Stergere creanțe în contabilitatea fiscală: procedură de anulare, corectitudinea înregistrării și exemple cu mostre

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Stergerea creanțelor în contabilitatea fiscală este o procedură efectuată de specialiștii contabili în mod regulat. Conturile de creanță sunt numerar datorat organizației de către contrapărți. Cu alte cuvinte, conturile de creanță din Codul Fiscal sunt activele companiei care au fost retrase din circulație.

Funcții

Avand in vedere inflatia, acest fenomen are un impact negativ asupra pozitiei financiare a intreprinderii. Situația se agravează atunci când devine nerealist să colectezi creanțe fiscale de la cei datorați. Datorită numeroaselor caracteristici ale procesului, întreprinderile au întotdeauna întrebări. Un exemplu de ordin de anulare a datoriei este prezentat în fotografiile atașate mai jos.

Procedura acțiunilor

Banii sunt retrași, în conformitate cu legile în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, stabilite de Codul civil. Acest lucru se face în ordine strictă. De la data expirării termenului de prescripțiescrie:

Debit 63 „Rezerve pentru datorii îndoielnice”; Împrumut 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”, etc.) - fondurile care nu pot fi retrase sunt anulate din rezerve.

Uneori există o situație în care nu sunt suficienți bani în rezervă. Apoi întocmește postările:

Debit 91 „Alte venituri și cheltuieli”; Credit 62 (60, 76, etc.) - o datorie care nu poate fi retrasă este anulată. Debit 007 „Debit anulat la pierderea debitorilor insolvenți” - luați în considerare datoria care nu poate fi încasată pentru a aștepta momentul în care situația se schimbă și acest lucru devine posibil.

Dacă persoana plătește ulterior banii, aceasta scrie în cont:

Debit 51 „Conturi de decontare”; Credit 62 (60, 76 etc.) - au fost primite fonduri de la debitor. Debit 62 (60, 76 etc.); Împrumutul 91 - datoria primită este inclusă în alte venituri; Împrumut 007 - anulat datorii neperformante rambursate de debitor.

Cum sunt recunoscute datoriile neperformante?

Codul fiscal pentru creanțe reglementează o listă separată de proceduri. Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că cheltuielile neexploatare sunt considerate pierderi care au fost primite pentru perioade de timp diferite. Aceasta include datoriile neperformante. Dar situația se îmbunătățește dacă organizația a constituit deja provizioane pentru datorii îndoielnice. Apoi, noi anulări sunt compensate de rezerve, care devin profitabilepentru o entitate juridică.

Declară motivele speciale pentru recunoașterea conturilor de creanță în contabilitate și contabilitate fiscală ca necolectabile. Deci, este posibil să-l recunoașteți ca atare dacă există următoarele puncte.

• Statul de prescripție se epuizează.
• Obligațiile sunt reziliate din cauza faptului că nu mai pot fi îndeplinite.
• Obligațiile sunt reziliate din cauza deciziei unei agenții guvernamentale.
• Obligațiile încetează din cauza desființării întreprinderii.

Din alt motiv, creanțele și datoriile în contabilitatea fiscală nu sunt considerate fără speranță.

În mod interesant, contabilitatea nu conține conceptul de datorie „recuperabilă”. Dar PBU stabilește că celel alte cheltuieli ale întreprinderii includ conturi de creanță cu termen de prescripție expirat și alte datorii care nu mai sunt posibile de încasat. Deoarece legile Federației Ruse nu oferă conceptul de „colectare nerealistă a datoriilor”, întreprinderile înseși îl determină și îl aprobă. Dar trebuie amintit că o definiție personală a conceptului duce uneori la faptul că devine necesară aplicarea PBU Prin urmare, cea mai bună situație este atunci când criteriile de anulare a creanțelor neperformante în contabilitatea fiscală și în contabilitate vor fi aceleași. Există întotdeauna un motiv pentru care determină lipsa de speranță a acesteia.

