Contabilitatea cambiilor în contabilitate

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Conceptul de cambie a fost folosit de câteva secole. A venit din Europa. Și din acel moment, biletul la ordin ca un IOU a fost evaluat mai mult decât alte opțiuni, cum ar fi un IOU.

Au fost emise facturi cu împrumuturi către populație, plata datoriilor personale, achiziționarea de bunuri și servicii. Dacă cel care trebuia să plătească factura nu putea face acest lucru la ora stabilită, atunci ar putea începe să-și vândă proprietatea.

Dar, ca orice titlu de valoare sau de datorie, o factură are propriile sale caracteristici speciale.

Concept de bilet la ordin

O cambie este o formă strict stabilită care atestă obligația necondiționată a persoanei care a emis cambia de a plăti celeil alte părți (cel care o deține) suma de bani specificată la locul convenit în termenul specificat. perioadă de plată.

Obligația de bilet la ordin poate fi descrisă ca fiind unilaterală, abstractă, formală și formală.

Acest document financiar este considerat din două poziții: pe de o parte - ca o garanție, pe de altă parte- ca fapt al existenţei obligaţiilor părţilor. De asemenea, puteți asocia o factură cu conceptul de tranzacție.

Este unilateral. Din document rezultă obligația debitorului asupra acestuia de a plăti suma de bani către posesorul cambiei. Dimpotrivă, în calitate de creditor, el are dreptul de a cere plata.

Obligația din notă este considerată abstractă, adică nu depinde de tranzacția comercială care a stat la baza emiterii titlului de creanță. Debitorul trebuie să plătească factura numai pentru că aceasta din urmă este prezentată pentru aceasta.

Obligația de bilet la ordin este formală. Se aprobă întotdeauna în scris, sub rezerva tuturor detaliilor stabilite de lege. Viciul cambiei implică în cele din urmă nulitatea acesteia.

Caracteristicile facturii

Printre caracteristicile facturii se numără următoarele:

• natura necondiționată a unei obligații monetare înseamnă că nicio circumstanță nu va interfera cu îndeplinirea acesteia;
• independența înseamnă că proiectul nu este legat din punct de vedere juridic de un anumit contract, el apare ca urmare a unei anumite tranzacții sau tranzacții, dar este separat de acesta și există ca document separat;
• formular de completare strict definit. Factura trebuie să conțină toate detaliile necesare, absența a cel puțin unuia dintre ele o face invalidă.

Tipuri

Tipuri de facturi este unul dintre conceptele cheie. Factura poate fi:

• Simplu - înseamnă obligația debitorului de a plăti titularului suma convenită, care nu este nimic suplimentarcondiţionat. Există doar 2 părți într-o relație.
• Un transferabil este un document de datorie pe care plătitorul primește o notificare scrisă de la trăgător fără nicio condiție de plată a sumei de mai sus.

Aici sunt deja implicate trei părți: cel care emite factura, destinatarul fondurilor, plătitorul.

În acest caz, aceasta este însoțită în mod necesar de o procedură (acceptare) care confirmă capacitatea plătitorului de a plăti destinatarului suma de bani.

Este de fapt un caz special de bilet la ordin solo. Inițial, toate actele de acest tip sunt simple: cu ajutorul lor, debitorul este obligat să plătească creditorului suma specificată.

Procedura de contabilizare a facturilor proprii

Conturile în contabilitate se reflectă diferit în funcție de mai mulți factori legați de natura lor. Luați în considerare impactul acestora asupra reflectării conturilor în contabilitate.

Cambia proprie este de obicei emisă de către cumpărător furnizorului în situația în care acesta nu poate plăti livrarea în numerar. Un astfel de document în relațiile bilaterale are proprietatea de a primi o datorie și nu este o garanție până când nu este transferat unei terțe părți.

Emiterea - chitanța sa se reflectă în cumpărător și furnizor pe aceleași conturi de decontare ca și datoria principală. Se schimbă doar analitica. Contabilitatea cambiilor arată ca în fotografia de mai jos.

