Ce sunt dividendele? Venituri din titluri de valoare: calcul și impozitare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Dividendele fac parte din profitul care este distribuit între fondatori. Calculat pe acțiune. Profitul plătit este distribuit proporțional cu numărul de titluri deținute de o anumită persoană. Întregul proces asociat cu acumularea și calcularea sumelor este reglementat de Legea federală nr. 26 „Cu privire la societățile pe acțiuni.”

Impozitare

Conform art. 43 din Codul fiscal al Federației Ruse, un dividend este venitul primit de un participant de la o întreprindere la distribuirea fondurilor care rămân după impozitare, în funcție de tipul și numărul de titluri de valoare.

Dividendele nu includ plăți:

• care se efectuează în timpul lichidării întreprinderii, către participantul în natură, în numerar, care nu depășește cuantumul aportului acționarului la capital;
• sub forma transferului de proprietate asupra Băncii Centrale;
• structură nonprofit pentru a desfășura activități non-antreprenoriale sau produse de companii al căror capital este format din contribuții.

Cine este eligibil să primească dividende? Venitul este plătit numai deținătorilor de titluri.

Tipuri de acțiuni

Security confirmă contribuția unei persoane la întreprindere și dă dreptul de a primi o parte din profit. Prin urmare, capitalul unei societăți pe acțiuni este format din valoarea nominală a acțiunilor plasate. Legea federală nr. 26 definește două tipuri de aceste valori mobiliare: ordinare și privilegiate. Ponderea acestuia din urmă în capitalul total al organizației nu trebuie să depășească 25%.

Toate acțiunile sunt înregistrate, adică sunt atribuite proprietarilor. La exercitarea dreptului participanților de a cumpăra titluri vândute de un alt participant și la consolidarea acțiunilor pot apărea titluri fracționale. Contabilitatea acestora se face conform regulilor generale. Dacă o persoană cumpără două sau mai multe titluri fracționale de același tip, atunci acestea formează un întreg.

Acțiunile ordinare permit proprietarilor lor să participe la adunarea participanților, să voteze, să primească venituri sub formă de dividende, iar în cazul reorganizării - o parte a proprietății. Suma plăților depinde de starea financiară a organizației.

O cotă preferată îi conferă proprietarului dreptul de a primi o plată fixă. Mărimea acestuia este stabilită ca procent din valoarea garanției. Ei nu pot participa la întâlniri sau nu pot influența cumva activitățile organizației. Suma plății datorate la lichidarea întreprinderii este reglementată de actul constitutiv. Dacă organizația prevede acțiuni de mai multe tipuri, charterul trebuie să stabilească și ordinea, momentul și valoarea plăților.

Cum se calculează dividendele?

Venitul poate fi plătit în fiecare trimestru, jumătate de an sau an. Decizia privind transferul de fonduri trebuie luată în trimestrul următorperioada de raportare la adunarea acționarilor. Valoarea plății nu trebuie să depășească cea recomandată de consiliul de administrație. Termenul și procedura de decontare sunt stabilite de cartă. Dacă aceste condiții nu sunt precizate în document, atunci perioada nu trebuie să depășească două luni de la data deciziei de plată.

Limite

În art. 43 din Legea federală nr. 26 descrie restricțiile de plată. În special, organizația nu poate anunța plata veniturilor la Banca Centrală:

• până la plata integrală a Regatului Unit;
• înainte de răscumpărarea valorilor mobiliare care sunt rambursabile;
• dacă în ziua deciziei există amenințarea de faliment al întreprinderii sau dacă aceasta poate apărea după transferul de fonduri;
• dacă valoarea activelor nete este mai mică decât fondul său de rezervă din Marea Britanie sau dacă o astfel de situație poate apărea după transferul de fonduri;
• dacă vorbim de Banca Centrală, valoarea plăților pentru care nu este definită de statut.