Perioada de limitare

În Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție este o perioadă temporară menită să protejeze drepturile victimei. Ea începe imediat ce bărbatul a recunoscutîncălcarea drepturilor dumneavoastră.

De obicei, termenul este de 3 ani. Cu toate acestea, uneori legea prevede perioade diferite de timp pentru cazuri diferite. De exemplu, dacă lucrarea a fost executată necorespunzător, atunci termenul de prescripție este de 1 an din momentul în care clientul a acceptat rezultatele activității, sau din momentul în care a anunțat prezența unor neajunsuri în rezultate.

Dacă vorbim de transport, atunci va fi și 1 an. Momentul de la care începe să fie numărat este hotărât de cod, precum și de carta de transport. De exemplu, în cazurile în care acordul nu dezvăluie momentul în care obligația trebuie îndeplinită, atunci se consideră că procedura trebuie efectuată într-un termen rezonabil.

Nu este neobișnuit ca termenul de prescripție să fie suspendat și apoi repornit. Timpul care a trecut înainte de pauză nu este luat în considerare în noul termen. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă atunci când debitorul confirmă că are o datorie. Acesta poate face în următoarele moduri:

• Plătește o parte din datorie.
• Plătiți dobândă de întârziere.
• Contactați creditorul în această chestiune.
• Semnați actul de reconciliere a datoriilor.
• Declarați compensarea revendicărilor reciproce.
• Sunt de acord cu restructurarea datoriilor.

De obicei, atunci când autoritățile relevante examinează evoluția unui caz, este necesară confirmarea de la contribuabili că s-a făcut tot posibilul pentru a încasa suma datorată.

Legile în vigoare pe teritoriul Federației Ruse stabilesc că nu există nicio relație întreradieri de bani și prezența unor acțiuni similare ale contribuabililor. Întrucât faptul legal că creanța nu este recuperabilă este confirmat de o împrejurare care a fost deja stabilită în cauză, aceasta este oricum recunoscută ca fără speranță. Și reprezentanții autorităților fiscale nu pun la îndoială acest lucru. Nu există nicio bază pentru recunoașterea faptului că profiturile impozabile vor fi reduse prin anularea datoriilor față de cheltuielile neoperaționale după expirarea termenului de prescripție.

Totuși, pentru a recunoaște creanțele neperformante folosind această bază, compania se obligă să furnizeze o serie de documente care vor ajuta la identificarea datei la care a apărut creanța. De obicei, acestea includ facturile de plată, actele de livrare și acceptarea lucrărilor, furnizarea de servicii.

Act oficial

Obligațiile sunt supuse rezilierii atunci când nu este posibilă îndeplinirea lor, dacă aceasta este provocată de motive independente de voința actorilor. Aceasta include forța majoră, circumstanțe de forță majoră: dezastre naturale, urgențe, incendii. De exemplu, atunci când proprietățile de închiriere ard, obligațiile de închiriere se termină.

Aceleași consecințe apar și dacă debitorul moare, iar executarea este imposibilă fără participarea sa directă. Acest lucru se întâmplă dacă obligația este strâns legată de personalitatea sa.

Următoarea condiție care duce la încetarea obligațiilor sunt actele oficiale speciale. Acestea includ acte ale Băncii Federației Ruse, acte juridice. Adesea apare următoarea întrebare: atunci când debitorul este lipsit de dreptul de a-și îndeplini obligația din cauza pierderii licenței,atunci și datoriile sunt considerate rele?