În același timp, ambele părți demonstrează apariția unui astfel de document în bilanţ. Afișarea unei facturi încontabilitatea și înregistrările sunt prezentate mai jos:

• buyer - ca garanție emisă de: D/t 009;
• furnizor - pentru a primi garanție sub formă de garanție: D/t 008.

Dacă nota este purtătoare de dobândă, atunci va avea un venit lunar, crescând cuantumul datoriei cumpărătorului de pe factură:

de la cumpărător: D / t 91 - K / t 60 veks., unde 60 veks. - contabilizarea facturilor emise;

la furnizor: D / t 62 veks. - K / t 91, unde 62 veks. este un subcont al datoriei de pe factura proprie a cumpărătorului care a fost primită

Plata pe aceasta va fi reflectată ca închidere a datoriilor:

de la cumpărător: D / t 60 vex.-K / t 51, unde 60 vex. - subcontul de creanță pe bilet la ordin propriu, care este emis;

la furnizor: D / t 51-K / t 62 vex., unde 62 vex. - datorie pe factura proprie a cumpărătorului, care a fost primită

În același timp, facturile vor fi debitate din conturile în afara soldului:

• de la cumpărător: C/t 009;
• de la furnizor: C/t 008.

Contabilitatea facturilor altor persoane ca parte a investițiilor financiare

Pe baza semnelor investițiilor financiare, a documentelor cumpărate la un preț sub normal sau a facturilor purtătoare de dobândă care pot genera venituri.

Sunt contabilizați într-un subcont separat 58-2 în evaluarea corespunzătoare sumei de achiziție pe cheltuiala sau valoarea de decontare de piață convenită. Se pot folosi mai multe metode, care vor determina plasarea inregistrarii contabile a facturilor in contabilitate. Mai jos sunt date exemple:

• cândachiziționarea acestei garanții - D/t 58-2-K/t 76;
• plată de către cumpărător pentru livrarea unei facturi către o terță parte - D/t 58-2-K/t 62;
• obținerea acestuia ca contribuție la Codul Penal - D/t 58-2-К/t75;
• tranzacții de schimb imobiliar - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• chitanță gratuită - D/t 58-2-K/t 91.

Deoarece documentul de creanță este individual, cambiile în contabilitate reflectă procesele pentru fiecare, iar evaluarea la dispoziție se face pentru fiecare unitate. Procesul de înlăturare (eliminare) se realizează prin contul 91, alcătuind rezultatul financiar din această operațiune. În acest caz, D / t 91 include valoarea contabilă a contului:

D/t 91-C/t 58-2.

Pe contul de credit se formează 91 de fonduri în funcție de modalitatea de emitere a facturii. De exemplu, prin:

• răscumpărare sau vânzare - D/t 76-K/t 91;
• plată pe o factură - D/t 60-K/t 91;
• contribuție la capitalul autorizat - D/t 58-1-K/t 91;
• emiterea unui împrumut - D/t 58-3-K/t 91;
• schimb de proprietate - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Binetele la ordin nu sunt supuse TVA.

Se poate lua în considerare veniturile primite din achiziționarea unei facturi în două moduri, care se reflectă în politica financiară a companiei:

• valoarea cambiei nu se modifică și va fi luată în considerare la momentul cedării acesteia, reflectată în rezultatul financiar;
• creșterea valorii la valoarea nominală se va face în părți egale în intervalul de timp care corespunde scadenței cambiei (D/t 58-2-K/t 91).

Dobândă pentru aceastahârtie poate fi acumulată lunar. Acestea nu cresc valoarea contabilă a investițiilor financiare și, prin urmare, se reflectă în conturile de cont curent: D/t 76-K/t 91.

La retragere, suma dobânzii se adaugă la valoarea cambiei în sine în contabilitatea tranzacției: D/t 91-K/t 76.