De asemenea, este interzisă plata dividendelor pentru acțiunile preferentiale dacă veniturile nu au fost plătite anterior deținătorilor de titluri ordinare. De obicei, decizia de plată se ia pe baza rezultatelor muncii din anul.

Cum se calculează dividendele?

Venitul de plătit este determinat pe baza ratei dobânzii:

- %=Profit / Marea Britanie x 100%.

Exemplu

22 mii de ruble sunt alocate pentru plata dividendelor pentru 2015. Capitalul organizației este de 10 mii de ruble, valoarea nominală este de 20 de ruble, numărul de titluri este de 50 de mii de bucăți.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 de ruble per acțiune. (22:50).

BU

Dividendele sunt venituri plătite din venitul net rămas după impozitare. Acestea pot fi acumulate într-un fond special de rezervă. Plata se face în numerar sau în altă proprietate. Să luăm în considerare modul în care se efectuează calculul și contabilizarea veniturilor din dividende în BU:

• DT84 „Pierdere neacoperită” CT75 „Calcule privind plata veniturilor” - dividendele au fost acumulate pentru acționarii care nu sunt angajați.
• DT84 KT70 „Decontări cu personalul” – venit acumulat pentru acționarii angajați.
• DT75 (70) KT68 „Decontări privind impozitul pe venitul persoanelor fizice” - impozitul pe venitul personal reținut din sumele acumulate.
• DT75 (70) КТ51 (50) – acumularea de dividende „nete” către acționari.

Să luăm în considerare modul în care veniturile (dividendele) plătite de proprietate sunt contabilizate:

• DT84 KT75 (70) – acumularea dividendelor.
• DT75 (70) KT68 - impozitul pe venitul personal reținut din sumele acumulate.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 „Alte venituri”) - valoarea proprietății cu TVA, care a fost transferată pentru achitarea datoriei de dividende.
• DT90 (91) KT68 - TVA inclus pe proprietatea transferată.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - costul proprietății transferate a fost anulat.
• DT91 KT01 (10) - valoarea activelor emise sub formă de dividende a fost anulată.

În cazul lichidării unei SA, plata dividendelor acumulate asupra tuturor acțiunilor, cu excepția celor ordinare, se efectuează pe locul doi, concomitent cu rambursarea valorii de lichidare a Băncii Centrale.

Exemplu

Procedura de impozitaredividendele depind de venitul organizației din participarea la capitaluri proprii în alte întreprinderi și de statutul de rezident fiscal al Federației Ruse pentru o persoană fizică.

Să presupunem că compania a primit venituri din capitaluri proprii în cursul anului. MC este format din 1.000 de acțiuni. Dintre acestea, 700 de bucăți aparțin întreprinderilor rusești, 50 de bucăți. - intreprinderi straine, 200 buc. - persoane fizice rezidente si 50 buc. - persoana fizica nerezidenta. Adunarea acționarilor a decis să plătească 100 de ruble pe acțiune. Organizația a primit dividende în valoare de 10 mii de ruble de la o companie terță. Suma care trebuie distribuită este: 100 x 1.000=100.000 RUB

Venitul plătit nerezidenților este de 5 mii de ruble (100 de ruble x 50 de articole). Deoarece indivizii și organizațiile dețin 50 de buc. acțiuni, atunci suma totală a plății este de 10 mii de ruble. În consecință, locuitorii au dreptul la 90 de mii de ruble. (100 de ruble x (700 + 200) bucăți).

NU

Impozitarea veniturilor sub formă de dividende primite de persoane fizice este reglementată de scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse nr. SA-6-04/942. NPP se calculează pentru un an calendaristic, iar fiecare trimestru este considerat o perioadă de raportare. Pentru întreprinderile care calculează plăți în avans în fiecare lună pe baza profitului primit, aceeași perioadă este perioada de calcul. Astfel, pentru calcularea CNE în repartizarea veniturilor pentru trimestrul II al anului 2015, perioada de raportare va fi de șase luni din 2015, iar cea precedentă - trimestrul I din 2015. Impozitul reținut la sursă pe veniturile din dividende se calculează la rata de 9%.