În aceste condiții, trebuie să țineți cont de un număr de puncte. S-ar părea că incapacitatea de a îndeplini obligația a fost provocată de o împrejurare pentru care contrapărțile nu ar putea fi pe deplin răspunzătoare. Cu toate acestea, licența este retrasă numai atunci când o persoană acționează ilegal. Prin urmare, neîndeplinirea unei obligații în acest caz nu este niciodată considerată un motiv întemeiat pentru recunoașterea încetării obligațiilor pe baza unui act al unui organism oficial. Prin urmare, este important să se țină cont de vinovăția celui care a pierdut permisul. Dacă, așa cum se întâmplă uneori, vinovăția nu este dovedită, se recunoaște lipsa de speranță a datoriilor. Dar practica arată că cel mai adesea titularul de licență este responsabil pentru acest lucru.

Proceduri executive

Dacă creditorul câștigă în proces, învinsul plătește banii pe care îi datorează din aceste motive. În caz contrar, hotărârea se execută. Există o întrebare importantă aici: sunt hotărârile judecătorești considerate motive suficiente pentru recunoașterea datoriilor neperformante și clasificarea lor drept cheltuieli neexploatare ale unei întreprinderi?

Executorii judecătorești returnează uneori titlul executoriu din cauza incapacității de a recupera suma, iar a doua oară puteți cere recuperarea în următorii trei ani. Această acțiune încheie termenul limită. Executorii judecătorești nu au niciun motiv să refuze să accepte documente spre executare. Executorii judecătorești vor începe din nou procedura, vor da un nou document dacă nu este posibilă recuperarea banilor.

Din aceasta cauza, emiterea de acte nu conduce la acordarea dreptului debitorului de a nu restitui datorii. Ele sunt doarsubliniază că în acest moment executorul judecătoresc nu a putut recupera fonduri de la contraparte. La încheierea producției, sunt disponibile documente justificative, aceasta nu duce la eliberarea contrapărții de la îndeplinirea obligației. El rămâne cu obligația de a rambursa datoriile.

Desființarea întreprinderii, care ar trebui

Un alt criteriu al imposibilității îndeplinirii unei obligații este desființarea întreprinderii, atunci când drepturile și obligațiile nu sunt transferate altor persoane.

Întreprinderea poate înceta să mai existe ca urmare a:

• În curs de procedură de faliment.
• Deciziile fondatorilor.
• Hotărâri ale autorității judiciare, în cazul în care au fost relevate încălcări la crearea unei persoane juridice sau lipsa licenței. O organizație este desființată dacă încalcă în mod grav legea.

În acest caz, creditorul este obligat să-și declare dreptul la aceste fonduri. Acestea sunt anulate după lichidarea societăţii-debitoare. Atunci hotărârea judecătorească este considerată baza colectării.

Legea privind înregistrarea de stat indică faptul că o întreprindere este considerată lichidată numai din momentul în care s-a făcut o înscriere care confirmă acest lucru în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Până în acest moment, anularea datoriilor este considerată ilegală.

Excluderea unei persoane juridice din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

Un alt motiv separat este radierea companiei din registru. Toate persoanele juridice care nu au depus declarații fiscale în ultimele 12 luni sunt excluse din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. De asemenea, este necesar ca acestea să nu aibă performanțănicio acțiune asupra depunerilor dvs.

Când datoriile neperformante sunt anulate

Uneori termenul de prescripție expiră și contribuabilul îl descoperă mult mai târziu. Când se întâmplă acest lucru, trebuie să decideți pentru ce perioadă sunt înregistrate datoriile și dacă sunt clasificate drept cheltuieli neoperaționale.

Articolul 272 din Codul Fiscal stabilește că cheltuielile sunt incluse în perioada în care au apărut conform specificului tranzacției. Creantele neperformante sunt luate in considerare la formarea bazei de impozitare a veniturilor. Este inclus și în cheltuielile neexploatare. Este necesar cel puțin un motiv pentru a clasifica o datorie drept necolectabilă.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește data la care datoriile neperformante au fost recunoscute ca fiind data perioadei fiscale în care au avut loc pierderile - termenul de prescripție a expirat și obligațiile au încetat din cauza faptului că a devenit imposibil să se îndepliniți-le.