Contabilitatea facturilor de la terți care nu sunt investiții financiare

Biturile fără dobândă achiziționate la valoarea nominală sau peste valoarea nominală nu îndeplinesc condițiile de rentabilitate stabilite pentru contabilizarea lor ca investiții financiare. La contabilizarea biletelor la ordin din acest motiv, acestea nu sunt supuse fixării în contul 58. Dar sunt luate în considerare în decontări folosind contul 76 al contului.

Metodele de contabilizare a biletelor la ordin (primite) și a dispozițiilor acestora pot fi aceleași ca și pentru cele de venit, dar pe lângă contul 58, contul 76 va fi implicat în tranzacție, apoi costul cambiei va fi debitat de la acesta din urmă atunci când este debitat în contul 91.

Tranzacții dacă factura este o garanție

Principalele cerințe pentru recunoașterea unui bilet la ordin ca valoare mobiliară sunt următoarele:

• obligații necondiționate;
• certitudine - adică imposibilitatea plății amânate sau modificarea termenilor de plată;
• formă exclusiv monetară a datoriilor;
• posibilitatea existenței numai pe hârtie.

De fapt, o factură este o altă modalitate de a soluționa înțelegeri între persoane fizice (companii).

Atât biletele la ordin, cât și cambiile pot fimarfă, adică emisă pentru a confirma valoarea datoriei în temeiul unui acord privind obligațiile reciproce de cumpărare și vânzare de acțiuni, sau financiare, atunci când documentul însuși acționează ca subiect al tranzacției. Această funcție afectează contul care va fi utilizat pentru a scrie facturi.

Adesea, contul propriu în relația de cumpărare și vânzare este de natura primirii unei chitanțe (datorii), așa cum apare atunci când cumpărătorul nu poate plăti bunurile cu fonduri gratuite, iar vânzătorul este de acord să accepte factura. Acest bilet la ordin nu este o valoare mobiliară până când nu este transferat unei terțe părți. Pentru contabilizarea biletului la ordin se folosește contul 60 și se deschide un subcont 60.3 „Bit emise” (cu cumpărătorul), iar vânzătorul are un subcont 62.3 „Bit primite”.

Tranzacțiile cu acesta sunt înregistrate pe ambele părți ale conturilor de decontare pentru articole. Facturile și înregistrările contabile sunt reflectate în tabelul de mai jos.

Caracteristicile operațiunii	Dt	CT
Binete la ordin emise
Datoria la livrare înregistrată	60.1	60.3
Există securitatea viitoare a plăților	009	-
În situația în care avem de-a face cu o factură purtătoare de dobândă, datoria va crește cu valoarea dobânzii	91	60.3
Datoria plătită	60.3	51
Aruncarea și anularea unei facturi		009
Note la ordin primite
Datoria pentru bunurile expediate reflectată	62.3	62.1
Dovada plății primite	008
Dobândă pentru o notă	62.3	62.1
Plată pentru bunurile transmise și primite, garantată prin bilet la ordin	51	62.3
Anularea unei facturi		008

Tranzacții dacă factura este o datorie

Contabilitatea unui bilet la ordin și a unei înscrieri, cu condiția ca acesta să fie o datorie financiară, implică faptul că acestea sunt emise de bănci. Biletele la ordin care au fost cumpărate sunt reflectate în contul 58.2 „Titluri de creanță”.

Dacă o întreprindere cu bani gratuiti îi investește în achiziționarea de facturi emise de bănci și capabile să genereze venituri, atunci vorbim de investiții financiare. Astfel de titluri fac obiectul vânzării, ele se contabilizează pe subcontul 58.2 „Titluri de creanță”. Facturile și înregistrările contabile sunt reflectate în tabelul de mai jos.

Caracteristicile operațiunii	Dt	CT
Achiziționatbilet la ordin	76 (60)	51
O factură acceptată pentru contabilitate	58.2	76 (60)
Diferența dintre achiziția unei facturi și valoarea nominală a acesteia	58.2	91.1

Contabilitatea veniturilor din biletele la ordin

Contabilitatea reducerii pentru biletele la ordin recunoscute ca investiții financiare sau echivalente de numerar este aceeași.

