizare mai mare de 12 luni, sunt clasificate ca active fixe. Acestea sunt reflectate în bilanţ la valoarea reziduală, adică ţinând cont de amortizare (contul 01-contul 02).

Venituri și investiții financiare (partea 1)

Proprietatea care este închiriată sau închiriată se reflectă în bilanț și la valoarea reziduală din rândul 1160. Investițiile financiare înseamnă contribuții la societatea de administrare achiziționată de Banca Centrală a altor organizații. Linia 1170 reflectă costul inițial al investițiilor pe termen lung (perioada de circulație este mai mare de 12 luni). Informațiile sunt introduse din soldul debitor al contului. 58, cap. 55, cap. 73. Dacă o organizație creează provizioane pentru deprecierea unor astfel de active, atunci acestea ar trebui să fie contabilizate și în rândul 1170.

Investițiile financiare includ și împrumuturi emise fără dobândă. Suma lorse reflectă nu în rândul 1170, ci în conturile de încasat (1190). Costul acțiunilor răscumpărate de la fondatori ar trebui, de asemenea, să se reflecte nu în investiții, ci în pasive (p. 1320).

Active amânate

Rândul 1180 este completat de organizațiile care aplică PBU 18/02. Aici este afișat soldul debitor. 09 la data raportării. Dacă datoriile fiscale sunt prezentate pe bază netă, se utilizează o procedură diferită. Diferența pozitivă dintre 09 și cap. 77 se reflectă pe rândul 1180, iar negativ - în pasive pe rândul 1420.

Alte imobilizări necorporale

Linia 1190 reflectă informații despre activele neesențiale. Aceasta poate fi valoarea reziduală a cercetării și dezvoltării, costurile de reparații, investițiile de capital care au fost o lucrare în curs. Fiecare organizație dezvoltă independent criteriile de atribuire a cheltuielilor acestui articol.

Stocuri

Linia 1210 din a doua secțiune a bilanțului ar trebui să reflecte date despre materiale, produse, materii prime în producție. Acestea includ, de asemenea, informații despre stocuri, mobilier de birou ieftin, articole de papetărie, care nu sunt anulate la sfârșitul perioadei de raportare. Informațiile sunt înscrise în bilanț din contul 10. Dacă organizația folosește prețuri cu discount, atunci raportul reflectă diferența dintre cont. 10 și cap. 16. Dacă, în plus, organizația creează o rezervă pentru achiziționarea de stocuri, atunci soldul creditor al contului ar trebui să fie dedus din cifra obținută. 14.

Informațiile despre producția neterminată sunt reflectate din conturile 20-23 și c. 46. Cost costuri de transport pentru livrarebunurile sunt de obicei incluse în prețul de cost. Apoi informațiile sunt înscrise în bilanţ din contul 41. Stocurile se reflectă la costul efectiv (contul 41 - contul 42).

TVA

Linia 1220 ar trebui să reflecte soldul sumei TVA prezentată pentru plată. Echilibrul zero este permis. Dacă organizația nu a acceptat impozitul pentru deducere și nu a inclus-o în cheltuieli. Această situație poate apărea dacă se detectează o eroare în facturile primite, produsele au un ciclu lung de producție sau sunt vândute la tarif zero. Soldul debitor al contului este înscris în bilanţ. 19.

Conturi de încasat

DZ include datoriile:

• pentru bunurile livrate clienților;
• pentru avansurile furnizorilor listați;
• pentru fondurile nedebursate către persoane responsabile;
• din taxe etc.

Linia 1230 reflectă soldul debitor al conturilor 60, 62, 68, 69. Toate companiile sunt obligate să formeze o rezervă pentru datorii îndoielnice. Suma reflectată în contul 63 ar trebui să fie dedusă din valoarea datoriei.

Investiții financiare (partea 2)

Linia 1240 reflectă costul investițiilor pe termen scurt sub formă de împrumuturi, facturi etc. Bilanțul conține date privind valoarea reziduală a investițiilor, ținând cont de rezervele formate (diferența dintre contul 58 și contul 59).

Numerar

Rândul 1250 reflectă informații despre soldul fondurilor disponibile, despre conturile de decontare și despre echivalentele de numerar, de exemplu, depozitele „la cerere”. Conturile de depozit sunt incluse în investițiile pe termen lung sau pe termen scurt. Fondurile în valută străină sunt convertite în ruble la cursul bancar din momentul raportării.

Alte OA

În componența altor active (1260), informațiile despre proprietăți care nu intră în toate elementele de mai sus ar trebui să fie reflectate. Aceasta poate fi valoarea TVA-ului perceput, veniturile nerecunoscute în anul curent, lipsurile care nu sunt anulate etc.

Sold simplificat

Întreprinderile mici folosesc adesea formulare de raportare simplificate atunci când întocmesc un bilanţ. Forma prescurtată constă din cinci linii de activ și șase pasive. S-ar părea că echilibrarea ar fi foarte simplă. În practică, contabilii trebuie să se confrunte cu o serie de dificultăți.