Nu există nicio altă modalitate de a recunoaște datoriile neperformante. În cazurile în care inventarierea nu este efectuată în timp util, acest fapt nu afectează data la care este recunoscută creanța neperformantă. Din acest motiv, sumele cu o creanță expirată sunt rambursate în perioada fiscală care a trecut deja. Altfel va fi ilegal. În Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt atribuite perioadei de timp în care au apărut obligațiile. Datoriile au fost motivul identificării datoriilor neperformante.

Contribuabilul se obligă în continuare să furnizeze declarații de impozit pe venit pentru perioadele în care datoria ar fi trebuit să fie anulată. Daca este gasitinexactități în proiectarea bazelor fiscale referitoare la perioada fiscală trecută, apoi recalculați, calculați valoarea impozitului. Acest lucru se face pentru perioada în care au fost făcute inexactități.

Indiferent de perioadele în care au fost descoperite erori, compania are dreptul de a depune declarații fiscale revizuite, inclusiv cuantumul datoriei identificate în cheltuieli neexploatare. Acesta este modul în care contribuabilii calculează din nou baza de impozitare pentru o anumită perioadă. Acest lucru ajută la reducerea impozitelor pe venit.

Cu toate acestea, o serie de oficiali spun că anularea datoriilor neperformante se realizează în aceeași perioadă de timp în care contribuabilul a început să aibă dreptul de a face acest lucru. Alte justiții tind să creadă că legile privind anularea datoriilor fiscale nu declară perioada exactă de timp în care banii pot fi anulați. Într-adevăr, nu există reglementări stricte.

Ce datorie este anulată

Numai o parte a creanțelor poate fi anulată în contabilitatea fiscală. Deznădejdea sa pentru implementarea unei astfel de operațiuni are nevoie în mod necesar de recunoaștere oficială. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că astfel de datorii sunt considerate a fi datoriile organizațiilor care au fost deja excluse din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice după 1 septembrie 2014. Dacă a fost exclus de acolo înainte de această dată, atunci anularea creanțelor restante în contabilitatea fiscală are loc în mod general.

Dacă întreprinzătorul individual datorează bani, atunci procedura nu este efectuată. Acest lucru se datorează faptului că IP-ul este responsabil pentrudatoria proprietatii personale. Ștergerea creanțelor necolectabile în contabilitatea fiscală de la un comerciant se efectuează numai în două cazuri. Care anume? Când a dat faliment sau a murit. Acestea sunt cele mai importante motive pentru anularea creanțelor din Codul Fiscal. Uneori, acest proces este efectuat după o hotărâre judecătorească. Acest lucru se întâmplă atunci când instanța recunoaște că nu este realistă anularea creanței fiscale restante de la comerciant, întrucât nu se știe unde se află. Prin urmare, este important să vă asigurați că sunt prezente circumstanțele procedurii înainte de a face acest lucru.

Întreprinderi obligate

Uneori partenerii trebuie să devină unul pe celăl alt. Apoi, în toate cazurile, sumele se calculează prin reducerea creanțelor în suma de bani pe care o datorează asociatului. Dacă, după finalizarea acestei proceduri, contrapartea rămâne îndatorată, atunci suma este considerată imposibil de retras, iar datoriile fiscale sunt anulate. Dacă există informații că cel care datorează a dat faliment sau a fost exclus din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice după 1 septembrie 2014, atunci devine clar că suma nu este rambursabilă. Situația este oarecum diferită când expiră termenul de prescripție. Asigurați-vă că țineți cont de faptul că durează 3 ani. Dacă a fost suspendat, reluat, atunci nu poate depăși 10 ani în nicio circumstanță.

Documentație

Când s-a stabilit prezența banilor care nu pot fi retrași, procedați după cum urmează. Pentru a anula conturile de încasatdatoria Codului Fiscal al Federației Ruse necesită pregătirea unui act de inventar. Rezultatele acestei lucrări sunt înscrise în fișa INV-17. În continuare, administratorul emite un ordin de lichidare a datoriilor persoanei juridice. În situațiile contabile se notează suma totală, o descriere a situației, din ce motive este anulată datoria, se notează datele comenzii.