Pentru a simplifica întocmirea situațiilor financiare, este mai bine să luați interes pentru contabilitate separat de costul facturii în sine pe un subcont în conturile 58 sau 76.

Pentru a afla reducerea, puteți aplica una dintre opțiunile posibile.

1 opțiune

Suma reducerii de pe factură apare uniform pe toată perioada care rămâne până la sfârșitul datei de scadență a documentului. Sub reducere în acest caz vom înțelege diferența dintre valoarea nominală și suma de bani care a fost dată la cumpărarea hârtiei. Pentru calcule, aceștia iau întreaga reducere la această factură și o împart la numărul de zile care au rămas până la data la care documentul este prezentat pentru răscumpărare.

Formula este:

Reducere pentru o lună=valoarea totală a reducerii / numărul acelor zile rămase până la data la care documentul este prezentat pentru răscumpărarenumărul de zile în care această hârtie este deținută.

Numărul de zile de posesie pe lună este determinat după cum urmează:

• in luna primirii lucrarii - din ziua urmatoare celeicând se primește factura, înainte de ultima zi a lunii;
• în luna de plecare a facturii - din prima zi până la data rambursării sau transferului;
• în alte luni - ca număr calendaristic de zile din acestea.

Avand in vedere discountul acumulat lunar, recunoastem ca venit lunar afisarea pe D/t 58, subcontul "Reducere/dobanda" si imprumutul in contul 91, subcontul "Alte venituri". „.

În bilanț trebuie indicată valoarea contului din grupa „Investiții financiare” ținând cont de suma de reducere recunoscută.

Uneori, reducerea se reflectă nu în contul 76, ci în bilanţul din rândul 1230, care se referă la organizaţiile debitoare.

Dacă luăm situațiile financiare, atunci aici suma reducerii se reflectă în termenul 2320, care indică dobânda care trebuie primită de companie.

2 opțiune

Întreaga sumă a reducerii este luată ca o singură sumă pentru întreaga perioadă. De exemplu, într-o situație în care termenul facturii este mic sau suma în sine este nesemnificativă.

Contabilitatea dobânzii

Procedura de calcul a dobânzii la un bilet la ordin nu este reglementată de regulile contabile, prin urmare, în fiecare companie, astfel de operațiuni sunt discutate separat în politica sa financiară.

Din punct de vedere economic, facturile bonus nu se deosebesc cu mult de facturile cu discount, astfel încât se ia în considerare și valoarea dobânzii aferente acestora, ca și în cazul dobânzii, discutat mai sus.

Bonusurile la biletele la ordin sunt calculate atunci când se contabilizează biletele la ordin la o rată de actualizare bazată pe rata anuală a dobânzii, valoarea nominală și numărul de termeniproprietate în zile:

Suma dobânzii=valoarea nominalărata / 365numărul de zile deținute.

Profitul pe facturi este colectat lunar în ultima zi a lunii prin plasarea contului de debit 76 și a contului de credit 91.

Contabilitatea fiscală

La utilizarea biletelor la ordin în decontările pentru produsele achiziționate, contribuabilul trebuie să țină evidențe separat pentru sumele de TVA care sunt supuse și nedeductibile. În acest caz, vorbim de bilete la ordin pentru terți, din cauza faptului că la transferul titlurilor de creanță proprii nu are loc vânzarea.

Aflați dacă trebuie să plătiți TVA, vă permite să studiați paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care o tranzacție este supusă TVA-ului, procedura de calcul și plată a taxei va fi aceeași ca pentru o vânzare obișnuită: baza de impozitare a TVA va fi determinată ca prețul produselor vândute în funcție de volumul acestora, care determină valoarea vânzării.

Data de calcul a TVA se determină și în mod general - la momentul expedierii sau primirii unui avans, precum și sub forma unui bilet la ordin terț achiziționat în perioada fiscală care precede achiziționarea.