Structură

Bilanțul simplificat arată un rezumat al activelor și pasivelor.

String	Formula pentru calcularea soldului (contului)
Activ
Active corporale imobilizate: active fixe, investiții de capital.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Active financiare: active necorporale, investiții, rezultate de dezvoltare	Imobilizari necorporale (04 - 05), investitii (58 + 55), dezvoltari (08 + 04)
Stocuri: materii prime, WIP, produse, mărfuri	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Numerar (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Alte active: investiții pe termen scurt, TVA,conturi de încasat	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasiv
Capital: rezultatul autorizat, suplimentar, de rezervă, reportat	80 +…+ 84
Împrumuturi pe termen lung	67
Alte împrumuturi pe termen lung	77 + 96
Împrumuturi pe termen scurt	66
Conturi de plătit	68 +…+ 71 + 76
Alte datorii curente	96

Fiecare linie corespunde unui anumit cod. Dacă trebuie să specificați mai mulți indicatori într-o singură linie, atunci se pune codul articolului care are cea mai mare cotă.

Exemplu. La LLC, linia „active corporale imobilizate” include active fixe în valoare de 200 de mii de ruble. și investiții de capital în valoare de 80 de mii de ruble. Costul echipamentului achiziționat este mai mare decât suma investiției. Prin urmare, activele corporale imobilizate (linia 1150) în valoare de 280 de mii de ruble vor apărea în bilanț. Dacă compania nu are nimic de notat într-un rând, atunci pur și simplu nu este adusă în bilanț.

Organizațiile nou create care nu au desfășurat încă activități nu pot afișa un sold gol. Raportul trebuie să reflecte cel puțin două tranzacții: sursa și procesul de formare a capitalului autorizat (DT75 KT80). Cel mai adesea, acționarii contribuie cu numerar (DT51 KT75) saufurnizați OS ca cladă (DT01 KT75). Apoi înscrierea se face pe rândul corespunzător „active corporale imobilizate” din bilanţul unei întreprinderi mici.

Exemplu

LLC completează un bilanț simplificat la sfârșitul anului. Începând cu 31 decembrie, organizația are următoarele active:

• imobilizate achiziționate (contul 01) - 100 de mii de ruble. - active corporale imobilizate (cod de linie 1110);
• numerar (contul 51) - 10 mii de ruble. – cod de linie 1250;
• datoria cumpărătorilor - 15 mii de ruble. – DZ (cod de linie 1260).

Total active: 125.000 RUB

Datorii:

• UK + Profit: 115 mii de ruble. - cod de linie 1310.
• Conturi de plătit (pentru salarii, către antreprenori, către buget) - 10 mii de ruble. – cod de linie 1330.

Total datorii: 45.000 RUB

Cost estimat

Înainte de a vinde o organizație, se calculează valoarea de piață a acesteia. În acest scop, se determină un astfel de indicator precum activele nete. Pe baza datelor din bilanţ. Toate pasivele sunt deduse din valoarea activelor. Cifra rămasă este valoarea de piață a organizației. Dacă, în urma calculelor, se obține o valoare negativă, atunci obligațiile organizației sunt de câteva ori mai mari decât valoarea proprietății. Calculul nu include valoarea acțiunilor pe care compania le-a răscumpărat de la fondatori și valoarea acțiunilor. Faptul de a deține proprietate nu garantează un profit.

Activele corporale imobilizate sunt de obicei estimate folosind metoda profitului în exces. Se bazează pe ipoteza că o parte din profit poate depăși profitabilitatea „normală” și poate fi convertită într-o imobilizare necorporală – „fondul comercial”. Algoritm de calcul:

• Determinarea valorii activelor și pasivelor.
• Calculul profitului operațional.
• Determinați rata rentabilității OA, care va fi apoi utilizată pentru a calcula „profitul în exces”.
• Determinarea ratei de rentabilitate a imobilizărilor necorporale, care va fi apoi utilizată pentru calcularea „fondului comercial”.

Înainte de a face calcule, articolele sunt ajustate:

• Titlurile de valoare sunt convertite la valoarea de piață.
• Creantele sunt curățate pentru a identifica datorii care mai pot fi încasate.
• Este mai bine să calculați costul bunurilor și materialelor la prețul real de vânzare.
• Din costurile inițiale, eliminați partea care nu trece cumpărătorului și adăugați cheltuielile care nu au fost înregistrate în active.
• Costul mobilierului și al echipamentelor este cel mai bine determinat prin metoda de înlocuire, adică ținând cont de uzură sau la prețul pieței.
• Datoria emisă pentru a garanta imobile ar trebui eliminată din bilanţ.

Din elementele de pasiv, numai biletele la ordin și plățile de impozit amânat vor trebui ajustate în unele situații.