Fondurile către buget nu trebuie transferatemai târziu decât ziua în care banii sunt primiți la bancă sau ziua în care fondurile sunt transferate în cont. Depinde care dintre datele enumerate a fost prima. Dacă dividendele sunt transferate unei instituții de credit sau trimise prin mandat poștal, data primirii venitului este ziua transferului de fonduri.

Exemplu

În 2015, CJSC a primit un profit în valoare de 266 de mii de ruble. Adunarea acționarilor a decis să aloce această sumă la plata veniturilor către fondatori. Codul penal este împărțit în 100 de acțiuni, dintre care 60 de acțiuni aparțin șefului organizației, 40 de acțiuni. - persoana fizica nerezidenta. Următoarele tranzacții sunt formate în bilanţ:

- DT84 KT70 - 159,6 mii de ruble. (266: 100 x 60) - dividende acumulate directorului.

Suma impozitului pe venitul personal de plătit este: 159,6 x 0,09=14,364 ruble.

Cablare:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mii de ruble. (266: 100 x 40) - venit acumulat pentru un nerezident.

Impozitarea veniturilor nerezidentilor

Dacă se încheie un acord de evitare a dublei impuneri între Federația Rusă și o altă țară, cota de impozitare este de 9%. Dacă nu există un astfel de act legislativ, atunci suma plătită este supusă impozitării la cota de 15%. Dacă actul specificat există, atunci valoarea taxei este calculată prin formula:

Impozitul pe venitul personal de reținut=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividende acumulate;
• Od - suma totală a plății;
• Pd - suma dividendelor primite.

Exemplu

În 2015, CJSC a primit un profit în valoare de 266 de mii de ruble. Această sumă include 150.000 USD.freca. cota de venit. Adunarea acționarilor a decis plata dividendelor. Veniturile vor fi distribuite între doi fondatori: un director și un nerezident. Primul deține 60 de acțiuni, iar al doilea - 40 de acțiuni. Luați în considerare intrările din BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mii de ruble. (266: 100 x 60) - dividende acumulate în cap.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mii de ruble. (266: 100 x 40) - dividendele au fost acumulate unui nerezident.

Suma impozitului de plătit pe venitul fondatorului este calculată după cum urmează:

- 106,4 x 0,15=15,96 mii de ruble

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 mii de ruble

NDFL la o rată de 30%

Impozitarea pe venit la o rată majorată este oferită numai dacă nu există informații despre deținătorii Băncii Centrale. O astfel de situație poate apărea dacă interesele fondatorilor sunt reprezentate de o persoană autorizată sau de un depozitar. Toate calculele sunt efectuate după formula:

NDFL=Valoarea dividendelor x 30%.

Suma taxei trebuie transferată în termen de o lună de la data unuia dintre următoarele evenimente:

• sfârşitul perioadei fiscale;
• expirarea contractului în baza căruia agentul plătește venit titularului;
• plata fondurilor.

Ocazii speciale

Chiar dacă unul dintre fondatori este o altă organizație, tot trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal. Legea nu prevede nicio restricție în acest caz. În funcție de faptul că fondatorul este rezident sau nu, aceștia sunt în general impozitațidividende.

Veniturile primite prin moștenire sunt supuse impozitării în condiții speciale. Obiectul moștenirii este dreptul de a primi fonduri. Prin urmare, din suma plătită, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal cu o cotă de 9% sau 15% și să le transfere la buget în timp util.

Baza de calcul a impozitului este banii primiți efectiv și suma de fonduri de care fondatorii au primit dreptul de a dispune. Data primirii venitului este data plății. Prin urmare, ziua în care acționarul a refuzat să primească venituri este considerată data primirii fondurilor de către organizație. Astfel de sume sunt, de asemenea, supuse impozitării pe o bază generală.