Trebuie să știți că toți banii anulați în acest fel sunt verificați cu o atenție deosebită de către reprezentanții autorităților fiscale. Impozitul necesită o defalcare a creanțelor și a datoriilor. Deci, acest punct necesită multă atenție.

Tocmai din acest motiv, pentru anularea competentă a creanțelor în contabilitatea fiscală este importantă atașarea comenzii unui istoric al datoriilor, documente care confirmă realitatea tranzacțiilor. De obicei, pachetul de documente cuprinde o multime de contracte, facturi, facturi, acte privind prestarea serviciilor, acte de reconciliere. Importantă este aplicația care va arăta lipsa de speranță a creanțelor pentru contabilitatea fiscală. Acestea includ extrase din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, precum și decizii ale executorilor judecătorești.

În contabilitate

Ordinea acțiunilor în contabilitatea întreprinderii va depinde cel mai adesea de disponibilitatea rezervelor pentru datorii îndoielnice. Dacă există, atunci faceți înregistrări: Debit 63; Credit 62 (76 sau alte conturi pentru datorie contabilă către companie). Acestea se numesc tranzacții de anulare a creanțelor în contabilitatea fiscală.

Dacă suma datoriei este mai mare decât rezervele, atunci se scrie: Debit 91,2; Credit 62 (sau alt cont de datorie). Aceste postărieste necesară anularea creanțelor în contabilitatea fiscală.

Datoriile anulate pe 5 ani sunt luate în considerare în Debitele contului 007 integral. Când termenul expiră, acesta este anulat definitiv.

În cazurile în care nu există rezerve, se fac înregistrări: Debit 91.2; Împrumutul 62 - fondurile de încasat nerealiste au fost anulate drept cheltuieli; Debit 007 - datoria anulată este luată în considerare în afara bilanţului.

Fiecare document care servește ca confirmare a colectării acestor fonduri este păstrat cel puțin 5 ani în scopuri contabile. Contabilitatea analitică se ține pe contul 007, ținând cont de contrapărți.

În contabilitatea fiscală

Creante care nu sunt realiste pentru a primi fonduri pot fi adăugate la cheltuieli de către entitățile juridice care recunosc impozitele pe venit pe bază de angajamente. Prin urmare, este imposibil ca oamenii simpliști și plătitorii de UTII să țină cont de creanțele neperformante în cheltuieli. Întreprinzătorii individuali nu au dreptul să efectueze procedura de anulare a creanțelor din evidențele fiscale ale furnizorului, de exemplu.

Lichidați conturile de creanță, având în vedere disponibilitatea rezervelor pentru datorii îndoielnice. Dacă este disponibilă, suma îi este înscrisă, iar sumele rămase ale datoriei vor fi atribuite cheltuielilor neexploatare. Dacă nu există rezerve, atunci creanța este anulată pe cheltuiala cheltuielilor neexploatare.

Cheltuielile sunt recunoscute ca datele celor mai vechi evenimente se apropie:

• Expirații ale termenului de prescripție.
• Apariția în Registrul unificat de stat al investigațiilor juridice a înregistrărilor că activitatea debitorului a fost încetată.
• Primirea documentelor de lainstanță.

Documentele care confirmă aceste date, ținând cont de legile privind anularea datoriilor fiscale, ar trebui păstrate încă 4 ani pentru contabilitatea fiscală. Acest lucru trebuie făcut.

Adesea, autoritățile fiscale solicită o defalcare a creanțelor și datoriilor. Dacă avansul a fost plătit furnizorului, dar apoi datoria a fost recunoscută ca necolectabilă, atunci TVA (taxa pe valoarea adăugată), care fusese deja dedusă, este restabilită.