După calcularea sarcinii „adăugate”, se emite o factură. În declarația de TVA, vânzarea produselor pentru care s-a primit un bilet la ordin ca plată se va reflecta în același mod ca o vânzare obișnuită.

Contabilitatea separată poate fi omisă în acest caz, atunci când cheltuielile organizației, care sunt asociate cu munca fără TVA, nu depășesc pragul de semnificație de cinciprocent din costurile ei totale.

Dacă facturile sunt folosite ocazional în decontări, atunci nu va fi necesară păstrarea evidențelor separat pe această bază, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă trebuie totuși să păstrați cambiile în contabilitate separat, atunci puteți evidenția costurile asociate cu circulația acestora și puteți justifica procedura de calcul în politica contabilă în scopuri fiscale.

Cu toate acestea, un bilet la ordin poate plăti doar prețul produselor sau serviciilor achiziționate, fără TVA.

În ceea ce privește impozitul pe venit, observăm că și baza operațiunilor cu facturi trebuie calculată separat.

Adesea, folosind titluri de creanță ca mijloc de decontare, companiile efectuează tranzacții la valoarea nominală.

Aceasta înseamnă că toate cheltuielile suplimentare pentru achiziția și vânzarea acestora sunt pierderi ale companiei, care nu sunt luate în considerare la impozitarea veniturilor din perioada de raportare, dar pot fi transferate la indicatori viitori ai unor activități similare.

Ca urmare, atunci când organizați o contabilitate fiscală separată în politica contabilă a companiei, trebuie să ne străduim să reduceți valoarea costurilor suplimentare care sunt incluse în partea de cheltuieli a bazei fiscale speciale.

Contabilitatea facturilor în contabilitate în 1s

În 1C (versiunea 3.0), vânzarea bunurilor necesare se execută folosind documentul „Vânzări de bunuri și servicii”. Tipul de operațiune aplicat se numește „Marfuri”.

În plus, în documentul de mai sus, trebuie să specificați tipul de acord, compoziția și contrapartea și, bineînțeles, denumirea produsului, cantitatea acestuia.

Astăzi nu există instrumente specializate pentru contabilizarea facturilor în 1 secunde.

Bineînțeles, este posibilă completarea manuală a tuturor sau parțial a evidențelor contabile și fiscale necesare, dar, în același timp, aceste operațiuni nu se vor reflecta în registrele contabile operaționale. Acest lucru nu permite utilizarea unui serviciu de utilizator bazat pe registru și va face problematică obținerea unei imagini complete a decontărilor clienților. Un bilet la ordin în contabilitate și înregistrările acestuia pot fi, de asemenea, reflectate în program, dar nu în întregime.

Ca una dintre posibilele căi de ieșire din situație, pentru a reflecta trecerea facturilor prin registrele contabile, puteți utiliza documentul „Ajustarea datoriilor”. Această vizualizare reflectă contabilizarea facturilor primite și eliminarea acestora.

Pentru a face acest lucru, operațiunea corespunzătoare cazului trebuie selectată în documentul „Ajustarea datoriilor”.

Pentru a reflecta separat primirea unei facturi sau cheltuiala acesteia, trebuie să selectați procedura de „stergere a datoriilor”.

Pentru a înregistra venituri-cheltuieli, este posibilă efectuarea operațiunii „Decontări” și debifați caseta „Utilizați contul auxiliar” din titlul documentului.

În primul caz, pe fila documentului „Conturi”, se selectează un cont cambie și analiticele necesare (document de valoare, contraparte - emitent al titlului), în al doilea - pe fila „Cont auxiliar”. În acest caz, în ambele opțiuni, conturile de decontări cu contrapărți (60, 62, 76) sunt selectate ca conturi în tabelul de documente.

Toți ceilalțitranzacții: decontări cu contrapărțile, veniturile, cheltuielile, TVA la contabilizarea unei facturi în contabilitate și înregistrările la aceasta sunt întocmite cu ajutorul documentelor special concepute în acest scop în configurații tipice.