Trebuie amintit că, dacă societatea decide să recunoască datoria unei persoane fizice ca necolectabilă și să o atribuie cheltuielilor după anulare, atunci impozitul este transferat din valoarea datoriei la venitul persoanei fizice.

Autoritățile fiscale consideră că o persoană fizică a beneficiat, iar agentul fiscal pe venitul personal este o întreprindere. Dacă o persoană este angajată al întreprinderii, atunci împreună cu plata impozitului pe venitul personal pentru el, organizația transferă prima de asigurare integrală din suma dedusă.

Asigurare

Mulți efectuează asigurări de creanțe în contabilitatea fiscală. Prin emiterea acestuia, puteți reduce riscul pe care îl provoacă acest fenomen. Dacă aveți o astfel de asigurare, afacerea se dezvoltă într-un mediu mult mai sigur.

Acest lucru se realizează prin evaluarea situației financiare a tuturor celor cu care compania are de-a face. Există întotdeauna o limită a sumei de bani care vor fi rambursate. Dacă partenerii se dovedesc a fi nesiguri, atunci asigurătorul plătește banii. Când politica este în vigoare, puteți oricând să solicitați o creștere a limitei pentru un partener dacă este nevoie să creșteți cifra de afaceri cu acesta. Firme de asigurarivizualizați istoricul fiecărei contrapărți, ceea ce vă permite să evaluați corect riscurile în același timp. Aceștia aprobă sau resping majorarea limitei, pe baza informațiilor primite și justificându-și decizia cu aceasta.

Astfel de servicii sunt convenabile, deoarece companiile de asigurări colectează date din toate sursele, folosind toate documentele la care au acces. Se uită prin situațiile financiare, informații despre toți asigurătorii care fac afaceri cu aceiași parteneri. Îi întâlnesc și personal.

Informațiile sunt supuse actualizării constante. La detectarea dificultăților financiare ale oricărei contrapărți, asiguratul primește imediat informații. Compania de asigurări este implicată în elaborarea unui plan menit să prevină sau să minimizeze pierderile.

În cazurile în care au avut loc pierderi, asiguratul compensează pierderile în suma care a fost convenită în prealabil.

Răspunsuri la taxa

Trebuie să rețineți că este imposibil să lăsați biroul fiscal fără răspuns. Dacă este necesar să se dea un răspuns la impozitul pe o creștere a creanțelor, acesta ar trebui furnizat. Profesioniștii ajută la rezolvarea acestei probleme. Cu toate acestea, este important de știut că metoda de furnizare a unui răspuns nu este strict reglementată de lege. Adică poate fi furnizat sub orice formă, chiar și verbal. Dar pentru a te proteja, este mai bine să răspunzi în scris, astfel încât dovezile răspunsului să fie păstrate.

Rezultate

Procesul de anulare a creanțelor nu este considerat dificil. Este strict reglementat. Încălcările legii duc la întrebări de laorganele fiscale și acumularea suplimentară a impozitelor pe venit, amenzi pentru neajunsuri în contabilitate. Din aceste motive, este important să vă asigurați în prealabil că inventarul a fost deja efectuat, că a fost emisă comanda necesară.

Legea a extins recent lista de motive pentru anularea datoriilor. În plus, astăzi nu mai este necesar să așteptați trei ani, dar datoriile persoanelor juridice care au fost excluse din registru sunt anulate la data la care debitorul a fost exclus din acesta.

Dar nu provoca o creștere a cheltuielilor organizației prin anularea creanțelor. Este necesar să se încerce să se asigure că conturile de creanță ale contrapărților sunt lichidate. Acest lucru se face simplu: este suficient să oferi restructurarea datoriei sau să o aranjezi în rate. Această acțiune va fi benefică pentru ambele părți. Prin urmare, mulți recurg la această soluție. Cu toate acestea, este important să știți cum sunt anulate conturile de încasat conform Codului Fiscal.